1.3.1 .Khỏi niệm và đặc điểm và vai trũ của thuế TNDN
1.3.4.1. Phương phỏp hạch toỏn cỏc nghiệp chủ yếu liờn quan đến chi phớ thuế
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản sử dụng. Tài khoản 3334 - Thuế TNDN: Bờn Nợ:
- Số thuế TNDN, đó nộp vào NSNN;
- Số thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp được xỏc định khi kết thỳc năm tài chớnh.
Bờn Cú:
- Số thuế TNDN phải nộp.
- Thuế TNDN của cỏc năm trước phải nộp bổ sung Số dư bờn Cú:
- Số thuế TNDN cũn phải nộp vào NSNN.
Hàng quý, kế toỏn phải xỏc định và ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong quý, Thuế thu nhập tạm nộp từng quý được tớnh vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành của quý đú.
Cuối năm tài chớnh, kế toỏn phải xỏc định số và ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm trờn cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm được ghi nhận là chi phớ thuế thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong bỏo cỏo kế quả hoạt động kinh doanh của năm đú. Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số thuế phải nộp năm đú, thỡ số chờnh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp được ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
Trường hợp phỏt hiện sai sút khụng trọng yếu của năm trước liờn quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm trước, doanh nghiệp được hạch toỏn tăng ( hoặc giảm ) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của cỏc năm trước vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành của năm phỏt hiện sai sút.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 – Chi phớ thuế TNDN. Bờn Nợ:
- Chi phớ thuế TNDN hiện hành phỏt sinh trong năm; - Thuế TNDN của cỏc năm trước phải nộp bổ sung.
- Chi phớ TNDN hoón lại phỏt sinh trong năm.
- Kết chuyển chờnh lệch giữa số PS bờn Cú TK 8212 lớn hơn số PS bờn Nợ TK 8212 vào bờn Cú TK 911.
Bờn Cú:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp.
- Ghi giảm CP thuế TNDN hoón lại và ghi nhận TS thuế TN hoón lại. - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phỏt hiện sai sút.
Tài khoản 821 khụng cú số dư cuối năm.
Nguyờn tắc hạch toỏn:
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại khi xỏc định lợi nhuận ( hoặc lỗ) của một năm tài chớnh.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp hn lại phải trả trong năm và hồn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại đó được ghi nhận từ cỏc năm trước.
Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại là khoản ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh từ việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón lại trong năm và hồn nhập thuế thu nhập hn lại phải trả đó được ghi nhận từ cỏc năm trước.
Phương phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ chủ yếu: Hàng quý, khi xỏc định thuế TNDN tạm phải nộp.
Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế TNDN hiện hành Cú TK 3334 - Thuế TNDN
- Khi nộp thuế TNDN vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế TNDN Cú cỏc TK 111, 112,…
- Cuối năm tài chớnh, căn cứ vào số thuế TNDN thực phải nộp. + Nếu số thuế TNDN thực phải nộp lớn hơn số tạm nộp.
Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế TNDN hiện hành Cú TK 3334 - Thuế TNDN.
+ Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp Cú TK 8211- Chi phớ thuế TNDN hiện hành.
Cuối năm tài chớnh, kế toỏn kết chuyển chi phớ thuế thu nhập hiện hành, ghi: + Nếu TK 8211 cú số PS Nợ lớn hơn số PS Cú, thỡ số chờnh lệch ghi:
Nợ TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK 8211- Chi phớ thuế TNDN hiện hành
+ Nếu TK 8211 cú số PS Nợ nhỏ hơn số PS Cú, thỡ số chờnh lệch ghi: Nợ TK 8211 - Chi phớ thuế TNDN hiện hành
Cú TK 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh