PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.2.9. Xác định kết quả kinh doanh năm 2018
2.2.9.1. Tài khoản sửdụng:
Kếtoán sửdụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳcủa doanh nghiệp.
2.2.9.2. Quy trình hạch tốn
Kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác,… vào bên cótài khoản xác định kết quảkinh doanh. Và kết chuyển các khoản chi phí sản xuất kinh doanh như giá vốn hàng bán, chi phí kinh doanh, chi phí khác, chi phí thuế TNDN… vào bên nợtài khoản xác định kết quảkinh doanh.
Nếu Bên Có TK 911 > Bên NợTK 911 => doanh nghiệp lãi Sau đó kết chuyển lãi:
NợTK 911 -Xác định kết quảkinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu Bên Có TK 911 < Bên NợTK 911 => Doanh nghiệp lỗ
2.2.9.3. Hạch toán kết quả kinh doanh năm 2018 của Công Ty TNHH TM Quảng Hoa
Cuối quý IV tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, doanh thu khác và giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh năm 2018
Doanh bán hàng hóa, dịch vụ 36.485.993.664
Doanh thu tài chính 164.049
Thu nhập khác 7.738.838
Giá vốn hàng bán 34.529.701.667
Chi phí tài chính 241.631.635
Chi phí quản lý kinh doanh 1.571.668.368 Kết chuyển sang TK 911
Kết chuyển doanh thu
NợTK 515 164.049 NợTK 711 7.738.838 Có TK 911 36.503.896.551 Kết chuyển chi phí NợTK 911 36.343.001.670 Có TK 632 34.529.701.667 Có TK 642 1.571.668.368 Có TK 635 241.631.635
Bên Có TK 911 > bên NợTK 911: Doanh nghiệp kinh doanh có lãi
Lợi nhuận trước thuế= 36.503.896.551 - 36.343.001.670 =160.894.881 Đồng
Thuế TNDN năm 2018
Doanh thu chịu thuế= tổng doanh thu– chi phí được trừ
= 36.503.896.551 -36.343.001.670 = 160.894.881 Đồng Do doanh nghiệp khơng có thu nhập miễn thuếvà khoản lỗkết chuyển nên Doanh thu tính thuế= doanh thu chịu thuế
ThuếTNDN phải nộp = doanh thu tính thuếx thuếsuất thuếTNDN = 160.894.881 x 20% = 32.178.976 đồng
Lợi nhuận sau thuếTNDN = 160.894.881 -32.178.976 = 128.715.905 Đồng Kết chuyển lãi NợTK 911 128.715.905
Biểu 2.22: Chứng từghi sổsốCTGS0120CHỨNG TỪGHI SỔ CHỨNG TỪGHI SỔ Số: CTGS0120 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Trích yếu Sốhiệu tài
khoản Sốtiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
........... ......... .......... ............... ........... Tính trích bảo hiểm tháng 12 6421 3385 339,939 NVK00046 Kết chuyển thuếTNDN 2018 8211 3334 32,178,976 NVK00047 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 51111 911 36,485,993,664 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 515 911 164,049 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 711 911 17,738,838 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 6421 1,066,604,713 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 6422 505,063,655 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 632 34,529,701,667 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 635 241,631,635 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 4212 128,715,905 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 8211 32,178,976 NVK00051
Cộng 1.918.402.985 Người lập (Ký, họtên) Ngày.... tháng ..... năm .... Kế tốn trưởng (Ký, họtên)
Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Quảng Hoa Địa chỉ:92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
Mẫu sốS02a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Mẫu sốS02a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài
Biểu 1.22. Sổcái 911 SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Chứng từghi sổ)
Tên tài khoản: Xác định kết quảkinh doanh Sốhiệu: 911
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ: ....................
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 4212 128,715,905 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 51111 36,485,993,664 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 515 164,049 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 632 34,529,701,667 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 635 241,631,635 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 6421 1,066,604,713 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 6422 505,063,655 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 711 17,738,838 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 8211 32,178,976 - Cộng sốphát sinh 36,503,896,551 36,503,896,551 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kếtừ đầu năm 36,503,896,551 36,503,896,551
Công ty TNHH TM Quảng Hoa 92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
Mẫu số: S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC
Bảng 3.1. Tờkhai thuếthu nhập doanh nghiệp năm 2018
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 160.894.881
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp B
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhậpchịu thuế B4 0 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước
ngoài B5 0
1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết B6 0 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 0
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trướcthuế khác B11 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12
160.894.881 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13
160.894.881 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản
(B14=B12-B13) B14 -
C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
1 Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1
160.894.881 2 Thu nhập miễn thuế C2
- 3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ C3
- 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a
- 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ vớilãi của hoạt động
SXKD C3b -
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4
160.894.881 5 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5
- 6 TNTT saukhi đã trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-
C5=C7+C8+C9) C6 160.894.881 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao
gồm cả thu nhập được áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 160.894.881
6.3
+ Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi
khác C9 0
+ Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a 0 7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu
đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 32.178.976 8 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0 9 Thuế TNDN được miễn, giảm trong kỳ C12 0 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định C13 0 9.2 + Số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 0
11 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngồi được trừ trong kỳ tính
thuế C15 0
12 Thuế TNDNcủa hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-
C11-C12-C15) C16 32.178.976
D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 32.178.976 1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 32.178.976 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 0 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 0
E Số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm (E = E1+E2+E3) E 32.178.976
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1
32.178.976 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 0 3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 0
G Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) G 0
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 0 2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 =
D2-E2) G2 0
3 Thuế TNDNphải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 0
H 20% sốthuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H
6.435.795 I
Chênh lệch giữa số thuế TNDN còn phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp
(I = G-H)
Bảng 3.2: Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanhnăm 2018
BÁO CÁO KẾT QUẢHOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
(Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của BộTài chính)
Niên độ tài Chính năm 2018
Mã sốthuế: 3301053233
Người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI QUẢNG HOA
Đơn vịtiền: đồng Việt Nam
CHỈTIÊU Mã số Thuyết
minh
Năm nay Năm trước
1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.1 36.485.993.664 45.086.701.032
2. Các khoản giảm trừdoanh thu 02 VI.2 0 0
3. Doanh thu thuần vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 10 36.485.993.664 45.086.701.032 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.3 34.529.701.667 43.066.229.177 5. Lợi nhuận gộp vềbán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1.956.291.997 2.020.471.855
6. Doanh thu hoạtđộng tài chính 21 VI.4 164.049 299.906 7. Chi phí tài chính 22 VI.5 241.631.635 187.080.628
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 0 0
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 VI.6 1.571.668.368 1.754.328.309 9. Lợi nhuận thuần từhoạt động
kinh doanh
30 143.156.043 79.362.824
10. Thu nhập khác 31 VI.7 17.738.838 126.696.087
11. Chi phí khác 32 VI.8 0 0
12. Lợi nhuận khác 40 17.738.838 126.696.087
thuế
14. Chi phí thuếTNDN 51 VI.9 32.178.976 41.211.782 15. Lợi nhuận sau thuếthu nhập
doanh nghiệp 60 128.715.905 164.847.129 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họtên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họtên) Lập ngày tháng năm Giám đốc
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾTỐN
DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI QUẢNG HOA