-3 .2/ Các hình thức tiền lương, quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ
4.4/ Kế toán sửa chữa TSCĐ
47
- Trong quá tình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn dần và hư hỏng. Để đảm bảo cho TSCĐ được hoạt động bình thường doanh nghiệp phải tiến hành sửa chữa, phục hồi, thay thế những bộ phận bị hư hỏng, bị hao mịn.
- Các hình thức sửa chữa:
Sửa chữa lớn Sửa chữa thường xuyên
- Thời gian sửa chữa tương đối dài, TSCĐ phải ngừng hoạt động
- Phạm vi sửa chữa: sửa chữa thay thế cùng một lúc những chi tiết chủ yếu của TSCĐ. Nếu khơng sửa chữa thì TSCĐ sẽ khơng hoạt động được hoặc khơng đảm bảo an tồn.
- Chi phí sửa chữa: lớn
- Thời gian sửa chưa ngắn
- Phạm vi sửa chữa: sửa chữa thay thế riêng lẻ từng bộ phận nhỏ, riêng lẻ nhằm bảo đảm TSCĐ hoạt động bình thường giữa hai kỳ sửa chữa lớn.
- Chi phí sửa chữa: ít hơn sửa chữa thường xuyên
4.4.2/ Thủ tục và chứng từ kế toán
- Khi tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, ph ng kỹ thuật phải thong báo cho các bộ phận biết. Phịng kế tốn xếp thẻ TSCĐ cần sửa chữa lớn vào ngăn thẻ TSCĐ sửa chữa lớn để theo dõi.
- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết chi phí sửa chữa .
- Khi sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao phải lập biên bản nghiệm thu và lập biên bản giao nhận sửa chữa lớn TSCĐ. Căn cưa vào biên bản kế tốn gh ichi phí sửa chữa vào thẻ TSCĐ.
- Chứng từ:
+ Hợp đồng sửa chữa.
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành..
4.4.3/ Kế tốn sửa chữa thường xuyên
- Các chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ pháp sinh thường được tập hợp trực tiếp vào chi phí của đối tượng có TSCĐ sửa chữa thường xuyên:
Nợ TK 627, 641, 642... Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 152, 331.. - Chú ý:
Nếu công việc sửa chữa thường xuyên do bộ phận chun trách làm thì chi phí được tập hợp riêng vào TK 154(TK631), sau đó phân bổ vào chi phí của đối tượng liên quan.
4.4.4/ Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 2413: Sửa chữa lớn TSCĐ + TK 142, 242: Chi phí trả trước. + TK 335: Chi phí phải trả.
TK 2413-Sửa chữa lớn TSCĐ
Dư đầu kỳ
Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh trong kỳ.
Giá trị công việc sửa chữa lớn hồn thành kết chuyển khi quyết tốn.
Cộng PS Cộng PS
Dư cuối kỳ: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang.
4.2/ Phương pháp hạch toán
Trường hợp Trích trước chi phí Trường hợp khơng trích trước chi phí
48
sửa chữa lớn TSCĐ:
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335
2. Khi sửa chữa lớn, kế tốn tập hợp chi phí sửa chữa phát sinh:
Nợ TK 2413 Nợ tK 133
Có TK 111, 112, 331
Có TK 154- SX phụ (nếu do bộ phận chuyên trách làm)
3. Khi cơng việc hồn thành, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành:
Nợ TK 335 Có TK 2413 Chú ý:
Nếu là sửa chữa lớn TSCĐ nâng cấp và kéo dài tuổi thọ của TSCĐ: chi phí được tập hợp vào TK 2413, khi kết thúc, chi phí được vốn hóa thành tài sản:
Nợ TK 211 Có TK 2413
4. Cuối kỳ kế hoạch trích trước:
- Nếu số trích trước > Số thực tế phát sinh kế tốn hạch tốn số chênh lệch:
Nợ TK 335
Có TK 627, 641, 642
- Nếu số trích trước < thực tế phát sinh thì số chênh lệch được hạch tốn tồn bộ hay phân bổ dần vào chi phí trong kỳ (tối đa không quá 3 năm):
Nợ TK 627, 641, 642, 242 Có TK 335
2. Khi sửa chữa lớn, kế tốn tập hợp chi phí sửa chữa phát sinh:
Nợ TK 2413 Nợ tK 133
Có TK 111, 112, 331
Có TK 154- SX phụ (nếu do bộ phận chuyên trách làm)
3. Khi cơng việc hồn thành, căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành:
Nợ TK 627, 641, 642,
Nợ tK 142, 242: nếu phân bổ chi phí
Nợ TK 211: nếu sửa chữa nâng cấp kéo dài tuổi thọ
Có TK 2413