CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số02 - VT
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Trưởng
Bộ Tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Nợ: 621 36.015.819
Số: 05. Có 152 36.015.819
- Họ và tên người nhận hàng: VÕĐÌNH HỒNG
- Địa chỉ: Tố chuyên trách
- Lý do xuất kho: Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
- Xuất tại kho (ngăn lô): Kho vật tư (K152)
S T T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ, sản
phẩm, hàng hóa
Số lượng
Mã số Đvt Y/c Thực xuất Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 4
1 Dầu Diesel DAU0001 lít 1.710,000 14.821,320 25.344.465 2 Dầu Diesel DAU0001 lít 720,000 14.821,320 10.671.354
Tổng cộng Tiền xuất: 36.015.819 Tiền thuế:
Tổng tiền: 36.015.819
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba mươi sáu triệu không trăm mười lăm ngàn tám
trăm mười chín đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: --------------------------------
Ngày 30 tháng 09 năm2019
Người lập phiếuN Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám Đốc
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế tốn định khoản:
Mẫu phiếu định khoản chứng từ vật tưNVLTT phụ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số 05. Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Xuất 1.701L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 25.344.465
Xuất 1.701L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 10.6710.354
Tổng cộng: ...
(Nguồn: Phịng Tài Chính–Kế tốn)
Mẫu chứng từ ghi sổ NVLTT phụ
CƠNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
CHỨNG TỪGHI SỔ Số13
CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU SỐHIỆU TK SỐTIỀN
SỐ NGÀY NỢ CĨ
03. 06/09 Chi tiền nước PVSX tháng 8/09 621 1111 5,106,222 DIEN 11/09 Điện sản xuất: 26/08-11/09/2019 621 331 1,008,845
05. 30/09 Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 25,344,465
05. 30/09 Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
621 152 10,671,654
... ... ....
TỔNG CỘNG
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ, kế toán cập nhật số liệu lên sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 621 trên phần mềm hệ thống Bravo7 .
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH HƯƠNG THỦY SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Quý 03 năm 2019
Tài khoản: 621
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
08/07 07 Phí BVMT+MT Rừng 1111 537.157 537.157
08/07 07 Chi tiền nước PVSX tháng 6/2019 1111 5.174.487 5.711.644
11/07 DIEN Điện sản xuất: 26/06-11/07/19:53.520 kwh 331 92.985.664 98.697.308
31/07 01. Xuất 1.830L dầu ủi và 800L dầu đảo PVSX T07/2019
152 28.215.270 220.842.402
…
06/09 03 Chi tiền nước PVSX tháng 8/2019 1111 5.106.222 525.569.390
… … …
11/09 DIEN Điện sản xuất: 26/08-11/09/19 331 1.008.845 617.183.777
… … …
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019 331 25.334.465 724.620.467
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019 152 10.671.354 735.291.821
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 1.292.266.030 2.030.431.601
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 570.492.220 2.600.923.821
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 330.026.370 2.930.950.191
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019 152 29.168.200 2.960.118.391
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX QúyIII/2019 152 386.951.728 3.347.070.119
30/09 01 Kết chuyển NVL-Trực tiếp 621154 154 3.347.070.119
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế
SỔCÁI TÀI KHOẢN
Từ tháng 01/07/2019 đến 31/09/2019
TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - gạch QĐ
Số CT Ngày CT Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh nợ Phát sinh có ……
06/09 03 Chi tiền nước PVSX tháng 8/2019 1111 5.106.222
.... … …
11/09 DIEN Điện sản xuất: 26/08-11/09/19 331 1.008.845
... … …
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
331 25.334.465
30/09 05. Xuất 1.710L dầu ủi và 720L dầu đảo PVSX T9/2019
152 10.671.354
... … …
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
152 1.292.266.030
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
152 570.492.220
30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy III/2019
330.026.370 30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy
III/2019
29.168.200 30/09 07. Xuất nguyên vật liệu chính PVSX Qúy
III/2019 386.951.728 30/09 01 Kếtchuyển NVL-Trực tiếp 621154 152 3.347.070.119 Tổng phát sinh 152 3.347.070.119 3.347.070.119 Dư cuối kỳ 152 Ngày 30 tháng 09 năm 2019 Người ghi số
(Nguồn: Phịng tài chính - Kếtốn)
Cuối q, kế toán tập hợp tất cả chứng từ xuất nguyên vật liệu chính PVSX trong quý, rồi kết chuyển qua TK 154. Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 3.347.070.119 VNĐ Có TK 621 3.347.070.119 VNĐ
2.6.3.2. Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp
a. Sổ sách,chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ
- Sổ sách liên quan: Sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 622; sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 334, 338, 112, 111…
- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơng, Bảng tổng hợp ăn ca, Bảng tính lương, Bảng thanh tốn tiền lương theo khối lượng sản phẩm, Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, Bảng kê phải trả cán bộ công nhân viên, phiếu chi.
- Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ2.6: Trình tựluân chuyển chứng từkếtốn nhân cơng trực tiếp
b. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí NCTT, kế tốncơng ty sử dụng TK 622 – “Chi phí nhân cơng trực tiếp”.
Tài khoản đối ứng: TK 334, 338,111,112...
Chi phí nhân cơng trực tiếp tại công ty là khoản chi phí mà công ty phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương cho công nhân trực tiếp sản xuất, bên cạnh đó tại cơng ty gạch Tuynen khoản: tiền ăn cacũng được tính vào chi phí NCTT.
Chính vì vậy, kế tốn hạch tốn vào TK 622, bao gồm: - Tiền ăn ca
- Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất
- Các khoản trích theo lương bao gồm: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho Bảng chấm cơng Bảng thanh tốn tiền lương Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương Chứng từghi sổ Sổ cái Sổchi tiết
c. Quy trình kế tốn
Chi tiền ăn ca:
Tiền ăn ca tại công ty được xem là một khoản phụ cấp cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Quy trình kế tốn tiền ăn ca được bắt đầu từ “Bảng chấm công”. Cuối tháng, BPSX gửi bảng chấm công của từng tổ lên cho bộ phận phụ trách phục vụ ăn ca, căn cứ vào đó bộ phận tiến hành lập bảng thanh toán ăn ca theo tháng cho từng tổ rồi tổng hợp thành bảng tổng hợp ăn ca.
Mỗi công nhân viên được phụ cấp: 396.000 đồng tiền ăn ca/công nhân/tháng.
Bảng tổng hợp ăn ca được chuyển lên cho Giám Đốc và kế toán trưởng xác nhận. Xác nhận xong, giao cho thủ quỹ để lập phiếu chi. Phiếu chi được lập thành 03 liên, rồi chuyển qua các bộ phận liên quan ký xác nhận, sau đó thủ quỹ tiến hành chi tiền. Liên 01 phiếu chi được thủ quỹ giữ để vào sổ quỹ rồi chuyển cho kế tốn chi phí giá thành lập CTGS, vào sổ chi tiết, sổ cái TK 622. Liên 02 được chuyển cho kế toán thanh toán để ghi vào bảng kê chi tiền mặt. Liên 03 giao cho người nhận tiền.
Ví dụ ngày 16 tháng 09 năm 2019, công ty chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 cho bộ phận sản xuất với tổng giá trị 44.880.000 đồng.
Bộ phận sản xuất sẽ trình bảng chấm cơng của 10 tổ sản xuất lên bộ phận kế toán, với mẫu tương tự như bảng chấm cơng của tổ cơ khí dưới đây:
Tiền phụ cấp
Phụ cấp nếu có
=
Ngày cơng chuẩn của tháng
x
Số ngày làm việc thực tế
Biểu mẫu 2.11 . Bảng chấm cơng tổ cơ khí tháng 08 năm 2019
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế
Bộ phận: Tổ cơ khí
Người chấm cơng Phụtrách bộphận Giám đốc
BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 08 năm 2019 T T HỌ VÀ TÊN THU BH XH Tổ ng Quy ra tiền 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 LSP LT G Thành tiền 1 Nguyễn Văn Hợi x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 2 Trần Thị Nhung x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 29 3 Võ Mỹ Ngọc x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 31 4 Cao Ngọc Anh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 27 5 Trần Xuân Nam x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 28 6 Trần Bảo x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 7 Trần Thế Anh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 8 Mai Thị Linh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 30 Tổng 236
Cách tính như sau: trong tháng 08 năm 2019, tổng số ngày lao động của công nhân trực tiếp sản xuất ở công ty là 3.060 ngày (Bảng chấm cơng của 10 tổ). Tháng 08 có 31 ngày, số ngày công chuẩn là 27, vậy số tiền ăn ca tháng 08 BPSX là:
Bộ phận tiến hành lập bảng thanh toán ăn ca tháng cho từng tổ theo số lượng bảng chấm công đã gửi và đưa cho thủ kho lập phiếu chi tiền ăn ca gồm 03 liên. Liên 03 giao cho người nhận tiền lương cùng với bảng thanh toán tiền ăn ca theo từng tổ để trả cho người lao động. Liên 02, kế toán thanh toán ghi bảng kê tiền mặt. Liên 01 thì chuyển cho kế tốn giá thành ghi CTGS.
Biểu mẫu 2. 12. Mẫu phiếu chi tiền ăn ca
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02 - TT
Thủy Phương, Hương Thủy,Thừa Thiên Huế (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU CHI Số: 34
(Liên 2) Nợ 622 Ngày 16 tháng 09 năm 2019 Nợ 1331 Họvà tênngườinhận tiền: Nguyễn Văn Hợi Có 1111 Địachỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 Sốtiền: 44.880.000
Viếtbằngchữ: Bốn mươi bốn triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: Bảng tổng hợp ăn ca
Đã nhận đủ: Bốn mươi bốn triệu tám tăm tám mươi tám ngàn đồngchẵn
Ngày 16 tháng 09 năm 2019
Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Tiền ăn
ca =
396.000 27
Mẫuchứng từ ghi sổ tiền ăn ca
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Số 20
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
34 16/09 Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 6223 1111 44.880.000
Tổng cộng 44.880.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6223 44.880.000 VNĐ Có TK 1111 44.880.000 VNĐ
Kế tốn tiền lương cơng nhân trực tiếp
- Để tính lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm công nhân sử dụng phương pháp tính lương theo sản phẩm. Đối với bộ phận bảo vệ, VSCN và lương BP văn phòng hưởng lương theo thời gian.
- Lương của công nhân viên được trả vào cuối tháng, công tác kế tốn được thực hiện như sau:
Lương tính theo thời gian
Đối với bộ phận văn phòng, kế tốn tính lương thời gian căn cứ vào bảng chấm công, số lượng sản phẩm, tỷ lệ thời gian với công thức sau:
Lương phải trả = Tổng định mức tiền lương x Số lượng nhập kho x Hệ số chức danh x Số cơng X Lương thời gian (18%) x Hệ số thành tích
Sốngày cơng chuẩn
.
Hệ số thành tích là: 0.8,1, 1.2 tùy thuộc vào kết quả xếp loại A, B hoặc C của cán bộ cơng nhân viên.
Lương tính theo sản phẩm
Căn cứ vào biên bản xác nhận gạch thành phẩm nhập kho trong tháng, bảng chẩm công do bộ phận sản xuất gửi lên, kế tốn phụ trách tính lương sẽ tiến hành lập bảng tính lương theo sản phẩm và bảng tổng hợp lương bộ phận sản xuất.
Trước khi tiến hành sản xuất theo quý, bộ phận sản xuất kết hợp với bộ phận kế toán và Ban Giám Đốc, tính ra đơn giá tiền lương (hưởng lương theo thành phẩm) cho bộ phận sản xuất theo định mức dựa trên mặt bằng chung tiền lương, tính chất và đặc điểm cơng việc. Định mức này có thể thay đổi nếu số lượng lao động và tính chất cơng việc thay đổi qua từng quý.
Bảng 2.4. Định mức lương theo từng nội dung công việc tháng 09/2019
(ĐVT: Đồng)
STT Nội dung công viêc Định mức tiền lương
Phân xưởng gạch (đồng/1000 viên QĐ)
1 Chuyên trách 4,431
2 Cơ khí, vận hành 13,292
3 Xay than, xay phụ gia 8,476
4 Bán thành phẩm Liên, Phơi gộp 71,275 5 Xếp goong 46,233 6 Đốt lò, xay than phục vụ lò 17,722 7 Sữa chữa 3,853 8.1. Ra goong 31,937 8.2. Bốc lên ra goong 16,500 9 Lái máy 4,431 10 PCCV 6,350
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Giám đốc 4,3
Trưởng phịng 3,1
Phó phịng 2,5
Nhân viên 1,2
Dựa vào tổng số lao động tại cơng ty là 128 người, mỗi người được trích trước 5.000.000 tiền lương/người, đối với tổ trưởng được nhân theo hệ số thì cũng tạm trích trước 5.000.000/ người.
Vậy số tiền lương phải trả định mức : 128 x 4.000.000 x 3 = 1.920.000.000 đồng
Số lượng sản phẩm nhập kho quý III/2019 được tạm tính là: 7.514.677 viên, hơn quý II/2019 1.234 viên. Từ đó, xác định đơn giá trích lương nhân cơng trực tiếp sản xuất quý III/2019 là 1.920.000.000/7.514.677 = 255,500 đồng/viên.
Tương tự ta có tiền lương trích trước sản phẩm bổ sung là 490.000/người, tổng sản lượng nhập kho tạm tính là 7.514.677 viên. Vậy đơn giá trích tiền lương sản phẩm bổ sung quý III/2019: (490.000 X 128 X 3)/7.514.677 = 25,000 đồng/viên.
Định mức này được lập cho từng quý trước khi sản xuất, được hội đồng quản trị phê duyệt, sau đó kế tốn áp dụng theo đúng định mức đơn giá nêu trên.
Như vậy tổng đơn giá tiền lương theo sản phẩm là 255.500 đồng/1000 viên QĐ. Trong quý III, các tổ sản xuất được 7.100.208 viên gạch nhập kho QĐ. Tiền lương phải trả là: 7.100.208 x 255,500 =1.814.103.144 đồng.
Số dư tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở Quý II/2019 là 23.870.800 đồng cũng được tính trong quý này:
Vậy số tiềnlương phải trả quý III/2019là:
1.814.103.144 +23.870.800 = 1.837.973.944 đồng.
Sau khi tính xong chi phí lương phải trả cho bộ phận sản xuất, kế tốn tiến hành trích lương sản phẩm bổ sung cho quý sau với đơn giá tiền lương là 25,000 đồng/viên.
Số tiền lương sản phẩm bổ sung quý III/2019: 25.00 * 7,100,208 = 117.505.200đồng
Biểu 2. 4 Bảng kê phải trảcho CBCNV quý 03
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
BẢNG KÊ PHẢI TRẢ CBCNV QUÝ III
Sản phẩm sản xuất được quý III/2019 là: 7.100.208 viên
STT DIỄN GIẢI TK ĐƯ ĐƠN GIÁ T/LƯƠNG
I Trích lương 2.583.461.816
… … … …
4 Trích lương CNSXSP trực tiếp 622 255.500 1.837.973.944
6 Trích lương sảnphẩm bổ sung 622 25.000 177.505.200
Tổng cộng … …
(Nguồn: Phịng Tài chính –Kế tốn)
Về trích theo lương, tỷ lệ trích theo lương thực hiện đúng quy định. Tổng cộng các khoản phải trích theo lương của cơng ty là 23.5%.
Ví dụ, tiền lương phải trả tháng 09 của công ty là: 406,950,000 đồng. Tỷ lệ trích theo lương tháng 09 là: 406.950.000 * 23.5% =95.633.250đồng
- BHTN: 406.950.000 *1% = 4.069.500 đồng. Các khoản cịn lại cũng tính tương tự BHXH (17.5%), BHYT (3%), KPCĐ (2%). Riêng KPCĐ thì khơng tính theo tháng, mà được tập hợp và tính vào cuối quý.
- Lương của từng công nhân: được trả theo số ngày lao động để hoàn thành số lượng thành phẩm trên. Số ngày công hưởng lương theo sản phẩm của mỗi cơng nhân được tính như sau:
Ví dụ, anh Nguyễn Văn Hợi là tổ trưởng tổ cơ khí, anh làm 31 ngày trên tổng số 236 ngày của tổ, anh là tổ trưởng. Vậysố tiền anh nhận được là 3.991.932 đồng.