2.2 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh
2.2.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lãi hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: theo VAS 17, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành
Chi phí thuế TNDN hỗn lại: là thuế TNDN sẽ phải nộp, thu trong tương lai tính trên các khoản chệnh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành. Chi phí thuế TNDN hỗn lại được tính bằng tài sản thuế thu nhập hỗn lại bù trừ với cơng nợ thuế thu nhập hỗn lại phải trả.
Chi phí thuế TNDN của cơng ty hiện chỉ cĩ thuế TNDN hiện hành, chưa cĩ phát sinh khoản chi phí thuế TNDN hỗn lại.
Chi phí thuế TNDN của cơng ty được tạm tính và ghi nhận vào tài cuối mỗi quý để xác định lại (lỗ) từng quý của một năm tài chính. Đến cuối kỳ kế tốn, kế tốn phải xác định lại và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Nếu số thuế TNDN phải nộp cả năm lớn hơn số thuế tạm nộp từng quý, kế tốn phải ghi nhận và nộp bổ sung thuế TNDN cịn phải nộp, cịn nếu số thuế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế tạm nộp, thì cơng ty sẽ được khấu trừ vào kỳ sau. Thời điểm nộp thuế của năm là vào ngày 31/03 của năm sau.
TK sử dụng:
TK 821(1) “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Cơng dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
TK 821(2) “Chi phí thuế TNDN hỗn lại”
Cơng dụng: TK này dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm của doanh nghiệp.
Trình tự ghi sổ: Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp sẽ lập phiếu kế tốn để hạch tốn số
thuế TNDNN phải nộp vào TK 8211
Chứng từ sử dụng: tờ khai thuế TNDN tạm tính (tính cho từng quý), tờ khai quyết tốn thuế TNDN cả năm.
Trình tự hạch tốn: Cuối quý 4/2013, kế tốn xác định khoản lợi nhuận của cơng ty là 11.656.577đ. Kế tốn xác định thuế TNDN tạm tính quý 4 phải nộp là 2.914.144 đ. Kế tốn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính quý 4. Do quý 4/2012, cơng ty xác định lỗ nên kế tốn khơng tạm trích thuế TNDN phải nộp cũng như khơng hạch tốn vào sổ chi tiết tài khoản 8211.
Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế tốn phản ánh số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước vào chi phí thuế TNDN hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211 : 2.914.144 Cĩ TK 3334 : 2.914.144
Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách nhà nước, kế tốn định khoản: Nợ TK 3334 : 2.914.144
Quy trình lập tờ khai quyết tốn thuế TNDN năm: