Xu hướng khai và nộp thuế ở các nhóm thu nhập

PHẦN I ĐẶT VẤN ĐỀ

PHẦN II NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU

2.3. Khảo sát mức độ tuân thủ trong việc khai và nộp thuế thu nhập cá nhân ở tỉnh

2.3.3.1. Xu hướng khai và nộp thuế ở các nhóm thu nhập

Biểu đồ 2.4 - Các nhóm thu nhập của mẫu

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

Thu nhập hàng tháng của mẫu được chia thành 05 nhóm gồm: dưới 9 triệu đồng

(dưới mức giảm trừ cho bản thân), từ 9 đến 13 triệu đồng (giảm trừ bản thân + một người phụ thuộc), từ 13 đến 17 triệu đồng(giảm trừ bản thân + hai người phụ thuộc),

58% 40%

2%

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70%

192 người

Không nhớ Chưa bao giờ Đã từng

20 4 12 12 46 8 12 16 32 30 0 10 20 30 40 50 Từ chối trả lời Từ 17 triệu đồng trở lên Từ 13 đến dưới 17 triệu đồng Từ 9 đến dưới 13 triệu đồng Dưới 9 triệu đồng

và trên 17 triệu đồng(giảm trừ bản thân + ba người phụ thuộc)và nhóm từ chối trả lời. Vì tổng số người ở hai nhóm khơng chênh nhau nhiều nên có thể so sánh các nhóm thu nhập của cả hai nhưBiểu đồ 2.4.Có đến 76 người(chiếm 37%)thuộc cả hai nhóm có thu nhập dưới 9 triệu đồng với 30 người có làm quyết tốn thuế(chiếm 15%)và 46 người khơng làm quyết tốn thuế (chiếm 22%). Điều này cho thấy không phải chỉ

những người thu nhập trên mức giảm trừ cho bản thân mới làm quyết tốn thuế. Bên cạnh đó, ở nhóm khơng quyết tốn thuế và có thu nhập từ 9 triệu đồng trở lên, cũng có 28 người(chiếm 14%).Chưa thể khẳng định được 28 người này có dấu hiệu trốn thuế hay khơng vì cịn phải xét đến vấn đề giảm trừ gia cảnh. Tuy nhiên, 04 người có thu nhập từ 17 triệu trở lên khơng quyết tốn có khả năng rất cao đã khơng thực hiện nghĩa vụ thuế của mình

2.3.3.2. Cách thức quyết tốn thuế

Biểu đồ 2.5 - Cách thức quyết tốn thuế

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

Thơng qua Biểu đồ 2.5, có thể thấy được rất nhiều người chọn kế tốn của cơ quan làm giúp và khơng cần phải ký giấy ủy quyềnchiếm 36% trong tổng. Số còn lại tập trung chia đều vào hai cách thức là tự làm quyết toán thuế (27%) và ký giấy ủy

10 15 26 41 4 54 30 12 0 10 20 30 40 50 60 Thuê người khác làm Kế toán của cơ quan anh/chị làm giúp và anh/chị không cần phải ký giấy ủy…

Ký giấy ủy quyền cho kế toán của cơ quan anh/chị làm giúp

Tự làm quyết toán thuế

quyền cho kế toán của cơ quan làm giúp (29%). Chỉ có một ít số người lựa chọn việc th người khác làm (chiếm 7,2%). Từ những con số trên, ta có thể thấy rằng, việc ký giấy ủy quyền cũng là một trong những thủ tục phức tạp khi phải tuân thủ thuế TNCN nên số lượng người thực hiện quyết tốn bằng cách thức này cũng khơng được nhiều (30 người quyết tốn và 26 người khơng quyết tốn). Bên cạnh đó, với hình thức kế tốn làm giúp và khơng cần phải ký giấy ủy quyền được NNT ưa thích chọn lựa, trong tổng số 69 người thực hiện khảo sát thì có 54 người quyết tốn thuế. Điều này cho thấy hình thức nộp thuế thơng qua kế tốn và khơng cần ký giấy ủy quyền thực sự hiệu qua. Ngược lại, những người chọn hình thức tự làm quyết tốn thuế đại đa số là những người chưa thực hiện nộp thuế bao giờ và họ cũng thuộc những người không quyết tốn thuế vì thủ tục q phức tạp. Từ đó ta nhận thấy rằng thủ tục phức tạp khi thực hiện tuân thủ thuế TNCN là một nguyên nhân hết sức quan trọng và cần phải được khắc phục.

2.3.3.3 Thái độ của cán bộ Cục thuế đới với người nộp thuế.

Biểu đồ 2.6 – Thái độ của cán bộ Cục thuế đối với người nộp thuế

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

9%

35% 48%

8%

Khơng giúp đỡ

Giúp đỡ nhưng khơng nhiệt tình

Giúp đỡ nhiệt tình Giúp rất nhiệt tình

Từ kết quả được thể hiện trênBiểu đồ 2.6,ta thấy được rằng thái độ của cán bộ cũng thuế đối với người nộp thuế giúp đỡ nhiệt tình chiếm tỷ lệ cao nhất là 48% trong tổng số và giúp đỡ nhưng khơng nhiệt tình cũng chiếm tỷ lệ khá lớn là 35%. Hai nhóm cịn lại là khơng giúp đỡ và giúp đỡ rất nhiệt tình chỉ chiếm chỉ lệ rất thấp lần lượt là 9% và 8% so với tổng số. Những người thực hiện câu hỏi khảo sát này đều thuộc nhóm người quyết tốn thuế, điều này cho thấy, thái độ của cán bộ Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế không tác động nhiều tới hành vi nộp thuế của người lao động. Ngược lại, đây còn là một dấu hiệu tốt thể hiện được trình độ chăm sóc, tiếp đãi, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện kê khai và quyết toán thuế một cách đúng đắn và đem lại thiện cảm cho NNT. Qua đó, thái độ của nhân viên thực hiện quyết tốn thuế cũng đóng góp một phần không nhỏ vào viêc tuân thủ thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế.

2.3.3.4. Các lý do ngại quyết tốn thuế

Có 10 lý do ngại quyết tốn thuế đã được hỏi(Câu 4 Phần II, Phụ lục 1). Đồ thị

ở Biểu đồ 2.7, cho thấy khơng có sự khác biệt nhiều về việc đồng ý với các lý do này của hai nhóm. Cụ thể, lý dothủ tục quá phức tạp là nguyên nhân quan trọng nhất dẫn đến việc ngại quyết toán thuế. Để kê khai và nộp thuế thu TNCN thì cần phải có những thủ tục cần thiết. Đầu tiên đăng ký thuế sẽ bao gồm tờ khai đăng ký theo mẫu , bản sao CMND hoặc hộ chiếu. Nếu đã có thu nhập từ tiền lương tiền cơng thì nộp hồ sơ đăng ký thuế tại đơn vị chi trả thu nhập và đơn vị đó sẽ tổng hợp tờ khai đăng ký thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Nếu có thêm khoản thu nhập khác thì tự nộp tại chi cục thuế nơi cư trú. Nếu có nhiều loại thu nhập thì có thể chọn nơi nộp hồ sơ đăng ký thuế tại cơ quan chi trả thu nhập hay tại chi cục thuế nơi kinh doanh. Bên cạnh đó, hàng tháng NNT có nghĩa vụ kê khai và nộp tờ khai thuế chậm nhất là 20 ngày của tháng sau. Cơng ty nơi NNT là việc có thể hỗ trợ NNT việc nộp tờ khai cũng như giúp quyết toán thuế. Trong quá trình kê khai thì phải làm các giấy tờ liên quan về các nguồn thu nhập, giảm trừ gia cảnh,… Từ đó, thấy được rằng lý do “thủ tục quá phức tạp” là một nguyên nhân hợp lý và quan trọng đẫn đến việc giảm tính tuân thủ trong nộp thuế TNCN.

Tham nhũng quá nhiều(20 người quyết tốn và 10 người khơng quyết tốn) và

khơng làm sẽ khơng sao cả (32 người quyết toán và 25 người khơng quyết tốn) cũng là những nguyên nhân quan trọng. Ngoài ra,khơng được hưởng lợi ích trực tiếp từ việc đóng thuế (20 người quyết tốn và 17 người khơng quyết toán) cũng được khá nhiều người trong cả hai nhóm đồng tình. Điều này cho thấy người có nghĩa vụ nộp thuế khơng thấy được lợi nhiều từ việc nộp thuế của mình, họ phải nộp thuế trong khi không nhận được những lợi ích tức thời và trực tiếp trong khi chi phí cho việc khơng tn thủ nộp thuế là rất thấp và gần như là không cần để ý đến. Bên cạnh đó, NNT cịn nhận thấy rằng tiền thuế khơng được sử dụng như mong đợi của họ. Nguyên nhân là do tình trạng tham nhũng cịn diễn ra khá nhiều và dày đặc. Từ đó dẫn đến việc giảm động cơ tuân thủ thuế TNCN ở Huế.

Biểu đồ 2.7 - Lý do ngại quyết toán thuế

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

1 15 10 17 29 4 18 20 25 5 30 0 17 20 20 21 6 19 21 32 16 41 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 Khác Tiền thuế chưa được sử dụng đúng mục đích Tham nhũng quá nhiều Khơng được hưởng lợi ích trực tiếp từ việc đóng

thuế

Thu nhập khơng đủ trang trải chi phí sinh hoạt Sắc thuế khơng cơng bằng Khơng biết/Khơng để ý Khó khăn trong việc tiếp cận thơng tin về thuế

TNCN

Không làm sẽ không sao cả Mức thuế quá cao Thủ tục quá phức tạp

2.3.3.3. Các kênh phổ biến thông tin về thuế thu nhập cá nhân

Biểu đồ 2.8 - Kênh thông tin về thuế

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

Căn cứ vào thực tế cũng như hỏi một số cán bộ thuế, tác giả đã liệt kê 13 kênh thơng tin có khả năng được người dân dùng (Câu 2 Phần I, Câu 12 Phần II, Câu 13

Phần II phụ lục 01).

Kênh thông tin về thuế hiệu quả nhất mà cả hai nhóm (quyết tốn thuế và khơng quyết toán thuế) chọn làđược cung cấp bởi đơn vị đang công tácchiếm 49% số người trả lời câu hỏi (40 người quyết tốn và 27 người khơng quyết tốn). Hiên tại, ở các đơn vị hành chính cơng, các doanh nghiệp và cơng ty đều đang tích cực triển khai cung cấp thơng tin về thuế TNCN cho người lao động. Không những thường xuyên cập nhật, chia sẻ

1 25 12 8 1 1 18 2 10 5 4 6 30 27 10 13 16 3 2 10 6 17 2 14 40 0 10 20 30 40 50 Khác Internet Bạn bè/Người khác Luật thuế và luật quản lý thuế Các buổi hội thoại của cơ quan thuế…

Các buổi của "Tuần lễ hỗ trợ người… Trang web của cơ quan thuế

Hỏi cơ quan thuế Cơ quan thuế cung cấp Hỏi địa phương Địa phương cung cấp Hỏi đơn vị đang cơng tác Khơng để ý thơng tin này vì đã có… Cung cấp bởi đơn vị đang cơng tác

thơng tin mà các đơn vị này còn hỗ trợ người lao động kê khai và quyết toán thuế. Điều này đã lý giải được tại sao câu trả lờiđược cung cấp bởi đơn vị đang công tácđược chọn nhiều nhất (Biểu đồ 2.8) Các kênh khác hiệu quả thấp/rất thấp. Đặc biệt là các buổi của “Tuần lễ hỗ trợ người khai thuế”vàcác buổi hội thoại về thuế doanh nghiệp. Hai sự kiện

chính này được cơ quan thuế thực hiện nhằm phổ biến thông tin về thuế TNCN tới người dân nhưng đã không được số người trong mẫu chọn nhiều. Nói chung các kênh phổ biến thơng tin do ngành thuế tạo dựng lại có hiệu quả rất thấp và ít được quan tâm.

CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP NÂNG CAO

TÍNH TUÂN THỦ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

3.1. Định hướng chính sách thuế TNCN.

Định hướng mới về chính sách thuế thu nhập cá nhân trong thời gian tới như sau: - Đẩy mạnh chiến lược cải cách hành chính thuế thu nhập cá nhân trong giai đoạn tới sao cho xây dựng được hệ thống thuế chính sách thuế đồng bộ, công bằng, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; Mức động viên hợp lý nhằm thúc đẩy sản xuất trong nước; Vừa là công cụ quản lý kinh tế vĩ mô hiệu quả; Vừa là xây dựng ngành thuế Việt Nam hiệu quả, cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện.

- Sửa đổi Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hướng giãn bậc thuế lũy tiến, giảm nghĩa vụ đối với các bậc thấp, phù hợp với thực tế, đơn giản, dễ tính tốn, tạo thuận lợi cho người nộp thuế; Sửa đổi các quy định liên quan đến quyết tốn thuế, hồn thuế.

- Bổ sung các quy định về cưỡng chế thuế, điều tra các vụ vi phạm như hành vi gian lận thuế để cơ quan thuế dễ dàng theo dõi và quản lý thuế TNCN.

- Về lý thuyết, thuế trực thu thu trên thu nhập và tài sản của người chịu thuế, sẽ công bằng hơn so với các loại thuế gián thu, vì chủ thể có thu nhập cao và tài sản nhiều sẽ phải đóng thuế nhiều hơn những người nghèo và có ít tài sản. Tuy nhiên, thuế trực thu lại tạo gánh nặng trực tiếp lên người có thu nhập và có tài sản ở khía cạnh nào đó tác động mạnh mẽ hơn các loại thuế gián thu, làm giảm động lực lao động và sản xuất của người dân và các doanh nghiệp, gia tăng thị trường ngầm, nên các nước nói chung và nước ta nói riêng có xu hướng giảm dần tỷ trọng thuế trực thu trong đó có thuế TNCN và tăng tỷ trọng thuế gián thu.

cũng như của các quốc gia đang phát triển nói chung. Việc hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế kể cả thuế TNCN, tăng hiệu quả của thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế luôn là biện pháp tăng thu thuế hiệu quả ở bất cứ quốc gia nào trong đó có Việt Nam.

- Thực hiện các chính sách điều tiết vĩ mơ của Chính phủ về những giải pháp chủ yếu tập trung kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an ninh xã hội gắn với đổi mới mơ hình tăng trưởng cơ cấu lại nền kinh tế.

3.2. Giải pháp góp phần nâng cao hành vi tuân thủ thuế TNCN.

3.2.1. Giải pháp đối với công tác quản lý thuế

- Đổi mới phương thức và nâng cao chất lượng cơng tác.

- Tích cực hỗ trợ người nộp thuế bằng các dịch vụ điện tử, cung cấp thông tin cho người nộp thuế thường xuyên 24/24.

- Phối hợp tốt với Kho bạc tỉnh và thành phố trong khâu hạch toán kế toán thuế TNCN, điều chỉnh số thu nộp vào ngân sách nhà nước, hạn chế tối đa sự phiền hà cho NNT. - Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với các TCDN kê khai khấu trừ thay và hồ sơ kê khai, quyết tốn thay để hạn chế tối đa tình trạng khơng tn thủ thuế gây thất thu thuế.

- Tạo điều kiện và nâng cao trình độ chun mơn, kỹ năng nghiệp vụ đối với cán bộ thuế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế cho cán bộ được bố trí làm cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế một cách toàn diện đảm bảo vừa có trình độ chun mơn vừa có phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế trong giai đoạn mới.

Ngồi ra, trong q trình thực hiện khảo sát đối tượng là người nộp thuế, tác giả có thu thập được một số ý kiến đóng góp như sau về cơng tác quản lý thuế:

- Rút ngắn thời gian xử lý để người nộp thuế nhanh chóng nhận được tiền hồn thuế, mở những dịch vụ kê khai thuế thay cho người nộp thuế trả tiền, cần có những thơng báo nhắc nhở cho những cá nhân khi đến hạn,… và thường xuyên thu thập góp ý của người nộp thuế để hồn thiện cơng tác quản lý thuế.

nhận giải quyết hồ sơ, cải cách hành chính thuế của người nộp thuế thông qua các chương trình hiện đại hóa và thuế điện tử.

- Tiếp tục triển khai công tác kê khai qua mạng và tuyên truyền khuyến khích nộp thuế qua các ngân hàng thương mại.

3.2.2. Giải pháp đối với nhận thức thuế TNCN.

Nhận thức thuế là một nhân tố quan trọng có ảnh hưởng lớn đến hành vi tuân thủ thuế TNCN, có mức độ tác động lớn thứ hai chỉ sau Chính sách thuế. Thuế này là một sắc thuế đánh vào những cá nhân có thu nhập, nhưng thực tế một số lượng lớn người dân chưa thực sự quan tâm về luật thuế hay chưa nhận thức được hoặc có nhận thức sai lầm về sắc thuế này. Do đó, nhằm nâng cao hành vi tuân thủ thuế TNCN tác giả đề xuất:

- Tăng cường các hoạt động tuyên truyền, giáo dục một cách sâu sắc trong nhận thức của người nộp thuế về sự công bằng do thuế mang lại, làm cho người nộp thuế có niềm tin vào thuế.

- Tuyên truyền người nộp thuế thực hiện tốt công tác thu nộp thuế qua các ngân hàng thương mại và phối hợp nhịp nhàng đồng bộ giữa cơ quan Thuế - Kho bạc.

Biểu đồ 3.1 - Thống kê về kênh thông tin cập nhật Luật thuế TNCN

(Nguồn: Khảo sát của tác giả)

23%

52%

27%

Thông qua Cơ quan thuế Các nguồn từ Internet Các phương tiện khác

- Thông qua điều tra (biểu đồ 3.1) cho biết, tỉ lệ người được khảo sát cập nhật sự thay đổi thuế qua internet chiếm 52%, qua cơ quan thuế chiếm 23% và qua các