PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.2. Nội dung của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh
1.2.3. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.3.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính: là tập hợp các khoản phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổtức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trảchậm, trảgóp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch
- Thu nhập vềhoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; Lãi chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư góp vốn vào đơn vị khác. Thu nhập vềcác hoạt động đầu tư khác
1.2.3.2. Ngun tác kếtốn
Theo thơng tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
Đối với hoạt động mua, bán chứng khoán kinh doanh, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá vốn, trong đó giá vốn là giá trị ghi sổ được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền hoặc nhập trước xuất trước, giá bán được tính theo giá trị hợp lý của khoản nhận được. Trường hợp mua, bán chứng khốn dưới hình thức hốn đổi cổphiếu (nhà đầu tư hoán đổi cổphiếu A đểlấy cổphiếu B)
Đối với khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là sốchênh lệch lãi giữa giá ngoại tệbán ra và giá ngoại tệmua vào.
Đối với lãi tiền gửi: Doanh thu không bao gồm khoản lãi tiền gửi phát sinh do hoạt động đầu tư tạm thời của khoản vay sửdụng cho mục đích xây dựng tài sản dởdang.
Đối với tiền lãi phải thu từ các khoản cho vay, bán hàng trả chậm, trả góp: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi chắc chắn thu được và khoản gốc cho vay, nợ gốc phải thu không bịphân loại là quá hạn cần phải lập dựphòng.
Đối với khoản tiền lãiđầu tư nhận được từkhoản đầu tư cổphiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ sau khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãiđầu tư nhận được từcác khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tưtrái phiếu, cổphiếu đó.
Khi nhà đầu tư nhận cổ tức bằng cổ phiếu, nhà đầu tư chỉ theo dõi số lượng cổ phiếu tăng thêm trên thuyết minh BCTC, không ghi nhận giá trị cổ phiếu được nhận, không ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính..
1.2.3.3. Chứng từsửdụng:
-Hóa đơn bán hàng - Giấy báo có, phiếu thu
1.2.3.4. Tài khoản sửdụng:
Theo thông tư 133/2016/TT-BTC áp dụng cho doanh nghiệp vừa và nhỏ TK 515“Doanh thu hoạt động tài chính”
Bên Nợ Bên Có
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
1.2.3.5.Phương pháp hạch tốn
TK 333 TK 515 TK 111, 112, 138
SốthuếGTGT phải nộp theo Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay phương pháp trực tiếp (nếu có) lãi trái phiếu, cổtức được chia
TK 331,111 Chiết khấu thanh toán
được hưởng TK 911
TK 3387
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu Doanh thu bán hàng trảchậm, trảgóp hoạt động tài chính để XĐKQKD Lãi vay nhận trước