PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.2. Nội dung của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.2.7. Kế tốn chi phí khác
1.2.7.1. Khái niệm
Chi phí khác là những chi phí phát sinh hình thành nên bởi các nghiệp vụ hay sự kiện với các hoạt động thông thường của doanh nghiệp
1.2.7.2. Nguyên tắc kếtốn
Theo thơng tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, các doanh nghiệp thường có những loại chiphí khác sau đây:
Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Sốtiền thu từbán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từBCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm sốt.
Giá trịcịn lại của tài sản cố định sau khi bịphá dỡ. Giá trịcòn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán (nếu có). Chênh lệch lỗ sau khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định được sửdụng đểgóp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết hoặc các loại đầu tư dài hạn khác
Tiền phạt phải trả do vi phạm các hợp đồng kinh tế, phạt hành chính mà doanh nghiệp phải chịu
Các khoản chi phí khơng được coi là chi phí tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch tốn đúng theo chế độ kế tốn thì khơng được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ được điều chỉnh trong quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp để làm tăng số thuếphải nộp.
2.2.7.3. Chứng từsửdụng
- Phiếu chi, giấy báo nợcủa ngân hàng -Hóa đơnGTGT
1.2.7.4. Tài khoản sửdụng
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
TK 811 “Chi phí khác”
Bên Nợ Bên Có
Các khoản chi phí khác phát sinh Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộcác khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
1.2.7.5. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 131,.. TK 811 TK 911 Các chi phí phát sinh
(chi thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…) TK 211
Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhượng bán Giá trị còn lại khác để xác định KQKD
TK 214 Giá trịhao mòn
TK 111, 112, 338
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng TK 333
Tiền phạt thuế, truy nộp thuế
1.2.8. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.2.8.1. Khái niệm
ThuếTNDN bao gồm toàn bộ số thuế thu nhập tính trên thu nhập chịu thuếthu nhập doanh nghiệp, kế cả các khoản thu nhập nhập được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụtạinước ngồi mà Việt Nam chưa ký hiệp định về tránh đánh thuếhai lần.
Thu nhập chịu thuế là thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của một kì, được xác định theo quy định của luật thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành và là cơ sởtính thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuếthu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗcủa một kỳ.
Thuế thu nhập hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.
1.2.8.2. Nguyên tắc kếtoán
Nguyên tắc kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm vàthuế suất thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Hàng quý, kế toán căn cứvào chứng từnộp thuếthu nhập doanh nghiệp đểghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu sốthuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó,kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thunhập doanh
nghiệp. Trường hợp sốthuếthu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trongnăm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp.
- Trường hợp phát hiện sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp của năm phát hiện sai sót.
- Khi lập Báo cáo tài chính, kếtốn phải kết chuyển chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp phát sinh vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuếtrong kỳkếtoán.
1.2.8.3. Chứng từsửdụng
- Tờ khai điều chỉnh thuếthu nhập doanh nghiệp - Tờkhai quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp - Giấy nộp tiền vào ngân hàng nhà nước
- Các chứng từ, sổsách có liên quan khác
1.2.8.5. Tài khoản sửdụng
TK 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp”
Bên Nợ Bên Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
1.2.8.5. Phương pháphạch toán
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911 SốthuếTNDN phải nộp
Chi nộp thuế trong kỳdo DN tự xác định; Cuối kỳ, kết chuyển CP TNDN Điều chỉnh bổsung thuế thuế TNDN để XĐKQKD
TNDN còn phải nộp
Điều chỉnh giảm khi sốthuếTNDN tạm nộp lớn hơn sốthuếphải nộp
Sơ đồ1.8: Sơ đồhạch tốn chi phí thuếTNDN
1.2.9. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
1.2.9.1. Khái niệm
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết quả hoạt động tài chính là sốchênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.2.9.2. Nguyên tắc kếtoán
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quảhoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkếtoán. Kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động khác.
–Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh là sốchênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn bán hàng (gồm cảsản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư vàdịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt độngkinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp,chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí báng hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
– Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
– Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quảhoạt động kinh doanh của kỳkếtốn. Kết quảhoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thểcần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là sốdoanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.2.9.3. Chứng từsửdụng
- Phiếu kếtoán, chứng từghi sổ, bảng tổng hợp chứng từkết chuyển
1.2.9.4. Tài khoản sửdụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Nợ Bên Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ
1.2.9.5. Phương pháp hạch toán
TK 632 TK 911 TK 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
TK 635 TK 515
Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển doanh thu tài chính
TK 642 TK 711
Kết chuyển chi phí quản lý KD Kết chuyển thu nhập khác
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ
TK 821
Kết chuyển chi phí thuếTNDN
TK 421
Kết chuyển lãi
CHƯƠNG 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa
2.1.1. Giới thiệu về công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa
- Công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa được tỉnh Thừa Thiên Huế cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 24/08/2009
-Tên công ty: Công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa
-Địa chỉ: 92A Lê Đại Hành, Phường Tây Lộc, Thành phốHuế, Tỉnh Thừa Thiên Huế -Đại diện pháp luật: Nguyễn Thị Hoa
- Mã sốthuế: 3301053233 -Điện thoại: 054.3529766
- Ngành nghề kinh doanh: Hiện nay, ngành nghề kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa bao gồm:
+ Vận tải hàng hóa bằng đường bộ + Mua bán trang thiết bịnội, ngoại thất
- Địa bàn hoạt động: Công ty hoạt động chủyếuởPhú Lộc, Phú Bài, ThịTrấn Sịa, Thành phốHuế.
2.1.2. Lịch sửhình thành của Cơng ty TNHH Thương Mại Quảng Hoa
Công Ty TNHH thương mại Quảng Hoa có tư cách pháp nhân, có con dấu và tài khoản ngân hàng riêng; đãđăng ký và quản lý bởi cục thuếtỉnh Thừa Thiên Huế, thực hiện chế độ kế tốn, thơng tin kinh tế và sản xuất ở doanh nghệp theo cơ chế quản lý nhà nước quy định.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự biến đổi toàn cầu. Tạo nên một thị trường cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều cơ hội cũng như các thách thức cho doanh nghiệp. Công ty đã không ngừng đổi mới để đáp ứng với nhu cầu của thị trường, mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, quan tâm đến khách hàng.
thị trường nên doanh nghiệp quyết định chuyển đổi thành công ty với tên gọi là Công ty TNHH thương mại Quảng Hoa với 3 thành viên góp vốn.
Kểtừkhi trở thành cơng ty TNHH thì cơng ty đã hồn tồn chủ động trong cơng tác quản lý, sản xuất kinh doanh. Công ty liên tục đầu tư nâng cao năng lực quản lý, và chuyên môn của nhân viên, luôn chủ động ký hợp đồng hợp tác trực tiếp với các đơn vị, đại lý và buôn bán sĩ, lẻ. Giúp công ty ngày càng phát triển.
Với kinh nghiệm và uy tín nhiều năm hoạt động công ty đã không ngừng vươn lên trở thành một công ty phát triển bền vững ổn định, được rất nhiều khách hàng và công ty tin dùng sản phẩm của công ty.
2.1.3. Chức năng và nhiệm vụ công ty TNHH thương mại Quảng Hoa:
2.1.3.1. Chức năng
Cơng ty có chức năng thực hiện các hoạt động kinh doanh thương mại, tổ chức hoạt động mua bán hàng hóa nhằm mang lại lợi nhuận.
Cơng ty kinh doanh đa dạng hóa sản phẩm và dịch vụ như: Vận tải hàng hóa bằng đường bộ, mua bán trang thiết bị nội, ngoại thất,…Góp phần nâng cao sức cạnh tranh về chất lượng hàng hóa, dịch vụ so với các cơng ty kinh doanh cùng lĩnh vực trên địa bàn thành phố.
Nó là trung gian trong kênh phân phối và vận động hàng hóa từ nơi sản xuất đến người tiêu dùng cuối cùng, giúp rút ngắn khoảng cách đi lại và giảm chi phí thời gian mua sắm cho khách hàng
2.1.3.2. Nhiệm vụ
Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiện sảnxuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh.
Thực hiện những quy định của nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, vệ sinh an tồn lao động, bảo vệ mơi trường sinh thái, đảm bảo phát triển bền vững, thực hiện đúng những tiêu chuẩn kỹ thuật mà Công ty áp dụng cũng như những quy định có liên quan tới hoạt động của Cơng ty.
Quản lí tốt đội ngũ nhân viên nhằm đảm bảo cơng việc được thực hiện một cách hiện quả, chính xác, đáng tin cậy.
Tổchức hoạt động kinh doanh đáp ứng nhu cầu của thị trường
Tìm kiếm thị trường và khách hàng để mởrộng phạm vi phân phối hàng hóa
2.1.4. Tổchức bộmáy quản lý của công ty TNHH thương mại Quảng Hoa:
Chú thích: Quan hệtrực tuyến Quan hệchức năng
Sơ đồ 2.1: Sơ đồtổchức bộmáy của Công ty TNHH Thương mại Quảng Hoa
Giám đốc
Chịu trách nhiêm chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, thiết kếcác chính sách quản lí, giám sát đưa ra các quyết định về các vấn đề của công ty. Lên kế hoạch chiến lược, quảnlí nhân viên để đảm bảo thực hiện được kết quả đạt ra. Là người chịu trách nhiêm trực tiếp vềtồn bộtình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty.
Bộphận tổchức hành chính
Chịu trách nhiệm phụ trách về mảng nhân sự, tổ chức quản lý tồn bộ cơng nhân viên, phụ trách việc tính lương, tham mưu cho giám đốc vềmặt tổ chưc lao động tiền lương. Xây dựng văn hóa cơng ty, thực hiện công tác tuyển dụng, vận hành bộ máy nhân sựhiệu quả.
Bộphận kinh doanh
Chịu trách nhiệm thực hiện hoạt động tiếp thị- báng hàng tới các khách hàng và Giám đốc Bộphận tổchức hành chính Bộphận kinh doanh Bộphận kếtốn
Duy trì và phát triển mối quan hệ với khách hàng. Chăm sóc khách hàng theo chính sách của Cơng ty.
Thu thập và quản lý thơng tin khách hàng và hồ sơ khách hàng theo quy định. Đầu mối vềviệc thu nhập, quản lý thông tin khách hàng đểphục vụ cho công tác đánh giá xếp hạng khách hàng. Nhằm đạt được mục tiêu doanh sốthịphần
Tìm kiếm thị trường, làm công tác lập các kếhoạch kinh doanh và triển khai thực hiện. Tham mưa cho giám đốc các chiến lược kinh doanh mới phù hợp với xu hướng thị trường.
Bộphận kếtoán
Làm công tác quản lý tiền vốn, tài sản công ty, xây dựng các kế hoạch tài chính, khai thác sửdụng hiệu quảnguồn vốn, cảnh báo các nguy cơ đối với công ty và đưa ra