Sơ đồ 9: trỡnh tự ghi sổ lương và cỏc khoản trớch theo lương
Trong đú:
Ghi hàng ngày
SV: Trần Kim Thủy -34 - Lớp K6KTTHA Hoỏ đơn GTGT,
bảng tớnh và phõn bổ KH
Sổ NKC
Sổ cỏi TK211, TK 214
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ
Ghi cuối thỏng
2.3.9 Quy trỡnh hạch toỏn 2.3.9.1 Hạch toỏn chi tiết TSCĐ
Kế toỏn chi tiết TSCĐ ở địa điểm sử dụng, bảo quản
Để quản lý, theo dừi TSCĐ theo địa điểm sử dụng cụng ty đó mở sổ “ Sổ TSCĐ theo bộ phận sử dụng” cho từng bộ phận, từng cụng trỡnh sử dụng TSCĐ. Sổ này mở cho từng nơi sử dụng, dựng cho từng năm.
Kờ toỏn chi tiết TSCĐ tại bộ phận kế toỏn
Tại phũng kế toỏn ( kế toỏn TSCĐ ) sử dụng thẻ TSCĐ để theo dừi chi tiết cho từng TSCĐ của cụng ty, tỡnh hỡnh thay đổi nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn đó trớch hàng năm của từng TSCĐ. Thẻ TSCĐ do kế toỏn TSCĐ lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Kế toỏn lập thẻ TSCĐ căn cứ vào:
- Biờn bản giao nhận TSCĐ. - Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ. - Bờn bản thanh lý TSCĐ. Cỏc tài liệu kỹ thuật cú liờn quan.
* Thẻ TSCĐ: được lập một bản và lưu ở phũng kế toỏn của cụng ty trong suốt quỏ trỡnh sử dụng. Toàn bộ thẻ TSCĐ được bảo quản tập trung tại phũng thẻ, trong đú chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ yờu cầu phõn loại TSCĐ. Mỗi nhúm này được tập trung một phiếu hạch toỏn tăng, giảm hàng thỏng trong năm. Mỗi nhúm này được tập trung một phiếu hạch toỏn tăng, giảm hàng thỏng trong năm. Thẻ TSCĐ sau khi lập xong phải được đăng ký vào sổ TSCĐ.
* Sổ TSCĐ: mỗi loại TSCĐ cụng ty mở riờng một số hoặc một số trang trong sổ TSCĐ để theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, khấu hao của TSCĐ trong từng loại.
Biểu số 13:
Cụng ty: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc.
Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang Vinh, Tp Thỏi Nguyờn
Mẫu số S12 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số 265
Ngày lập thẻ: 3/12/2012 Căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ ngày 3/12/2012 Tờn, ký hiệu mó: ễ tụ Kamaz 65115
Năm sản xuất: 2011
Bộ phận quản lý, sử dụng: Bộ phận xõy lắp (cụng trỡnh tũa nhà Viettel) Năm đưa vào sử dụng: 2012
Đỡnh chỉ sử dụng TSCĐ ngày……thỏng……năm Lý do đỡnh chỉ………. Đơn vị tớnh: Đồng Ngày 3 thỏng 12 năm 2012 Người lập ( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SV: Trần Kim Thủy -37 - Lớp K6KTTHA Chứng từ Nguyờn giỏ tài sản cố định Giỏ trị hao mũn
Số hiệu
Ngày
thỏng Diễn giải Nguyờn giỏ Năm
Giỏ trị
hao mũn Cộng dồn
58932 3/12 ụ tụ Kamaza 65115 850.000.000 - - -
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế và QTKD
Biểu số 14:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc
Địa chỉ: Tổ Thần Vỡ 2, P. Quang Vinh, TP Thỏi Nguyờn
Mẫu số S01 – DNN
( Bang hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Năm: 2012
Loại tài sản: Phương tiện vận tải
S T T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm
TSCĐ
Chứng từ Tờn TSCĐ
Nước SX năm sử Thỏng dụng
Nguyờn giỏ
TSCĐ Khấu hao hao đó Khấu tớnh đến khi ghi giảm TSCĐ Chứng từ Lý do giảm SH NT Tỷ lệ ( %) KH Mức KH SH N T 1 6358 5/2/09 Xe ụ tụ 4 chỗ KIA Forte 11/2009 454.545.455 10 45.454.545 3 6899 10/2/10 Xe huyndaiben 2/2010 547.000.000 10 54.700.000 4 58932 3/12/12 Xe kamaza 65115 3/2012 850.000.000 8.33 70.833.333 Cộng 1.851.545.455 170.987.878 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn)
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
2.3.9.2 Kế toỏn tổng hợp TSCĐ
Kế toỏn tổng hợp nhằm ghi chộp phản ỏnh về giỏ trị cỏc TSCĐ hiện cú, phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm, việc kiểm tra và giữ gỡn, sử dụng, bảo quản, TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới trong doanh nghiệp, tớnh toỏn phõn bổ chớnh xỏc số khấu hao TSCĐ và chi phớ sản xuất kinh doanh, qua đú cung cấp thụng tin về vốn kinh doanh, tỡnh hỡnh sử dụng vốn và TSCĐ thể hiện trờn bảng cõn đối kế toỏn cũng như căn cứ để xỏc định được tớnh hiệu quả kinh tế khi sử dụng TSCĐ.
Kế toỏn sử dụng tài khoản 211 để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng và giảm TSCĐ trong cụng ty, trong đú TK 211 cú 2 tài khoản cấp 2 đú là:
TK 211.1 – TSCĐ hữu hỡnh TK 211.3 – TSCĐ vụ hỡnh.
Và một số tài khoản khỏc như: TK 214, TK 642….
TSCĐ ở cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc tăng hầu hết là do mua sắm và do đầu tư xõy dựng hoàn thành ( phõn xưởng, nhà làm việc…)
Hàng thỏng căn cứ vào cỏc biờn bản giao nhận TSCĐ, húa đơn GTGT, hợp đồng mua bỏn TSCĐ… đó được kiểm tra tớnh hợp lý, hợp lệ ghi thẻ TSCĐ và phần mềm sẽ cập nhõn vào NKC, sổ chi tiết và sổ cỏi TK 211, TK 214, TK 642… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toỏn tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
Khi cụng ty cú nhu cầu đổi mới mỏy múc, trang thiết bị, mỏy thi cụng cụng trỡnh, giỏm đốc sẽ ra quyết định mua sắm sau đú cụng ty sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với bờn cung cấp TSCĐ. Sau khi cỏc TSCĐ núi trờn được đưa biờn bản nghiệm thu và bàn giao mỏy múc thiết bị, đồng thời bờn bỏn sẽ viết húa đơn làm cơ sở để thanh toỏn và đõy cũng là một trong những căn cứ cựng với chứng nhận chi phớ phỏt sinh cú liờn quan để cú thể tớnh nguyờn giỏ TSCĐ để kờ toỏn ghi vào sổ thẻ kế toỏn cú liờn quan.
Cỏc chứng từ sử dụng trong trường hợp này: - Hợp đồng kinh tế mua sắm TSCĐ - Biờn bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ - Húa đơn VAT
- Biờn bản thanh lý hợp đồng kinh tế
Vớ dụ: căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 50 được kớ duyệt ngày 2/12/2012 giữa cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc và Cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương bỏn cho cụng ty 1 xe ụ tụ Kamaz 65115, giỏ mua 850.000.000 đồng, thuế GTGT 10% chi phớ chạy thử, lắp đặt do bờn bỏn chịu. Cụng ty chưa thanh toỏn.
Khi cụng việc hoàn thành kế toỏn tập hợp cỏc chứng từ cú liờn quan để thành lập hồ sơ, bao gồm:
- Hợp đồng kinh tế. - Húa đơn GTGT.
- Biờn bản nghiệm thu và bàn giao TSCĐ. - Biờn bản thanh lý hợp đồng.
Biểu số 15:
Cụng ty: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc.
Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang Vinh, Tp Thỏi Nguyờn
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phỳc
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
Số: 50/HĐKT
Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của HĐ Nhà nớc và Nghị Định số17/HĐBT ngày16/01/1990 của HĐBT quy định.
Hôm nay ngày 02/12/2012, chúng tôi gồm:
Bên A: Công ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc
Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang Vinh, TP Thỏi Nguyờn
Do ông: Tống Đức Giang
Chức vụ: Giám đốc đại diện.
Bên B: Công ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương.
Địa chỉ: số 55/191 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội.
Do ông: Nguyễn Trường Thắng
Chức vụ: Giám đốc đại diện
Hai bên cùng thoả thuận ký vào hợp đồng kinh tế các điều khoản sau:
Điều 1: Tên hàng, quy cách, số lợng và giá cả. Bên B nhận bán cho bên A sản phẩm sau:
TT Tờn sản phẩm và quy cỏch ĐVT Số lượng Thành tiền ( đồng)
1 ễ tụ Kamaz 65115 Chiếc 01 850.000.000
Cộng 850.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền thuế GTGT 85.000.000
Tổng thành tiền 935.000.000
Điều 2: Thanh toỏn và giao nhận hàng
- Hỡnh thức thanh toỏn: chuyển khoản, sộ, hoặc ủy nhiệm chi.
- Thanh toỏn: Bờn mua kiểm tra chất lượng, chạy thử ngay sau khi nhận xe (cú biờn bản nghiệm thu và kiểm tra chất lượng ).Thanh toỏn 100% giỏ trị hợp đồng. - Thời gian thanh toỏn: sau 45 ngày kể từ ngày kớ kết hợp đồng.
Điều 3: trỏch nhiệm cỏc bờn
3.1 Trỏch nhiệm bờn A:
- Cử người cú đủ yờu cầu để tiếp thu hướng dẫn vận hành xe. - Thực hiện cỏc điều khoản về thanh toỏn theo điều 2.
3.2 Trỏch nhiệm bờn B
- Vận chuyển xe đến cụng ty của bờn A, cử cỏn bộ cú đủ chuyờn mụn để hướng dẫn cho bờn mua vận hành xe được tốt.
- Lập biờn bản nghiệm thu và bàn giao sau khi hoàn thành cụng việc.
Điều 4: Chất lượng và bảo hành
- Sản phẩm do bờn B cung cấp đảm bảo đỳng yờu cầu tiờu chuẩn, xe mới 100%. - Bờn B bảo hành miễn phớ trong vũng 24 thỏng kể từ ngày giao hàng.
Điều 5: Điều khoản chung
- Hai bờn cam kết thực hiện đỳng cỏc điều khoản ghi trờn, mọi thay đổ trong hợp đồng đều phải được hai bờn nhất trớ thụng qua văn bản, Nếu khụng thống nhất sẽ đưa ra tũa ỏn kinh tế Thỏi nguyờn, mọi quyết định của tũa ỏn hai bờn đều phải thực hiện.
- Hợp đồng này cú hiệu lực từ ngày kớ đến khi kết thỳc hợp đồng.
- Hợp đồng được lập thành 04 bản, mỗi bờn giữ 02 bản cú giỏ trị như nhau.
Đại diện bờn A Đại diện bờn B
Tống Đức Giang Nguyễn Trường Thắng
(Nguồn số liệu : Phũng kế toỏn – tài vụ)
Biểu số 16:
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phỳc
BIấN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO SẢN PHẨM I. Thành phần:
- Đại diện: Cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương
ễng : Phạm Mạnh Hải chức vụ: Cỏn bộ hướng dẫn vận hành
- Đại diện khỏch hàng: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc ễng: Lờ Văn Huy Chức vụ: lỏi xe
Hai bờn cựng nhau tiến hành nghiệm thu sản phẩm: ễ tụ kamaza 65115 theo hợp đồng số 50/2012 HĐKT ký ngày 02/12/2012
II. Nội dung nghiệm thu
- Hướng dẫn vận hành ễ tụ Kamaza 65115 - Thao tỏc vận hành lại xe (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
III. Kết luận và kiến nghị
- Xe đưa vào vận hành tốt
- Trước khi hết hạn bảo hành đề nghị quý cụng ty cho bảo dưỡng xe
IV. Tài liệu kốm theo
- Sỏch hướng dẫn vận hành xe ễ tụ Kamaz 65115 Thỏi Nguyờn, ngày 2 thỏng 12 năm 2012
Đại diện cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc
( ký tờn)
Lờ Văn Huy
Đại diện cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương
(ký tờn)
Phạm Mạnh Hải
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
Biểu số 17
Cộng hũa xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phỳc
BIấN BẢN THANH Lí Hợp đồng kinh tế số 50/ HĐKT
Căn cứ vào nội dung hợp đồng kinh tế số 50/HĐKT giữa cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc với cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương.
Căn cứ vào kết quả thực hiện hợp đồng
Hụm nay là ngày 03 thỏng 12 năm 2012, chỳng tụi gồm
Bờn A:
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: Tổ Thần Vỡ 2, Phường Quang Vinh, TP Thỏi Nguyờn
Do ụng: Tống Đức Giang Chức vụ: Giỏm đốc
Bờn B:
Tờn doanh nghiệp: Cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương Địa chỉ: số 55/191 Minh Khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội Do ụng: Nguyễn Trường Thắng
Chức vụ: Giỏm đốc
Hai bờn thống nhất ký biờn bản thanh lý hợp đồng số 50/ HĐKT với những nội dung sau:
1. Xỏc nhận kết quả thực hiện hợp đồng: Bờn B đó hoàn thành cụng việc cung cấp xe ụ tụ Kamaza 65115 đỳng chủng loại và như nội dung đó ký kết.
- Chất lượng kỹ thuật: Đảm bảo cỏc tiờu chuẩn kỹ thuật. - Thời gian và tiến độ: Như đó ghi trong hợp đồng.
2. Giỏ trị hợp đồng và phương thức thanh toỏn
Bờn A phải thanh toỏn đầy đủ cho bờn B trước ngày 17/01/2013 theo phương thức chuyển khoản với số tiền là: 935.000.000 đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bằng chữ: Chớn trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵn.
3. Những điều khoản cũn tồn tại và trỏch nhiệm sau khi thanh lý hợp đồng
Bờn A: Khụng
Bờn B: Bảo hành xe đó cung cấp theo nội dung hợp đồng
Biờn bản này lập thành 04 bản cú giỏ trị phỏp lý như nhau mỗi bờn giữ 02 bản.
Đại diện bờn A (Ký tờn, đúng dấu ) Tống Đức Giang Đại diện bờn B ( Ký tờn, đúng dấu ) Nguyễn Trường Thắng ( Nguồn số liệu: Phũng hành chớnh)
Biểu số 18:
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 2: Giao khỏch hàng Ngày 02 thỏng 12 năm 2012
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Ký hiệu: AA/12B
Số: 0058932 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH ụ tụ Thỏi Dương
Địa chỉ: số 55/11 Minh khai, Hai Bà Trưng, Hà Nội
Điện thoại: 0984467745 MST: 0102790372 Tài khoản: 0351000177589 tại ngõn hàng Vietcombank – Chi nhỏnh Hà Nội
Họ và tờn người mua hàng: Lờ Văn Huy
Tờn đơn vị: Cụng ty Cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: Tổ Thần Vỡ 2, Phường Quang Vinh, TP Thỏi Nguyờn
Hỡnh thức thanh toỏn: CK MST: 4600795644
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 ễ tụ Kamaz 65115 Cỏi 1 850.000.000 850.000.000
Cộng tiền hàng 850.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 85.000.000 Tổng tiền hàng thanh toỏn: 935.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Chớn trăm ba mươi lăm triệu đồng chẵn ./.
Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Lờ Văn Huy Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Phạm Mạnh Hải Thủ trưởng đơn vị (Ký , đúng dấu, ghi rừ họ tờn) Nguyễn Trường Thắng
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
Trong thỏng 12 năm 2012 cụng ty khụng cú nghiệp vụ giảm TSCĐ nào.
Bỏo cỏo thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh tế và QTKD
Biểu số 19
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc
Địa chỉ: xúm Thần Vỡ 2, P. Quang Vinh, TP Thỏi Nguyờn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm 2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tờn tài khoản: Tài sản cố định Số hiệu: 211
Đơn vị tớnh: đồng
Ngày,
thỏng Số Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền
hiệu Ngày, thỏng Trang sổ dũngSTT Nợ Cú
03/12 58932 3/12 - Số dư ngày 01/12/2012 3.916.897.500 Mua ụ tụ Kamaz 65115 Cộng số phỏt sinh thỏng Số dư cuối thỏng 331 850.000.000 850.000.000 4.766.897.500 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ ( Ký , họ tờn ) Dương Cụng Minh Kế toỏn trưởng ( Ký, họ tờn ) Dương Cụng Minh Giỏm đốc ( Ký, họ tờn) Tống Đức Giang
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
Kế toỏn khấu hao TSCĐ
Để phản ỏnh tỡnh hỡnh khấu hao TSCĐ kế toỏn sử dụng TK 214 – Hao mũn TSCĐ TK 214 cú cỏc TK cấp 2 như sau:
+ TK 2141: Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh + TK 2142: Hao mũn TSCĐ thuờ tài chớnh + TK 2143: Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh
Hàng thỏng, căn cứ vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ mở chi tiết cho từng bộ phận, từng cụng trỡnh sử dụng, kế toỏn TSCĐ tổng hợp lại số liệu và tiến hành định khoản vào phần mềm kế toỏn.
Vớ dụ 3 : Ngày 31/12/2012 Kế toỏn tớnh được số khấu hao TSCĐ tớnh cho cụng trỡnh tũa nhà Viettel như sau:
Biểu số 20:
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ CT: Tũa nhà Viettel
Đơn vị tớnh: Đồng STT Tờn TSCĐ Nguyờn giỏ khấu haoSố năm hao thỏngSố khấu