(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Ngay sau khi nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp, kế toán tiến hành nhập liệu lên phân hệ mua hàng trong phần mềm Bravo 7 và cũng lập phiếu chi tương tự tiền
Công ty Điện Lực TT-Huế
32 Lý Thường Kiệt, Phường Vĩnh Ninh, TP. Huế, Tỉnh TT-Huế, Việt Nam
Điện Lực Hương Thủy
Địa chỉ: 5 Đặng Trâm, P. PHú Bài, TX. Hương Thủy
Điện thoại:.............. MST: 0400101394-003 ĐT sữa chữa: 19001909
Tên khách hàng: Công ty CP gạch tuynen Huế
Địa chỉ: 132 DạLê, P. Thủy Phương, TX. Hương THủy, Tỉnh TT-Huế
Điện thoại: MST: 3300414222 Số công tơ: 09023837 Mã KH:
PC03PP0137376 Mã thanh toán: PC03PP0137376 Mã tổ: 01 Mã trạm: PD530288 Mã GSC Địa chỉ điểm đo Số CTơ SLVC SLHC Cos ϒ Hệ sốk Tiền ĐN hữu công Tp Tiền CSPK Tpxk PR2-002 132 Dạ Lê, Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế 00923837 27,040 52,160 0,89 1,12 90,075,472 1,008,845 Cộng 1,008,045
Thuếsuất thuếGTGT: 10٪ ThuếGTGT: 100,885
Tổng cộng tiền thanh toán: 1,109,730
Sốtiền viết bằng chữ: Một triệu một trăm linh chín nghìn bảy trăm ba mươi đồng
HĨA ĐƠN GTGT TIỀN CSPK
(Bản thểhiện của hóa đơn điện tử)
Từ ngày: 26/08/2019 đến ngày: 11/09/2019
Mẫu số: 01GTKT0/004 Kí hiệu: BC/19E Số: 0002553
Kế tốn giá thành lập phiếu định khoản chứng từ để làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ.
(Nguồn:Phịng Tài chính–Kế tốn)
Dầu:
Khi có yêu cầu cung cấp dầu để sản xuất cho quý, Tổ trưởng tổ cơ khí sẽ lập phiếu yêu cầu xuất vật tư gửi lên bộ phận Giám Đốc và phòng kỹ thuật xét duyệt. Sau khi xét duyệt, phiếu yêu cầu xuất vật tư chuyển qua cho bộ phận kế toán, bộ phận kế toán vật tư sẽ thông báo thủ kho kiểm tra lượng dầu yêu cầu còn đủ trong kho hay khơng? Nếu khơng có đủ thì thơng báo trực tiếp lên kế tốn trưởng yêu cầu nhập dầu.
Chứng từ sử dụng: Phiếu yêu cầu vật tư, hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Ví dụ ngày 30/09/2019, tổ sản xuất cần 1710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019 nên lập phiếu u cầu vật tư lên bộ phận kế tốn.
CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
SốDIEN. Ngày 25 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết Điện sản xuất:26/08-11/09/19 621 331 1,008,845 … ... Tổng cộng: …
Cộng thành tiền (bằng chữ): một triệu không trăm lẻ tám ngàn tám trăm bốn mươi lăm
Kèm chứng từgốc: ----------
Biểu mẫu 2.8 Mẫu phiếu yêu vầu vật tư NVLTT phụ
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Cộng hòa xã hội chủnghĩa Việt Nam Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
----------
GIẤY YÊU CẦU VẬT TƯ
Kính gửi: Ban Giám đốc cơng ty cổphần gạch Tuynen Huế. Tôi tên là: Nguyễn VănHợi–Tổ trưởng đội sản xuất
căn cứ và định mức vật tư đã ban hành và kếhoạch sản xuất tháng 09 năm 2019, kính đềnghị ban Giám đốc cho tôi nhận các vật tư sản xuất gạch.
Thời gian nhận: Tháng 09/2019
SốTT Tên, quy cách vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú
Yêu cầu Cung cấp
1 Dầuủi lít 1.710,000
2 Dầu đảo lít 720,000
… …
… …
Huế, ngày 30 tháng 09 năm 2019
Người lập Kỹthuật Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Khi kiểm tra kho vật tư, kế toán vật tư thấy thiếu 600L lượng dầu ủi để xuất kho nên thông báo nhập.
Biểu mẫu 2.9. Mẫu phiếu nhập kho dầu
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 01- VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
Số: 47.
- Họ và tên người giao:Công Ty CP Hương Thủy
-Địa chỉ: 1006 Nguyễn Tất Thành-Hương Thủy - Nhập tại kho: Kho vật tư (K152)
STT Mặt hàng Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu Diesel Lít 600,000 14.727,270 8.836.364
Cộng tiền hàng 8,836,364
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm ba mươi sáu ngàn ba trăm sáu
mươi bốn đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: --------------------------------
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phụ trách đơn vị
(Nguồn: Phịng Tài Chính–Kế tốn)
Sau đó xuất 1.710l dầu ủi và 720l dầu đảo cho Tổ chuyên trách. Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên rồi chuyển cho Giám Đốc, kế toán trưởng, thủ kho và người nhận hàng xác nhận.
Sau khi xác nhận, liên 02 của PXK được kế toán vật tư giữ lại lưu bộ phận và nhập liệu, cập nhật sổ sách liên quan đến tài khoản 152. Liên 01 thì giao cho thủ kho xuất kho, ghi số thẻ kho rồi chuyển cho kế tốn tính giá thành lập phiếu định khoản chứng từ, chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết, sổ cái TK 627.
Biểu mẫu 2. 10. Mẫu phiếu xuất kho NVLTT phụ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số02 - VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ: 621 36.015.819
Số: 05. Có 152 36.015.819
- Họ và tên người nhận hàng: VÕĐÌNH HỒNG
- Địa chỉ: Tố chuyên trách
- Lý do xuất kho: Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho vật tư (K152)
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ, sản
phẩm, hàng hóa
Số lượng
Mã số Đvt Y/c Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Dầu Diesel DAU0001 lít 1.710,000 14.821,320 25.344.465 2 Dầu Diesel DAU0001 lít 720,000 14.821,320 10.671.354
Tổng cộng Tiền xuất: 36.015.819 Tiền thuế:
Tổng tiền: 36.015.819
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi sáu triệu không trăm mười lăm ngàn tám
trăm mười chín đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: --------------------------------
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếuN Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế tốn định khoản:
Mẫu phiếu định khoản chứng từ vật tưNVLTT phụ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số 05. Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Xuất 1.701L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 25.344.465
Xuất 1.701L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 10.6710.354
Tổng cộng: ...
(Nguồn: Phịng Tài Chính–Kế tốn)
Mẫu chứng từ ghi sổ NVLTT phụ
CƠNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
CHỨNG TỪGHI SỔ Số13
CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU SỐHIỆU TK SỐTIỀN
SỐ NGÀY NỢ CĨ
03. 06/09 Chi tiền nước PVSX tháng 8/09 621 1111 5,106,222 DIEN 11/09 Điện sản xuất: 26/08-11/09/2019 621 331 1,008,845
05. 30/09 Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 25,344,465
05. 30/09 Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 10,671,654
... ... ....
TỔNG CỘNG
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán cập nhật số liệu lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 621 trên phần mềm hệ thống Bravo7 .
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH HƯƠNG THỦY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Quý 03 năm 2019
Tài khoản: 621
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
08/07 07 Phí BVMT+MT Rừng 1111 537.157 537.157
08/07 07 Chi tiền nước PVSX tháng 6/2019 1111 5.174.487 5.711.644
11/07 DIEN Điện sản xuất: 26/06-11/07/19:53.520 kwh 331 92.985.664 98.697.308
31/07 01. Xuất 1.830L dầu ủi và 800L dầu đảo PVSX T07/2019
152 28.215.270 220.842.402
…
06/09 03 Chi tiền nước PVSX tháng 8/2019 1111 5.106.222 525.569.390
… … …
11/09 DIEN Điện sản xuất: 26/08-11/09/19 331 1.008.845 617.183.777
… … …
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019 331 25.334.465 724.620.467
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019 152 10.671.354 735.291.821
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 1.292.266.030 2.030.431.601
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 570.492.220 2.600.923.821
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 330.026.370 2.930.950.191
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 29.168.200 2.960.118.391
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX QúyIII/2019 152 386.951.728 3.347.070.119
30/09 01 Kết chuyển NVL-Trực tiếp 621154 154 3.347.070.119
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Từ tháng 01/07/2019 đến 31/09/2019
TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - gạch QĐ
Số CT Ngày CT Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có ……
06/09 03 Chi tiền nước PVSX tháng 8/2019 1111 5.106.222
.... … …
11/09 DIEN Điện sản xuất: 26/08-11/09/19 331 1.008.845
... … …
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
331 25.334.465
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
152 10.671.354
... … …
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
152 1.292.266.030
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
152 570.492.220
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
330.026.370 30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy
III/2019
29.168.200 30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy
III/2019 386.951.728 30/09 01 Kếtchuyển NVL-Trực tiếp 621154 152 3.347.070.119 Tổng phát sinh 152 3.347.070.119 3.347.070.119 Dư cuối kỳ 152 Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Người ghi số
(Nguồn: Phịng tài chính - Kếtốn)
Cuối q, kế toán tập hợp tất cả chứng từ xuất nguyên vật liệu chính PVSX trong quý, rồi kết chuyển qua TK 154. Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 3.347.070.119 VNĐ Có TK 621 3.347.070.119 VNĐ
2.6.3.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
a. Sổ sách,chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Sổ sách liên quan: Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 622; sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 334, 338, 112, 111…
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tổng hợp ăn ca, Bảng tính lương, Bảng thanh tốn tiền lương theo khối lượng sản phẩm, Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, Bảng kê phải trả cán bộ công nhân viên, phiếu chi.
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ2.6: Trình tựluân chuyển chứng từkếtốn nhân cơng trực tiếp
b. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí NCTT, kế tốncơng ty sử dụng TK 622 – “Chi phí nhân cơng trực tiếp”.
Tài khoản đối ứng: TK 334, 338,111,112...
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại công ty là khoản chi phí mà công ty phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, bên cạnh đó tại cơng ty gạch Tuynen khoản: tiền ăn cacũng được tính vào chi phí NCTT.
Chính vì vậy, kế tốn hạch tốn vào TK 622, bao gồm: - Tiền ăn ca
- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất
- Các khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho Bảng chấm cơng Bảng thanh tốn tiền lương Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương Chứng từghi sổ Sổ cái Sổchi tiết
c. Quy trình kế tốn
Chi tiền ăn ca:
Tiền ăn ca tại công ty được xem là một khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Quy trình kế tốn tiền ăn ca được bắt đầu từ “Bảng chấm công”. Cuối tháng, BPSX gửi bảng chấm công của từng tổ lên cho bộ phận phụ trách phục vụ ăn ca, căn cứ vào đó bộ phận tiến hành lập bảng thanh toán ăn ca theo tháng cho từng tổ rồi tổng hợp thành bảng tổng hợp ăn ca.
Mỗi công nhân viên được phụ cấp: 396.000 đồng tiền ăn ca/công nhân/tháng.
Bảng tổng hợp ăn ca được chuyển lên cho Giám Đốc và kế toán trưởng xác nhận. Xác nhận xong, giao cho thủ quỹ để lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 03 liên, rồi chuyển qua các bộ phận liên quan ký xác nhận, sau đó thủ quỹ tiến hành chi tiền. Liên 01 phiếu chi được thủ quỹ giữ để vào sổ quỹ rồi chuyển cho kế tốn chi phí giá thành lập CTGS, vào sổ chi tiết, sổ cái TK 622. Liên 02 được chuyển cho kế toán thanh toán để ghi vào bảng kê chi tiền mặt. Liên 03 giao cho người nhận tiền.
Ví dụ ngày 16 tháng 09 năm 2019, công ty chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 cho bộ phận sản xuất với tổng giá trị 44.880.000 đồng.
Bộ phận sản xuất sẽ trình bảng chấm cơng của 10 tổ sản xuất lên bộ phận kế toán, với mẫu tương tự như bảng chấm cơng của tổ cơ khí dưới đây:
Tiền phụ cấp
Phụ cấp nếu có
=
Ngày cơng chuẩn của tháng
x
Số ngày làm việc thực tế
Biểu mẫu 2.11 . Bảng chấm cơng tổ cơ khí tháng 08 năm 2019
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
Bộ phận: Tổ cơ khí
Người chấm cơng Phụtrách bộphận Giám đốc
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 08 năm 2019 T T HỌ VÀ TÊN THU BH XH Tổ ng Quy ra tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 LSP LT G Thành tiền 1 Nguyễn Văn Hợi x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 2 Trần Thị Nhung x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 29 3 Võ Mỹ Ngọc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 4 Cao Ngọc Anh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 5 Trần Xuân Nam x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 6 Trần Bảo x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 7 Trần Thế Anh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 8 Mai Thị Linh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Tổng 236
Cách tính như sau: trong tháng 08 năm 2019, tổng số ngày lao động của công nhân trực tiếp sản xuất ở công ty là 3.060 ngày (Bảng chấm cơng của 10 tổ). Tháng 08 có 31 ngày, số ngày công chuẩn là 27, vậy số tiền ăn ca tháng 08 BPSX là:
Bộ phận tiến hành lập bảng thanh toán ăn ca tháng cho từng tổ theo số lượng bảng chấm công đã gửi và đưa cho thủ kho lập phiếu chi tiền ăn ca gồm 03 liên. Liên 03 giao cho người nhận tiền lương cùng với bảng thanh toán tiền ăn ca theo từng tổ để trả cho người lao động. Liên 02, kế toán thanh toán ghi bảng kê tiền mặt. Liên 01 thì chuyển cho kế tốn giá thành ghi CTGS.
Biểu mẫu 2. 12. Mẫu phiếu chi tiền ăn ca
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02 - TT
Thủy Phương, Hương Thủy,Thừa Thiên Huế (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU CHI Số: 34
(Liên 2) Nợ 622 Ngày 16 tháng 09 năm 2019 Nợ 1331 Họvà tênngườinhận tiền: Nguyễn Văn Hợi Có 1111 Địachỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 Sốtiền: 44.880.000
Viếtbằngchữ: Bốn mươi bốn triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: Bảng tổng hợp ăn ca
Đã nhận đủ: Bốn mươi bốn triệu tám tăm tám mươi tám ngàn đồngchẵn
Ngày 16 tháng 09 năm 2019
Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Tiền ăn
ca =
396.000 27
Mẫuchứng từ ghi sổ tiền ăn ca
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Số 20
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
34 16/09 Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 6223 1111 44.880.000
Tổng cộng 44.880.000
Kế toán định khoản: