1.3.1 .Khỏi niệm và đặc điểm và vai trũ của thuế TNDN
2.6. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT và thuế TNDN ở Cụng ty Hoa
2.6.2.2. Kờ khai và nộp thuế TNDN
Kờ khai thuế:
Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tớnh theo quý:
Cơ sở kinh doanh cú trỏch nhiệm kờ khai và nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 01A/TNDN cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 30 của thỏng kế tiếp thỏng kết thỳc kỳ tớnh thuế đối với cơ sở kinh doanh cú kỳ tớnh thuế là năm tài chớnh khỏc năm dương lịch.
Khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp:
Khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp năm hoặc khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hỡnh thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
Hồ sơ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN. - Bỏo cỏo tài chớnh năm hoặc Bỏo cỏo tài chớnh đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hỡnh thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp.
Cỏch thức lập tờ khai:
Căn cứ để kờ khai là dựa vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ của năm trước trờn sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo.
Tờ khai thuế TNDN tạm tớnh mẫu số 01A/TNDN: - Chỉ tiờu [01] - Ghi rừ kỳ tớnh thuế trong năm
- Chỉ tiờu [04] đến chỉ tiờu [05] - cỏc chỉ tiờu định danh : Ghi chớnh xỏc tờn, mó số thuế .
-Chỉ tiờu [21]- Doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ: là tổng doanh thu thực tế phỏt sinh chưa cú thuế GTGT của hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra 3 thỏng trong kỳ tớnh thuế, bao gồm: doanh thu bỏn hàng húa và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chớnh và thu nhập khỏc ghi nhận trờn sổ sỏch kế toỏn .
- Chỉ tiờu [22] - Chi phớ thực tế phỏt sinh : là toàn bộ cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh liờn quan đến doanh thu thực tế phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế. Chỉ tiờu này bao gồm: Chi phớ sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ; Chi phớ hoạt động tài chớnh và cỏc khoản chi phớ khỏc ghi nhận trờn sổ sỏch kế toỏn .
- Chỉ tiờu [23]- Lợi nhuận thực tế phỏt sinh trong kỳ : [23]= [21] – [22]
- Chỉ tiờu [24] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo phỏp luật thuế, chỉ tiờu này phản ỏnh toàn bộ cỏc điều chỉnh về doanh thu hoặc chi phớ được ghi nhận theo chế độ kế toỏn, nhưng khụng phự hợp với quy định của Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận phỏt sinh của người nộp thuế , vớ dụ như: chi phớ khấu hao TSCĐ khụng đỳng quy định, Chi phớ lói tiền vay vượt mức khống chế theo quy định, chi phớ khụng cú hoỏ đơn, chứng từ theo chế độ quy định, cỏc khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chớnh đó tớnh vào chi phớ, chi phớ khụng liờn quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế TNDN ...
- Chỉ tiờu [25] - Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo phỏp luật thuế: phản ỏnh tổng số tiền của tất cả cỏc khoản điều chỉnh dẫn đến giảm lợi nhuận phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế như: lợi nhuận từ hoạt động khụng thuộc diện chịu thuế TNDN, giảm trừ cỏc khoản doanh thu đó tớnh thuế quý trước, chi phớ của phần doanh thu điều chỉnh tăng.
- Chỉ tiờu [26] – Thu nhập chịu thuế: [26]= [23] + [24] – [25] - Chỉ tiờu [27] – Thu nhập miễn thuế
- Chỉ tiờu [28]- Số lỗ chuyển kỳ này là số lỗ của kỳ trước và lỗ của cỏc năm trước chuyển sang theo qui định của phỏp luật thuế.
- Chỉ tiờu [29] – Thu nhập tớnh thuế: [29]= [26] – [27] – [28] - Chỉ tiờu [30] – Thuế suất thuế TNDN: 25%
- Chỉ tiờu [31] – Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm là tổng hợp số thuế TNDN dự kiến được miễn giảm trong kỳ tớnh thuế được xỏc định căn cứ vào điều kiện thực tế cơ sở kinh doanh đang được hưởng ưu đói thuế.
- Chỉ tiờu [32] – Thuế TNDN phải nộp trong kỳ: [32]= [29] x[30] – [31] Tờ khai quyết toỏn thuế TNDN mẫu số 03/TNDN:( Xem phụ lục 02)
Xỏc định lợi nhuận (lỗ) trước thuế ghi nhận theo Bỏo cỏo tài chớnh: phụ lục 03-1A, 03-1B, 03-1C và chỉ tiờu A1;
- Thực hiện khai điều chỉnh cỏc khoản thu nhập theo quy định của Luật thuế TNDN: từ chỉ tiờu B1 đến B11;
- Xỏc định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiờu B12-B14. Lưu ý tỏch riờng thu nhập từ hoạt động SXKD và hoạt động chuyển nhượng bất động sản;
- Xỏc định thu nhập tớnh thuế và thuế TNDN phải nộp:
Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh: Chỉ tiờu C1 đến C11 Tờ khai quyết toỏn thuế TNDN. Đồng thời khai cỏc phụ lục cú liờn quan để tớnh toỏn thu nhập tớnh thuế và thuế TNDN được miễn giảm nếu cú;
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Tớnh thuế trờn phụ lục 03-5/TNDN; Thuế cũn phải nộp khai vào chỉ tiờu D.
- Xỏc định thuế TNDN phải nộp trong kỳ: Chỉ tiờu E1 = C11
Chỉ tiờu E2= D.
Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Cơ sở kinh doanh phải tạm nộp số thuế hàng quý theo Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đỳng hạn vào
Ngõn sỏch nhà nước chậm nhất khụng quỏ ngày cuối cựng của thỏng cuối quý. Việc xỏc định ngày nộp thuế của cơ sở kinh doanh được thực hiện như sau: - Đối với trường hợp nộp thuế bằng chuyển khoản qua Ngõn hàng, tổ chức tớn dụng khỏc thỡ ngày nộp thuế là ngày Ngõn hàng, tổ chức tớn dụng khỏc ký nhận trờn Giấy nộp tiền vào ngõn sỏch;
- Đối với trường hợp nộp thuế bằng tiền mặt thỡ ngày nộp thuế là ngày cơ quan Kho bạc nhận tiền thuế hoặc cơ quan thuế cấp Biờn lai thuế.
Địa điểm nộp thuế TNDN:
Kho bạc Nhà nước Quận 1:
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CễNG TY TNHH KHÁCH SẠN – NHÀ HÀNG HOA LONG.