CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Mẫu số 02 - TT
Thủy Phương, Hương Thủy,Thừa Thiên Huế (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU CHI Số: 34
(Liên 2) Nợ 622 Ngày 16 tháng 09 năm 2019 Nợ 1331 Họvà tênngườinhận tiền: Nguyễn Văn Hợi Có 1111 Địachỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 Sốtiền: 44.880.000
Viếtbằngchữ: Bốn mươi bốn triệu tám trăm tám mươi ngàn đồng chẵn Kèm theo: Bảng tổng hợp ăn ca
Đã nhận đủ: Bốn mươi bốn triệu tám tăm tám mươi tám ngàn đồngchẵn
Ngày 16 tháng 09 năm 2019
Giám Đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền Tiền ăn
ca =
396.000 27
Mẫuchứng từ ghi sổ tiền ăn ca
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ Số 20
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ TRÍCH YẾU Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
34 16/09 Chi tiền ăn ca BPSX tháng 08/2019 6223 1111 44.880.000
Tổng cộng 44.880.000
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6223 44.880.000 VNĐ Có TK 1111 44.880.000 VNĐ
Kế toán tiền lương cơng nhân trực tiếp
- Để tính lương cơng nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm công nhân sử dụng phương pháp tính lương theo sản phẩm. Đối với bộ phận bảo vệ, VSCN và lương BP văn phòng hưởng lương theo thời gian.
- Lương của công nhân viên được trả vào cuối tháng, cơng tác kế tốn được thực hiện như sau:
Lương tính theo thời gian
Đối với bộ phận văn phòng, kế tốn tính lương thời gian căn cứ vào bảng chấm công, số lượng sản phẩm, tỷ lệ thời gian với công thức sau:
Lương phải trả = Tổng định mức tiền lương x Số lượng nhập kho x Hệ số chức danh x Số cơng X Lương thời gian (18%) x Hệ số thành tích
Sốngày cơng chuẩn
.
Hệ số thành tích là: 0.8,1, 1.2 tùy thuộc vào kết quả xếp loại A, B hoặc C của cán bộ công nhân viên.
Lương tính theo sản phẩm
Căn cứ vào biên bản xác nhận gạch thành phẩm nhập kho trong tháng, bảng chẩm công do bộ phận sản xuất gửi lên, kế tốn phụ trách tính lương sẽ tiến hành lập bảng tính lương theo sản phẩm và bảng tổng hợp lương bộ phận sản xuất.
Trước khi tiến hành sản xuất theo quý, bộ phận sản xuất kết hợp với bộ phận kế toán và Ban Giám Đốc, tính ra đơn giá tiền lương (hưởng lương theo thành phẩm) cho bộ phận sản xuất theo định mức dựa trên mặt bằng chung tiền lương, tính chất và đặc điểm cơng việc. Định mức này có thể thay đổi nếu số lượng lao động và tính chất cơng việc thay đổi qua từng quý.
Bảng 2.4. Định mức lương theo từng nội dung công việc tháng 09/2019
(ĐVT: Đồng)
STT Nội dung công viêc Định mức tiền lương
Phân xưởng gạch (đồng/1000 viên QĐ)
1 Chuyên trách 4,431
2 Cơ khí, vận hành 13,292
3 Xay than, xay phụ gia 8,476
4 Bán thành phẩm Liên, Phơi gộp 71,275 5 Xếp goong 46,233 6 Đốt lò, xay than phục vụ lò 17,722 7 Sữa chữa 3,853 8.1. Ra goong 31,937 8.2. Bốc lên ra goong 16,500 9 Lái máy 4,431 10 PCCV 6,350
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kế tốn)
Giám đốc 4,3
Trưởng phịng 3,1
Phó phịng 2,5
Nhân viên 1,2
Dựa vào tổng số lao động tại cơng ty là 128 người, mỗi người được trích trước 5.000.000 tiền lương/người, đối với tổ trưởng được nhân theo hệ số thì cũng tạm trích trước 5.000.000/ người.
Vậy số tiền lương phải trả định mức : 128 x 4.000.000 x 3 = 1.920.000.000 đồng
Số lượng sản phẩm nhập kho quý III/2019 được tạm tính là: 7.514.677 viên, hơn quý II/2019 1.234 viên. Từ đó, xác định đơn giá trích lương nhân cơng trực tiếp sản xuất quý III/2019 là 1.920.000.000/7.514.677 = 255,500 đồng/viên.
Tương tự ta có tiền lương trích trước sản phẩm bổ sung là 490.000/người, tổng sản lượng nhập kho tạm tính là 7.514.677 viên. Vậy đơn giá trích tiền lương sản phẩm bổ sung quý III/2019: (490.000 X 128 X 3)/7.514.677 = 25,000 đồng/viên.
Định mức này được lập cho từng quý trước khi sản xuất, được hội đồng quản trị phê duyệt, sau đó kế tốn áp dụng theo đúng định mức đơn giá nêu trên.
Như vậy tổng đơn giá tiền lương theo sản phẩm là 255.500 đồng/1000 viên QĐ. Trong quý III, các tổ sản xuất được 7.100.208 viên gạch nhập kho QĐ. Tiền lương phải trả là: 7.100.208 x 255,500 =1.814.103.144 đồng.
Số dư tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ở Quý II/2019 là 23.870.800 đồng cũng được tính trong quý này:
Vậy số tiềnlương phải trả quý III/2019là:
1.814.103.144 +23.870.800 = 1.837.973.944 đồng.
Sau khi tính xong chi phí lương phải trả cho bộ phận sản xuất, kế tốn tiến hành trích lương sản phẩm bổ sung cho quý sau với đơn giá tiền lương là 25,000 đồng/viên.
Số tiền lương sản phẩm bổ sung quý III/2019: 25.00 * 7,100,208 = 117.505.200đồng
Biểu 2. 4 Bảng kê phải trảcho CBCNV quý 03
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
BẢNG KÊ PHẢI TRẢ CBCNV QUÝ III
Sản phẩm sản xuất được quý III/2019 là: 7.100.208 viên
STT DIỄN GIẢI TK ĐƯ ĐƠN GIÁ T/LƯƠNG
I Trích lương 2.583.461.816
… … … …
4 Trích lương CNSXSP trực tiếp 622 255.500 1.837.973.944
6 Trích lương sảnphẩm bổ sung 622 25.000 177.505.200
Tổng cộng … …
(Nguồn: Phịng Tài chính –Kế tốn)
Về trích theo lương, tỷ lệ trích theo lương thực hiện đúng quy định. Tổng cộng các khoản phải trích theo lương của cơng ty là 23.5%.
Ví dụ, tiền lương phải trả tháng 09 của công ty là: 406,950,000 đồng. Tỷ lệ trích theo lương tháng 09 là: 406.950.000 * 23.5% =95.633.250đồng
- BHTN: 406.950.000 *1% = 4.069.500 đồng. Các khoản cịn lại cũng tính tương tự BHXH (17.5%), BHYT (3%), KPCĐ (2%). Riêng KPCĐ thì khơng tính theo tháng, mà được tập hợp và tính vào cuối quý.
- Lương của từng công nhân: được trả theo số ngày lao động để hoàn thành số lượng thành phẩm trên. Số ngày công hưởng lương theo sản phẩm của mỗi cơng nhân được tính như sau:
Ví dụ, anh Nguyễn Văn Hợi là tổ trưởng tổ cơ khí, anh làm 31 ngày trên tổng số 236 ngày của tổ, anh là tổ trưởng. Vậysố tiền anh nhận được là 3.991.932 đồng.
Sau khi tính lương xong, kế toán cập nhật đủ đơn giá, tiền,… lên bảng tính lương theo sản phẩm và bảng thanh tốn tiền lương,
Lương cơng nhân Sốngày cơng Tổng sốngày của tổ X Lương phải trả cho tổ = X Hệsố1.2 (nếu tổ trưởng)
Dưới đây là mẫu bảng tính tiền lương tổ cơ khí tháng 08/2019.
BẢNG TÍNH THANH TỐN TIỀN LƯƠNG Bộphận: Tổ cơ khí
Tháng 09 năm 2019
Ngày 30 tháng 09 năm 2019
GIÁM ĐỐC Kế toán trưởng Lập biểu
CÔNG TY CP GẠCH TUYNEN HUẾ
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG T08/2019 TỔ CƠ KHÍ
Họ và tên Số công Lương Ký nhận
Nguyễn Văn Hợi (tổ trưởng) 31 3.991.932
Trần Thị Nhung 29 3.111.990 Võ Mỹ Ngọc 31 3.326.610 Cao Ngọc Anh 27 2.897.370 Trần Xuân Nam 28 3.004.680 Trần Bảo 30 3.219.300 Trần Thế Anh 30 3.219.300 Mai Thị Linh 30 3.219.300
TT Diễn giải Sản lượng
sản xuất Định mức tiền lương Thành tiền (Đồng) 1 Tổng quỹ lương 1,905,300 13,292 25,325,248 2 Lương sản phẩm 1,905,300 7,500 15,845,198 3 vệ sinh hầm lò 6,771,000
4 Bổ sung định mức bơm goòng + ráp Amiang
3,285,000
5 Phần trích 0
6 Trích tiền bơm gịong 0
7 Cịn lại 25,325,248
8 Điểm trong tháng (cơng) 236.00 9 Bình qnđiểm trong tháng
(Đồng/cơng)
107,310
CƠNG TY CỔPHẦN GẠCH TUYENEN HUẾ Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
Cuối tháng, bảng thanh toán tiền lương được giao cho thủ quỹ để tiến hành trả lương cho người lao động bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt.
Căn cứ vào các chứng từ trên, kế tốn tính giá thành lập phiếu định khoản chứng từ làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ và vào sổ chi tiết, sổ cái TK 622.
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Số 23
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
TRICH 30/09 Trích lương CNSX trực tiếp hưởng trong Qúy III/2019
622 3341 1.837.973.944
TRICH 30/09 Trích lương sản phẩm bổ sung Qúy III/2019
622 3341 177.505.200
Cộng 2.015.479.144
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NCTT để tổng hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm. Tiền lương được kế toán định khoản, cập nhật lên phần mềm vào các sổ cần thiết.
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số TRICH Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN
TK Chi tiết TK Chi tiết
Trích lương CNSX trực tiếp hưởng trong Qúy III/2019
622 3341 1.837.973.944
Trích lương sản phẩm bổsung Qúy III/2019
622 3341 177.505.200
Tổng cộng: 2.015.479.144
Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai tỷ không trăm mười lăm triệu bốn trăm bảy mươi chín ngàn một trăm bốn mươi bốn đồng chẵn.
Kèm theo: chứng từ gốc
PHIẾU ĐỊNH KHOẢN CHỨNG TỪ
Số 02 Ngày 30 tháng 09 năm 2019
DIỄN GIẢI Ghi nợ Ghi có SỐ TIỀN TK Chi tiết TK Chi tiết
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
154 622 2.446.172.494
Tổng cộng: 2.446.172.494
Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai tỷ bốn trăm bốn mươi sáu triệu một trăm bảy mươi hai ngàn bốn trăm chín mươi bốn đồng chẵn.
Kèm theo: chứng từ gốc-----------------------
Người lập phiếu Kế tốn trưởng
CƠNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ KC2
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
02 30/09 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp
154 622 2.446.172.494
Cộng 2.446.172.494
Căn cứ vào bộ chứng từ, kế toán định khoản:
Nợ TK 154 2.446.172.494 VNĐ Có TK 622 2.446.172.494 VNĐ
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thủy Phương, Hương Thủy, Thừa Thiên Huế Quý 3 năm 2019
Tài khoản: 622
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
… … … …
16/09 34 Chi tiền ăn ca BPSX Tháng 08/2019 1111 44.880.000 312.467.250
… … …
24/09 BHTN Trích BHTN BPSX Tháng 09/2019 3386 4.069.500 316.536.750
… … …
30/09 TRICH Trích lương CNSX trực tiếp hưởng lương
trong quý III/2019
3341 1.837.973.944 430.693.350
30/09 TRICH Trích lương sản phẩm bổ sung Quý
III/2019
3341 177.505.200 2.446.172.494
30/09 02 Kết chuyển nhâncông 622154 154 2.446.172.494
Tổng phát sinh 2.446.172.494 2.446.172.494
Dư cuối kỳ
Công ty Cổphần gạch Tuynen Huế Mẫu số: SO2c1-DN
Thủy Phương, Hương Thủy, TT-Huế (Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔCÁI TÀI KHOẢN
(Từ 01/07/2019 đến 30/09/2019)
TK 622-“Chi phí nhân cơng trực tiếp''
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Sốtiền nợ Sốtiền có
Số Ngày
15 12/07 Chi tiền ăn ca BPSX T6/2019 1111 45.750.000
… …
34 16/09 Chi tiền ăn ca BPSX T8/2019 1111 44.880.000 ......... ....... ................................. ........ ................... BHTN 24/09 Trích BHTN BPSX T09/2019 3386 4.069.500
… … ..
TRICH 30/09 Trích lương CNSX trực tiếp hưởng
trong quý III/2019
3341 1.837.973.944
TRICH 30/09 Trích lương CNSX trực tiếp hưởng
trong quý III/2019
3341 177.505.200
02 30/09 Kết chuyển nhân công 622=>1541 1541 2.446.172.494
Tổng phát sinh 2.446.172.494 2.446.172.494
Dư cuối kỳ
Ngày 30 tháng 9 năm 2019
Người ghi số
2.6.3.3. Kế tốn chi phí sản xuất chung
a. Sổsách, chứng từsửdụng và trình tự lưu chuyển chứng từ
- Sổ sách liên quan: Sổ chi tiết, sổ cái 627; sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 111,112, 214, 153, 242, 334, 338, 331…
- Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng tổng hợp trích khấu hao TSCĐ, bảng tổng hợp chi phí trả trước ngắn hạn và dài hạn, bảng kê phải trảCBCNV, bảng thanh toán tiền lương…
- Trình tựluân chuyển chứng từ:
-
Sơ đồ2.7: trình tựluân chuyển chứng từkếtốn chi phí sản xuất chung
b. Tài khoản sửdụng
Đểtheo dõi và hạch tốn chi phí sản xuất chung, kế tốn cơng ty sửdụng tài khoản 627 – “Chi phí sản xuất chung”. Tại công ty tài khoản 627 được chi tiết thành các tài khoản cấp 02 sau:
- TK 6271: Chi phí lương nhân viên - TK 6272: Chi phí vật liệu
- TK 6273: Chi phí dụng cụsản xuất - TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6277: Chi phí dịch vụmua ngồi - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
Bảng thanh tốn tiền lương
Bảng thanh tốn dịch vụ mua ngồi Bảng khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết Sổ cái Chứng từgốc (Phiếu chi, HĐ...) Chứng từghi sổ Phiếu định khoản chứng từ Bảng tổng hợp chi phí trả trước
- CPSXC của cơng ty là những chi phí gián tiếp phát sinh ở từng bộ phận, khơng được hạch tốn trực tiếp vào đối tượng sản phẩm mà được dùng chung để sản xuất sản phẩm gạch trong kỳ.
- CPSXC của công ty bao gồm: Xuất vật tư phục vụ sản xuất (máy móc, ốc vít, thiết bị, linh kiện…), chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí ngắn hạn, chi phí trả trước dài hạn, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác, chi phí khấu hao TSCĐ, tiền lương và các khoản tríchtheo lương của bộphận quản lý.
d. Quy trình hạch tốn
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí sản xuất chung, căn cứtrên các chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu nghiệp vụ lên phần mềm Bravo7 của cơng ty, nội dung hạch tốn chi phí sản xuất chung bao gồm:
Khấu hao TSĐC
Chi phí này bao gồm các chi phí liên quan đến khấu hao TSCĐ như chi phí trích trước sữa chữa lớn TSCĐ, chi phí khấu hao TSCĐ ở phân xưởng gạch.
Công ty sửdụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Cơng thức tính:
Kế tốn tính khấu hao TSCĐ và phân bổ cho các bộ phận, nhóm, tổ. Hàng tháng kếtốn sẽtiến hành trích khấu hao TSCĐ và phân bổcho các bộphận, nhóm, tổ, lập phiếu định khoản chứng từ, CTGS và vào sổ cái sổ chi tiết TK 627. Chi phí này được hạch tốn vào tài khoản 6274.
Lương và các khoản trích theo lương cho bộphận quản lý, bảo vệ, VSCN
Bộ phận quản lý phân xưởng khơng tham gia trực tiếp sản xuất vì vậy khoản tiền lương, khoản chi tiền BHTN của họ và khoản phụ cấp độc hại của tổ lị sẽ được tính vào chi phí SXC. Chi phí này được hạch tốn vào tài khoản 6271.
= Nguyên giá TSCĐ Sốtháng khấu hao Khấu haocơ
Về các khoản trích theo lương kế tốn tiến hành trích BHTN, tiền BHTN sẽ được kế tốn trích vào tháng đầu tiền của mỗi quý và chi tiền ngay.
Bảng 2.6. BẢNG KÊ PHẢI TRẢCBCNV QUÝ III
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH TUYNEN HUẾ Sản phẩm sản xuất được quýIII/2019 là: 7.100.208 viên
STT DIỄN GIẢI TK ĐƯ ĐƠN GIÁ T/LƯƠNG
… ….. …
5 Trích lương quản lý phân xưởng 627 9.000 63.901.872
II Phụ cấp độc hại 627 21.300.624
Phụ cấp độc hại Qúy III/2019 3.000 21.300.624
Cộng 85.202.496
(Nguồn: Phịng Tài chính–Kếtốn)
Cơng cụ, dụng cụ(CCDC)
CCDC của cơng ty những vật tư như: ốc vít, linh kiện máy móc, xe gịong … phục vụhoạt động sản xuất sản phẩm được hạch tốn vào tài khoản 6273.
Khi cần cơng cụ dụng cụphục vụcho sản xuất, bộphận sản xuất sẽlập phiếu yêu cầu vật tư (02 liên) chuyển cho bộphận kếtoán. Kế toán sẽ căn cứ sốliệu CCDC trên phần mầm rồi lập phiếu xuất kho gồm 03 liên, liên 01 giữlại vào thẻ kho và lưu tại bộ phận, liên 2 gửi cho bộ phận sản xuất và liên 3 chuyển cho kế tốn tính giá thành lập CTGS và vào sổchi tiết TK 627.
Trường hợp, CCDC trong kho hết phải mua từnhà cung cấp, kế toán sau khi kiểm tra tính hợp pháp của hóa đơn GTGT sẽtiến hành hạch tốn và ghi sổ.
Ví dụ ngày 25 tháng 09 năm 2019, công ty xuất vật tư phục vụsản xuất tháng