Đơn vị: Công ty TNHH Vũ Hùng Long Địa chỉ: Phước Thái - Đồng Nai
SỔ CÁI ( trích)
Năm: 2014
Tên tài khoản: Thuế môn bài phải nộp Số hiệu: 3338 Ngà y thán g ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài
khoả n đối ứng Số tiền Gh i ch ú Số hiệ u Ngà y Nợ Có A B C D E 1 2 G
Số dư đầu năm
31/0 1
25/0 1
Thuế môn bài phải nộp năm 2014 6422 1.000.00 0 12 26/0 1 Nộp thuế vào NSNN 111 1.000.00 0 x x Cộng số phát sinh tháng 1 x 1.000.00 0 1.000.00 0 x x Số dư cuối tháng 1 x x
Cộng lũy kế từ đầu quý
- Số này có …………. trang, đánh số trang từ 01 đến trang ……………. - Ngày mở sổ: …………. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 01 năm 2014. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
CHƢƠNG 3. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG
3.1. NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG. TẠI CÔNG TY TNHH VŨ HÙNG LONG.
3.1.1. Những mặt đạt đƣ c trong cơng tác kế tốn thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty.
Công ty thực hiện cơng tác tự kê khai thuế GTGT chính xác, trung thực, đầy đủ theo đúng quy định hiện hành.
Việc nộp thuế của Công ty được thực hiện đầy đủ, đúng thời hạn và địa điểm quy định.
Công ty thường xuyên cập nhật các văn bản luật mới được ban hành và áp dụng chúng vào thực tiễn ở Công ty.
Công ty thực hiện việc kê khai thuế TNDN tạm nộp theo quý đúng thời hạn quy định. Số thuế tạm nộp từng quý được ghi chép trên sổ cái TK 3334 rất thuận tiện cho việc theo dõi để đến cuối năm so sánh với số thuế phải nộp cả năm từ đó có các điều chỉnh đúng theo quy định.
Ngoài các loại thuế như thuế GTGT, thuế TNDN hàng năm Cơng ty cịn kê khai và nộp thuế môn bài và các loại phí, lệ phí khác. Cơng tác hạch tốn, kê khai, xác định số thuế phải nộp và nộp thuế chính xác, đầy đủ, kịp thời đúng theo quy định của pháp luật.
Phịng kế tốn hiện tại có 5 nhân viên kế tốn, trong đó 4 nhân viên có trình độ đại học. Đội ngũ cán bộ, kế tốn cơng ty có trình độ chun mơn cao, thâm niên công tác trong công tác kế toán lâu đời và đặc biệt là sự am hiểu, tình u nghề đã giúp cơng ty khơng gặp trở ngại trong cơng tác hạch tốn, kê khai, nộp thuế GTGT góp phần thực hiện đúng, đủ quyền hạn, nghĩa vụ doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế.
Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn được viết riêng, giúp cho việc thực hiện hạch toán, kê khai thuế một cách nhanh chóng, hợp lí, tránh những nhầm lẫn, sai sót. Ngồi ra, việc sử dụng cơng nghệ trong cơng tác kế tốn và kê khai giúp nhà quản lí kiểm tra, kiểm sốt nhân viên, tránh sự gian lận, làm giả số liệu, chứng từ.
Việc kê khai thuế áp dụng phần mềm HTKK của Bộ Tài Chính, giúp cho việc kê khai nhanh chóng, hiệu quả, khơng bị chậm trễ việc kê khai và nộp thuế. Không bị giới hạn về không gian và thời gian, đảm bảo an ninh.
3.1.2. Những mặt hạn chế và ngun nhân trong cơng tác kế tốn thuế và thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty: thực hiện nghĩa vụ thuế tại công ty:
Bên cạnh những ưu điểm trên thì cơng tác kế tốn thuế tại Cơng ty vẫn còn tồn tại một số những hạn chế sau:
Do trong Cơng ty chỉ có 3 loại thuế chủ yếu nên việc theo dõi, kê khai và nộp thuế chủ yếu là do kế toán tổng hợp kiêm nhiệm, điều này sẽ gây ra sự chồng chéo và chậm trễ trong việc ghi sổ kế toán.
Việc phản ánh các hóa đơn GTGT phát sinh trong tháng khơng được chính xác về thời điểm ghi sổ. Do đặc thù của các Công ty xây dựng là địa điểm thi cơng các cơng trình, hạng mục cơng trình thường xa Cơng ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan về Công ty thường chậm trễ, gây ra tình trạng hóa đơn dồn vào cuối tháng.
Tại Công ty chưa mở sổ chi tiết theo dõi thuế giá trị gia tăng, điều này sẽ gây khó khăn trong việc theo dõi và kê khai thuế GTGT hàng tháng. Do kế toán tổng hợp làm nhiều phần hành kế tốn nên đã khơng chú trọng việc mở sổ chi tiết thuế GTGT, đây là một hạn chế trong việc theo dõi và phản ánh chính xác quyền và nghĩa vụ nộp thuế GTGT của Cơng ty.
Vẫn có sự lẫn và sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ và hạch tốn thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong cơng ty. Như về hóa đơn đầu vào và đầu ra cơng ty vẫn tìm thấy hóa đơn viết thiếu ngày, tháng, năm, hóa đơn viết sai địa chỉ, mã số thuế… Điều này đã vi phạm nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT vì theo ngun tắc cơng ty thực hiện chế độ, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, một trong điều kiện đảm bảo được việc khấu trừ được diễn ra đó là nghiệp vụ kinh tế đó phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và hóa đơn GTGT phải được lập và điền đầy đủ nội dung quy định cơ quan thuế. Mà hóa đơn khơng lập và điền đầy đủ thơng tin theo quy định thì cơng ty không được tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Nguyên nhân dẫn đến những lỗi sai kể trên trong cơng tác lập hóa đơn, chứng từ và hạch tốn kế tốn thuế GTGT tại cơng ty là do sự hiểu biết và
kiến thức về kế toán thuế GTGT các bộ kế tốn cơng ty chưa thật vững. Hoặc trong một số trường hợp do kế tốn cơng ty phản ứng theo thói quen như ví dụ kể trên là xác định số thuế GTGT 10% trên giá trị hàng mua mà khơng quan tâm đến hóa đơn phản ánh như thế nào và cũng có thể là lỗi khơng quan tâm tiểu tiết và tỉ mỉ tính xem xét kiểm tra của kế tốn trong cơng tác lập và hạch tốn kế tốn thuế GTGT tại cơng ty.
Nguyên nhân nữa là kể đến về sự phân cơng quản lý, phân cấp, phân quyền trong phịng kế tốn cơng ty chưa thật khoa học dẫn đến khơng có sự kiểm tra, xem xét hồ sơ, chứng từ trước khi tiếp nhận hay ban hành đã dẫn đến tình trạng kể trên.
Về tổ chức bộ máy kế toán: Kế toán thuế là một phần hành rất quan trọng trong cơng tác kế tốn của bất kỳ doanh nghịêp nào, tuy nhiên, hiện nay công ty vẫn chưa có một kế tốn độc lập phụ trách mảng thuế, kế tốn tổng hợp kiêm ln kế tốn về thuế dẫn đến việc theo dõi chặt chẽ là hết sức khó khăn và khơng khách quan. Theo em, việc tổ chức bộ máy kế toán như hiện nay là chưa thực sự hợp lý.
3.2. GIẢI PHÁP VỚI NHÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
3.2.1. Kiến nghị:
- Để các chứng từ kế toán được phản ánh kịp thời, khơng gây ra tình trạng chậm trễ, dồn ứ hóa đơn vào cuối tháng thì Cơng ty nên có một nhân viên tập hợp các chứng từ kế toán phát sinh tại các cơng trình và hạng mục cơng trình. Điều này sẽ giúp cho việc theo dõi và phản ánh các hóa đơn, chứng từ kế tốn chính xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hơn và hiệu quả hơn.
- Việc theo dõi tình hình thuế GTGT một cách chi tiết là khá quan trọng đối với bất kỳ một Công ty nào, đặc biệt là đối với Cơng ty xây dựng. Do đó để thực hiện tốt quyền lợi và nghĩa vụ nộp thuế GTGT hàng tháng thì bộ phận kế tốn nên mở sổ chi tiết thuế GTGT theo dõi cụ thể việc thuế GTGT đầu vào và đầu ra phải nộp.
- Do hệ thống sắc luật thuế Việt Nam thường thay đổi và khơng thống nhất địi hỏi ban lãnh đạo công ty cùng cán bộ, nhân viên trong phịng kế tốn cần thường xun cập nhận, nghiên cứu và đối chiếu, so sánh giữa các sắc luật
thuế cơ quan nhà nước ban hành tránh tình trạng lạc hậu, hay sai sót trong các kê khai, nộp thuế tại công ty.
- Trong cơng tác thu nhận và lập hóa đơn chứng từ đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế GTGT tại cơng ty cần địi hỏi cán bộ trong phòng kế tốn đặc biệt là cán bộ kế tốn thuế cơng ty cần nắm vững điều kiện được khấu trừ và điều kiện không được khấu trừ thuế tại công ty, cũng như cần nâng cao tính tỉ mỉ, cẩn thận và tiến hành phân công quản lý về mặt nhân sự tại phòng kế tốn cơng ty khoa học để có sự tiến hành sốt xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban hành hay tiếp nhận.
- Cơng ty nên bố trí một nhân viên kế toán chỉ chuyên theo dõi thuế, đặc biệt là thuế GTGT rất nhiều, để việc kê khai thuế hàng tháng và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì cơng ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế tốn thuế.
- Tăng cường cơng tác quản lý trong cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.
3.2.2. Giải pháp
Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm sốt tại cơng ty về thuế TNDN
- Sự khác nhau giữa quy định của kế toán và quy định của thuế đã tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế. Có những mâu thuẫn xảy ra trong q trình phân phối lợi nhuận, về phía Nhà nước thì thu được càng nhiều thuế càng tốt, cịn về phía doanh nghiệp thì ngược lại. Để dung hịa giữa lợi ích của cơng ty và lợi ích của cơ quan thuế, cơng ty cần có những biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế các chi phí khơng hợp lý phát sinh trong kỳ, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
- Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
phí... Các khoản chi phí này nếu chi vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi bù.
- Đối với các chi phí như điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí trong việc sử dụng ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng và tắt trước khi ra về 45 phút, theo dõi chặt chẽ các số điện thoại không phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng của nhân viên).
- Thứ ba, công ty nên thực hiện những cuộc vận động tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận, từng cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích các nhân viên thực hiện một cách nghiêm túc.
- Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty, tránh việc vi phạm các quy định về hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh các khoản chi phí khơng hợp lý, tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
KẾT LUẬN
Sau một tháng thực tập tại phịng kế tốn của Công ty TNHH Vũ Hùng Long, đã được sự giúp đỡ của Ban Giám đơc, phịng kế toán và cán bộ trong Công ty đã tạo điều kiện cho tơi nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế về cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung.
Qua q trình nghiên cứu và tìm hiểu tình hình thực tế kế tốn tại Cơng ty tơi thấy rằng: Cơng tác kế tốn ở Cơng ty đã phát huy được rất nhiều mặt mạnh và đó là những thành công của Công ty trong những năm qua. Tuy nhiên bên cạnh đó khơng tránh khỏi những mặt còn tồn tại, để khắc phục những mặt cịn tồn tại đó. Những điểm cịn chưa hồn thiện tơi xin đưa ra những ý kiến đóng góp với mục đích hồn thiện thêm một vài phần hạch tồn kế tốn nói riêng và cơng tác kế tốn nói chung trong Cơng ty. Những ý kiến đóng góp trên cơ sở thực tế của Cơng ty, hy vọng nó sẽ có tác dụng tốt đối với công tác kế tốn của Cơng ty.
Do thời gian tiếp xúc với cơng tác kế tốn chưa nhiều và cũng là bước đầu tìm hiểu về kế tốn, nên các vấn đề tơi đưa ra trong báo cáo thực tập này có thể chưa mang tính chất khái quát cao, cách giải quyết chưa hoàn tồn thấu đáo và khơng tránh khỏi những sai sót.
Vì vậy tơi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cơ giáo, các cán bộ kế tốn trong Cơng ty để bài khóa luận tốt nghiệp của tơi được hồn chỉnh hơn.
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trƣờng.
Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước hình thành quỹ tiền tệ tập trung có quy mơ lớn nhất của mỗi quốc gia ngồi nguồn thu khác như phí, lệ phí.... và sử dụng nguồn tài chính đó để thực hiện các mục tiêu của nhà nước
Thuế là công cụ điều hồ thu nhập, thực hiện cơng bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường, nếu khơng có sự can thiệp của nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì sự phân phối của cải và thu nhập sẽ mang tính tập trung rất cao tạo ra hai cực đối lập nhau: một thiểu số người sẽ giàu có lên nhanh chóng, cịn cuộc sống của đại bộ phận dân chúng ở mức thu nhập thấp. Thực tế, sự phát triển của một đất nước là kết quả nỗ lực của cả một công đồng, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qủa phát triển kinh tế cho mọi người. Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhà nước vào qúa trình phân phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu qủa bằng cách sử dụng công cụ thuế.
Thuế là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh: Thông qua khai báo thuế của các doanh nghiệp, công ty và thông qua công tác kiểm tra kiểm sốt của cơ quan thuế, có thể kiểm tra kiểm soát và nắm được thực trạng các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, từ đó có thể phát hiện ra những vấn đề gian lận thương mại, lậu thuế, khai báo sai với tình hình sản xuất kinh doanh trong thực tế, góp phần chấn chỉnh các hoạt động sản xuất kinh doanh và nâng cao vai trò giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh trong xã hội của cơ quan thuế.
Thuế góp phần thức đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển là vai trị khơng kém phần quan trọng bởi vì chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ cấu đầu tư và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế.
Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; có những ngành kinh tế tác động đến sự tăng trưởng kinh tế ( kinh tế công cộng ) nhưng lại không được các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế quan tâm vì lợi nhuận khơng cao, cần có sự đầu tư của nhà nước. Điều này đòi hỏi phải huy động thuế một tỷ lệ tương đối cao
đối với một số ngành có điều kiện thuận lợi trong những thời kỳ nhất định và một tỷ lệ thuế tương đối thấp đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sở hạ tầng cho nền kinh tế. Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm,