Kế tốn xác định kết quả kinh doanh

2.3.1 Xác định kết quả kinh doanh

Cũng như nhiều doanh nghiệp khác, kết quả kinh doanh của cơng ty là tổng hợp kết quả từ 3 hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính & hoạt động khác, trong đĩ hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động chủ đạo và là chức năng chính của cơng ty.

Chứng từ hạch tốn: Cơng ty sử dụng các loại sổ như sổ cái doanh thu bán hàng, sổ cái giá vốn hàng bán, sổ cái chi phí bán hàng & chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tài khoản sử dụng: TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản này được

mở chung cho tồn bộ hoạt động trong cơng ty và khơng cĩ tài khoản cấp 2.

Trình tự hạch tốn:

Vào ngày 31, kế tốn xác định được tổng doanh thu trong tháng 12 với số tiền 776.619.545, kế tốn kết chuyển doanh thu thuần, kế tốn định khoản:

Kết chuyển doanh thu thuần:

Nợ TK 5111,5113 : 336.150.000 Cĩ TK 911 : 336.150.000 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:

Nợ TK 515 : 25.414

Cĩ TK 911 : 25.414 Kết chuyển doanh thu khác:

Nợ TK 711 : 690

Cĩ TK 911 : 690 Tờ khai thuế

TNDN tạm tính

Bảng kê doanh thu bán hàng Tổng hợp số liệu ghi nhận vào tờ khai thuế TNDN Tờ khai quyết tốn thuế TNDN

Vào ngày 31, kế tốn xác định chi phí trong quý 4/2013 với số tiền 324.519.527đ, kế tốn kết chuyển chi phí, kế tốn định khoản:

Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911: 3.000.000

Cĩ TK 641: 3.000.000

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 324.519.527 Cĩ TK 6421: 218.223.000 Cĩ TK 6423 : 6.399.549 Cĩ TK 6424 : 2.188.827 Cĩ TK 6427 : 35.853.317 Cĩ TK 6428 : 9.854.739 Kết chuyển chi phí tài chính:

Nợ TK 911: 6.001.200 Cĩ TK 635: 6.001.200 Kết chuyển giá vốn hàng bán:

Nợ TK 911: 42.860.559 Cĩ TK 632: 42.860.559

Xác định lợi nhuận trước thuế hiện hành tháng 12 năm 2013: Nợ TK 911: 11.656.577

Cĩ TK 421: 11.656.577

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành quý 4 năm 2013 11.656.577 x 25% = 2.914.144 đồng

Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp trong tháng 12 năm 2013 là 2.914.144 đồng.

Kế tốn định khoản:

Nợ TK 821: 2.914.144 Cĩ TK 3334: 2.914.144

Cuối kỳ, kế tốn tổng hợp kết chuyển chi phí thuế TNDN vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Nợ TK 911 : 2.914.144 Cĩ TK 821 : 2.914.144

TK 632 TK 911 TK 5111 42.860.559 42.860.559 37.000.000 37.000.000 TK 641 TK 5113 3.000.000 3.000.000 299.150.000 299.150.000 TK 6421 TK 515 218.223.000 218.223.000 25.414 25.414 TK 6423 TK 711 6.399.549 6.399.549 690 690 TK 6424 TK 4212 2.188.827 2.188.827 2.914.144 2.914.144 TK 6427 35.853.317 35.853.317 TK 6428 9.854.739 9.854.739 TK 811 138.336 138.336 TK 8211 2.914.144 2.914.144 TK 4212 11.656.577 11.656.577 TK 635 6.001.200 6.001.200

2.3.2 Lợi nhuận chƣa phân phối

Tại doanh nghiệp, TK 421 chia thành 2 tài khoản cấp 2:

- TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”: phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của năm trước. TK 4211 cịn dùng để phản ánh số điều chỉnh tăng hoặc giảm số dư đầu năm của TK 4211 do thay đổi chính sách kế tốn và điều chỉnh các sai sĩt trọng yếu của năm trước, năm nay mới phát hiện. Đầu năm sau, kế tốn kết chuyển số dư đầu năm từ TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối năm trước”. - TK 4212 “Lợi nhuận chưa phân phối năm nay”: phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân chia lợi nhuận và xử lý lỗ năm nay.

Phương pháp hạch tốn:

Cuối kỳ hạch tốn, kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh, trường hợp lãi ghi: Nợ TK 911 Cĩ TK 421 Trường hợp lỗ ghi: Nợ TK 421 Cĩ TK 911

Tổng kết cuối quý 4/2013, doanh nghiệp đạt lợi nhuận. Kế tốn kết chuyển lợi nhuận trong kỳ, định khoản:

Nợ TK 911: 11.656.577 Cĩ TK 4212: 11.656.577

Dựa vào kết quả trên cho thấy doanh nghiệp hoạt động cĩ hiệu quả, doanh thu cao hơn chi phí bỏ ra, là sự cố gắng của tập thể nhân viên trong cơng ty.

2.3.3 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2.3.3.1 Chuẩn bị dữ liệu 2.3.3.1 Chuẩn bị dữ liệu

 Chép tổng hợp dữ liệu chứng từ ghi sổ 12 tháng trong năm

 Cân đối doanh thu – chi phí và số thuế TNDN, thuế TNCN phải nộp của năm

 Xác định thuế TNDN phải nộp của năm, so sánh với số thuế đã tạm tính trong năm để hạch tốn phần chênh lệch (hạch tốn thêm số thuế phải nộp hoặc hồn nhập số thuế TNDN nếu số tạm tính cao hơn số phải nộp của cả năm).

 Bổ sung bút tốn xử lý số thuế TNDN cuối năm vào CTGS tháng 12. Kiểm tra lại số dư cuối kỳ trên bảng cân đối phát sinh năm

2.3.3.2 Lập báo cáo

Cơ sở lập Báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính được trình bày theo ngun tắc giá gốc. Bộ phận kế tốn chịu trách nhiệm hạch tốn trên cơ sở các chứng từ, hĩa đơn.

 Báo cáo tài chính:

 Bảng cân đối kế tốn: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131, 331 để lấy dữ liệu

 Báo cáo kết quả kinh doanh: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu

 Bản thuyết minh báo cáo tài chính: căn cứ vào bảng cân đối phát sinh năm và CTGS tổng hợp để lấy dữ liệu

 Báo cáo quyết tốn thuế TNDN:

 Căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh, CTGS tổng hợp năm và bảng cân đối

phát sinh năm để lập phụ lục 03-1A

 Lập tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN) cần lưu ý: giữa thuế

và kế tốn cĩ những quan điểm khác nhau nên khi lập tờ khai này phải đứng trên quan điểm của thuế. Do đĩ, những khoản chênh lệch giữa thuế và kế tốn sẽ được thể hiện ở phần B, mục 1 và mục 2 của tờ khai. Người lập báo cáo cĩ trách nhiệm sàng lọc những thơng tin này để cĩ số liệu điền vào các chỉ tiêu thích hợp.

 Báo cáo quyết tốn thuế TNCN:

Căn cứ lập: bảng lương tổng hợp 12 tháng trong năm (lương dài hạn, lương thời vụ) trong đĩ: phải xác định được tổng mức lương, các khoản phụ cấp và các khoản giảm trừ (bảo hiểm bắt buộc, giảm trừ gia cảnh,...) của từng người lao động nhận được trong năm.