Họ và tên người nhận tiền: Chi nhánh huế- CT CP Viễn Thông PFT
Địa chỉ: 46 Phạm Hồng Thái
Lý do : Cước ADSL Sốtiền: 225.500 VND
Viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi lăm nghìn năm trăm đồng chẳn. Kèm theo: .....chứng từgốc Ngày..... tháng ..... năm............. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họtên) Người nộp tiền (Ký, họtên) Người lập phiếu (Ký, họtên) Thủquỹ (Ký, họtên) Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài
chính)
PHIẾU CHI
Ngày 03 tháng 10 năm 2018 Số: PC000218
Nợ: 6422,1331 Có: 1111
Cơng ty TNHHThương Mại Quảng Hoa 92A Lê Đại Hành, TP Huế
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/10/2018 sau khi nhận được hóa đơn GTGT Của công ty xăng đầu Ngô Đồng chi nhánh Huế, kế toán tiến hành lập phiếu chi cho khoản tiền 19.499.440 đồng theo hoá đơn số 2112 (Phụ lục 2). Khoản chi phí này vừa phục vụ cho hoạt động bán hàng và hoạt động quản lý hạch toán
Nợ 6421: 15.226.364 Đồng Nợ 6421: 1.128.000 Đồng Nợ 6422: 1.372.400 Đồng Nợ13311.772.676 Đồng
Có 1111: 19.499.440 Đồng
Biểu 2.28. Phiếu chi PC000251
Họ và tên người nhận tiền:Chi Nhánh Công Ty TNHH MTV Xăng Đàu Ngô Đồng tại TTHuế Địa chỉ: KQH Bắc Hương Sơn, P An Hòa, TP Huế
Lý do :Xăng Dầu tháng 10
Sốtiền: 19.499.440 VND
Viết bằng chữ:Mười chín triệu bốn trăm chín mươi chín nghìn bốn trăm bốn mươi đồng .
Kèm theo: .....chứng từgốc Ngày..... tháng ..... năm............. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họtên) Người nộp tiền (Ký, họtên) Người lập phiếu (Ký, họtên) Thủquỹ (Ký, họtên) Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài
chính)
PHIẾU CHI
Ngày 31tháng 10 năm 2018 Số: PC000251
Nợ: 6422,1331 Có: 1111 Cơng ty TNHH Thương Mại Quảng Hoa
Cuối lập chứng từghi sổtheo loại chứng từlà phiếu chi CTGS0099 (Phụlục 3)
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11/2018 kế toán căn cứ vào bảng tính lương và trích bảo hiểm xã hội cho nhân viên bán hàng (Biểu 1.19)đãđược lập trong excel. Vào phân hệ tổng hợp chọn chứng từnghiệp vụkhác diễn giải trích lươngnhân viên bán hàng tháng 11/2018
Định khoản N6421: 33.993.900 đồng
Có 3341: 30.424.536 đồng
Có 338 3.569.364 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 30/11/2018 kế toán căn cứ vào bảng tính lương và trích bảo hiểm xã hội cho nhân viên quản lý (Biểu 1.20) đã được lập trong excel. Vào phân hệ tổng hợp chọn chứng từnghiệp vụkhác diễn giải trích lương nhân viên quản lý tháng 11/2018
Định khoản N6421: 20.031.300 đồng
Có 3341: 17.928.012 đồng
Có 338: 2.103.288 đồng
Cuối lập chứng từghi sổnghiệp vụkhác tháng 11 CTGS0110 (Phụlục 5) Sổcái tài khoản 642 (phụlục 06)
Biểu 2.19. Bảng lương nhân viên bán hàng
CÔNG TY TNHH TM QUẢNG HOA 92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN BÁN HÀNG
Tháng 11 năm 2018 STT HỌVÀ TÊN CHỨC VỤ NGÀY CÔNG HƯỞNG THÊM (ngày) LƯƠNG CĂN BẢN HỆSỐ BẢO HIỂM (-) THỰC NHẬN KÝ NHẬN
1 Phan Phước Lợi Nhân viên 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
2 Nguyễn Minh Vũ Lái xe 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
3 Ngô Quang Thọ Lái xe_QL kho 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
4 Nguyễn Trường An Lái xe 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
5 Thân Trọng Quỳnh Nga Nhân viên BH 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
6 Nguyễn Đắc Thành Nhân Lái xe 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
7 Huỳnh ThịThùy Châu NV bán hàng 0 3.530.000 1,07 0
8 Nguyễn Sanh Lê Khanh Nhân viên 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
9 Trần ThịÁnh Tuyết NV bán hàng 0 3.530.000 1,07 0 0
10 Lê Thị Thùy Như NV bán hàng 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
Biểu 1.20. Bảng lương nhân viên quản lý
CÔNG TY TNHH TM QUẢNG HOA 92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ NGÀY CÔNG HƯỞNG THÊM (ngày) LƯƠNG CĂN BẢN HỆ SỐ BẢO HIỂM (-) THỰC NHẬN KÝ NHẬN
1 Nguyễn Thị Hoa Giám đốc 4.500.000 1,00 472.500 4.027.500
2 Lê Thị Cẩm Thúy Kế toán 0 4.200.000 1,00 441.000 3.759.000
3 Ngô Quang Châu NV kinh doanh 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
4 Trần ThịThanh Thạnh Thủ quỹ 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
5 Nguyễn Thị Phương
Trâm Thủ kho 26 3.530.000 1,07 396.596 3.380.504
Tổng cộng 0 19.290.000 2.103.288 17.928.012 20.031.300
Người lập biểu Kế toán trưởng
Huế, ngày 30 tháng 11 năm 2018
Giám đốc
BẢNG LƯƠNG NHÂN VIÊN QUẢN LÝ
2.2.6. Kếtốn chi phí tài chính
2.2.6.1.Đối tượng kếtốn
- Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Khoản phải thu khách hàng - Chi phí tài chính
2.2.6.2. Tài khoản sửdụng
Kếtốn viên sửdụng tài khoản 635 “Chi phí tài chính” đểhạch tốn các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính phát sinh trong doanh nghiệp
2.2.6.3. Chứng từsửdụng
-Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi, giấy báo nợ -Ủy nhiệm chi
2.2.6.4. Trình tựhạch tốn
Khi phát sinh các khoản chi phí tài chính, kế tốn căn cứ vào thơng tin và các chứng từ có liên quan đểtiến hành hạch tốn vào tài khoản 635
2.2.6.5. Trích một sốnghiệp vụthực tếphát sinh tại doanh nghiệp trong năm 2018
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2018, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Công Thương Việt Nam (VietinBank) gửi Phiếu thu lãi tự động (Phụ lục 4) về cho doanh nghiệp sau khi thu lãi trực tiếp trên tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, tổng sốtiền 3.151.321 đồng.
Kế toán căn cứvào Phiếu thu lãi tự động mà Ngân hàng gửi về đểhạch tốn tăng chi phí lãi vay và hạch tốn giảm tiền gửi ngân hàng trên phân hệNgân hàng.
Biểu 2.21: Chứng từghi sổCTGS0117
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: CTGS0117
Ngày 31 tháng 12năm 2018
Trích yếu
Sốhiệu tài khoản
Sốtiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Trảgốc + lãi vay 635 1121CT 1.594.126 UNC000329 ........... ......... ......... ............ ........... Vay NHCT trảCty HạLong 331 1121VAY 1,200,000,000 UNC000339 Trảgốc + lãi vay 34111 1121CT 1,174,299,376 UNC000340
Lãi vay 635 1121TT 3.151.321 UNC000331
Cộng 5.176.984.346 Người lập (Ký, họtên) Ngày .... tháng ..... năm .... Kế toán trưởng (Ký, họtên) 2.2.7. Kếtoán thu nhập khác
Các khoản thu nhập khác thường ít phát sinh trong Công Ty TNHH TM Quảng Hoa thường chỉ là các khoản khuyến mại, hỗ trợ việc đánh bóng mem sứ cho những
Đơn vị: Công ty TNHH TM Quảng Hoa Địa chỉ:92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
Mẫu sốS02a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
hàng mới mua từ nhà cung cấp. Mỗi tháng chỉ có một hoặc hai nghiệp vụ, có tháng khơng phát sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 1/11/2018 Kế tốn khơng tìm ra chủ nhân khoản nợ phải trả là 1.341.076 đồng. Tiến hành ghi tăng khoản thu nhập khác và ghi giảm khoản phải trả cho người bán là 1.341.076 đồng trong phân hệchứng từnghiệp vụkhác
Cuối tháng lên chứng từghi sổnghiệp vụkhác (phụlục 05) Sổcái tài khoản 711 (Phụlục 08)
2.2.8. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
2.2.8.1. Chứng từsửdụng
- Tờkhai quyết toán thuếTNDN (Mẫu số03/TNDN) - Phiếu chi, giấy báo nợ
2.2.8.2. Tài khoản sửdụng
Kếtoán viên sửdụng tài khoản 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp” đểhạch tốn khoản chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
2.2.8.3. Quy trình hạch toán
Căn cứ vào kết quả kinh doanh, hết mỗi quý trong năm kế toán tiến hành kết chuyển số doanh thu, chi phí để thực hiện tạm nộp thuếTNDN tạm tính quý.
Theo điều 17 của Thơng tư 151/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 thì bắt đầu từ quý 4 năm 2014, doanh nghiệp không phải làm tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa mà chỉ phải tính ra sốthuếTNDN tạm nộp quý. Kếtoán phải thực hiện tạm nộp số thuế TNDN quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụthuế.
Nếu tổng số 4 lần tạm nộp nhỏ hơn từ 20% trở lên so với thuế TNDN phải nộp theo quyết tốn thì doanh nghiệp phải nộp lãi nộp chậm đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số tạm nộp và sốquyết tốn tính từ sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV đến ngày thực nộp sốsốphiếu cịn thiếu so với quyết tốn
Có TK 3334
2.2.8.4. Ví dụminh họa
Hằng qúy cơng ty đều tạm tính sốthuếTNDN rồi ủy nhiệm chi nộp thuếcho nhà nước. Đến cuối quý bốn công ty kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911 quyết toán thuếsốthuế TNDN phải nộp năm 2018 và để xác định kết quảkinh doanh năm 2018
Tờkhai thuế TNDN năm 2018 (bảng 3.1)
Cơng thức tính thuếTNDN phải nộp
ThuếTNDN phải nộp = Doanh thu tính thuếx thuếsuất thuếTNDN
Doanh thu tính thuế = Doanh thu chịu thuế - (thu nhập miễn thuế + khoản lỗ kết chuyển)
Doanh thu chịu thuế= Tổng doanh thu– Chi phí được trừ+ các khoản thu nhập khác
Thuế TNDN năm 2018
Doanh thu chịu thuế= tổng doanh thu– chi phí được trừ
= 36.503.896.551 - 36.343.001.670 = 160.894.881 Đồng Do doanh nghiệp khơng có thu nhập miễn thuếvà khoản lỗkết chuyển nên Doanh thu tính thuế= doanh thu chịu thuế
ThuếTNDN phải nộp = doanh thu tính thuếx thuếsuất thuếTNDN = 160.894.881 x 20% = 32.178.976 đồng
Biểu 2.23. Sổcái 821
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Chứng từghi sổ)
Tên tài khoản: ThuếTNDN Sốhiệu: 821
- Sổnày có 01 trang,đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ: ....................
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngày ....... tháng ......... năm ....... Giám đốc Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từ nghiệp vụ khác T12 3334 32,178,976 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từ nghiệp vụ khác T12 911 32,178,976 - Cộng số phát sinh 32,178,976 32,178,976 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 32,178,976 32,178,976
Công ty TNHH TM Quảng Hoa 92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
2.2.9. Xác định kết quả kinh doanh năm 2018
2.2.9.1. Tài khoản sửdụng:
Kếtoán sửdụng tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳcủa doanh nghiệp.
2.2.9.2. Quy trình hạch tốn
Kết chuyển các khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, thu nhập khác,… vào bên cótài khoản xác định kết quảkinh doanh. Và kết chuyển các khoản chi phí sản xuất kinh doanh như giá vốn hàng bán, chi phí kinh doanh, chi phí khác, chi phí thuế TNDN… vào bên nợtài khoản xác định kết quảkinh doanh.
Nếu Bên Có TK 911 > Bên NợTK 911 => doanh nghiệp lãi Sau đó kết chuyển lãi:
NợTK 911 -Xác định kết quảkinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
Nếu Bên Có TK 911 < Bên NợTK 911 => Doanh nghiệp lỗ
2.2.9.3. Hạch toán kết quả kinh doanh năm 2018 của Công Ty TNHH TM Quảng Hoa
Cuối quý IV tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu tài chính, doanh thu khác và giá vốn hàng bán, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh năm 2018
Doanh bán hàng hóa, dịch vụ 36.485.993.664
Doanh thu tài chính 164.049
Thu nhập khác 7.738.838
Giá vốn hàng bán 34.529.701.667
Chi phí tài chính 241.631.635
Chi phí quản lý kinh doanh 1.571.668.368 Kết chuyển sang TK 911
Kết chuyển doanh thu
NợTK 515 164.049 NợTK 711 7.738.838 Có TK 911 36.503.896.551 Kết chuyển chi phí NợTK 911 36.343.001.670 Có TK 632 34.529.701.667 Có TK 642 1.571.668.368 Có TK 635 241.631.635
Bên Có TK 911 > bên NợTK 911: Doanh nghiệp kinh doanh có lãi
Lợi nhuận trước thuế= 36.503.896.551 - 36.343.001.670 =160.894.881 Đồng
Thuế TNDN năm 2018
Doanh thu chịu thuế= tổng doanh thu– chi phí được trừ
= 36.503.896.551 -36.343.001.670 = 160.894.881 Đồng Do doanh nghiệp khơng có thu nhập miễn thuếvà khoản lỗkết chuyển nên Doanh thu tính thuế= doanh thu chịu thuế
ThuếTNDN phải nộp = doanh thu tính thuếx thuếsuất thuếTNDN = 160.894.881 x 20% = 32.178.976 đồng
Lợi nhuận sau thuếTNDN = 160.894.881 -32.178.976 = 128.715.905 Đồng Kết chuyển lãi NợTK 911 128.715.905
Biểu 2.22: Chứng từghi sổsốCTGS0120CHỨNG TỪGHI SỔ CHỨNG TỪGHI SỔ Số: CTGS0120 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Trích yếu Sốhiệu tài
khoản Sốtiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
........... ......... .......... ............... ........... Tính trích bảo hiểm tháng 12 6421 3385 339,939 NVK00046 Kết chuyển thuếTNDN 2018 8211 3334 32,178,976 NVK00047 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 51111 911 36,485,993,664 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 515 911 164,049 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 711 911 17,738,838 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 6421 1,066,604,713 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 6422 505,063,655 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 632 34,529,701,667 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 635 241,631,635 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 4212 128,715,905 NVK00051 Kết chuyển lãi lỗ đến ngày 31/12/2018 911 8211 32,178,976 NVK00051
Cộng 1.918.402.985 Người lập (Ký, họtên) Ngày.... tháng ..... năm .... Kế tốn trưởng (Ký, họtên)
Đơn vị: Cơng ty TNHH TM Quảng Hoa Địa chỉ:92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
Mẫu sốS02a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Mẫu sốS02a - DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của BộTài
Biểu 1.22. Sổcái 911 SỔCÁI
(Dùng cho hình thức kếtốn Chứng từghi sổ)
Tên tài khoản: Xác định kết quảkinh doanh Sốhiệu: 911
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ: ....................
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK
đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ - Sốphát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 4212 128,715,905 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 51111 36,485,993,664 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 515 164,049 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 632 34,529,701,667 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 635 241,631,635 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 6421 1,066,604,713 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 6422 505,063,655 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 711 17,738,838 31/12/2018 CTGS0120 31/12/2018 Chứng từnghiệp vụkhác T12 8211 32,178,976 - Cộng sốphát sinh 36,503,896,551 36,503,896,551 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kếtừ đầu năm 36,503,896,551 36,503,896,551
Công ty TNHH TM Quảng Hoa 92A Lê Đại Hành, P.Tây Lộc, TP Huế
Mẫu số: S02c1-DNN
(Ban hành theo Thông tư số133/2016/TT-BTC
Bảng 3.1. Tờkhai thuếthu nhập doanh nghiệp năm 2018
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 160.894.881
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập
doanh nghiệp B
1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7)
B1 0
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0 1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0 1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhậpchịu thuế B4 0 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước
ngoài B5 0
1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với
giao dịch liên kết B6 0 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh
nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 0
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0 2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trướcthuế khác B11 0