Nội dung Năm nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể (PM) 84.866.527 372.504.371
Mức trọng yếu thực hiện (MP) 52.617.247 230.952.710
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót có thể bỏ qua
2.104.690 9.238.108
(Trích từ GLV A710 – “ Xác định mức kế hoạch trọng yếu (kế hoạch – thực tế”)
KTV giải thích ngun nhân có sự chênh lệch lớn về mức trọng yếu của năm nay so với năm trước là do lợi nhuận trước thuế (LNTT) năm 2018 giảm mạnh, do năm 2018 cơng trình thực hiện được giảm tương đối nhiều so với 2017 nên làm cho LNTT năm 2018 giảm. Và mức trọng yếu tổng thể và mức trọng yếu thực hiện năm nay thấp hơn so với năm trước, KTV phải xem xét liệu có sai sót trọng yếu trong số dư đầu năm hay không.
Tham chiếu GLV A710 [phụ lục 18] Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu
Mục tiêu: Xem xét hoạt động kinh doanh của khách hàng để đưa ra kết luận sơ bộ về mức độ rủi ro của các vùng kiểm tốn, từ đó xác định phương pháp chọn mẫu và khoảng cách mẫu cho các vùng kiểm tốn chính.
2.2.1.8 Phương pháp chọn mẫu: Thống kê, phi thống kê.
Các khoản mục không áp dụng kiểm tra chọn mẫu mà kiểm tra 100% các giao dịch và số dư: Khoản mục kiểm tra 100% giao dịch và số dư TSCĐ
Sau khi xác định phương pháp chọn mẫu, KTV tiến hành đánh giá rủi ro và lập kiểm toán cho khoản mục Vay ngăn hạn/dài hạn theo GLV A829 – “đánh giá rủi ro và lập KH kiểm toán khoản mục vay NH/DH”. [Phụ lục 19]
Kế hoạch kiểm toán tài khoản phải được thiết kế để tạo ra các thủ tục cần thiết trong chương trình kiểm tốn. Căn cứ vào việc tìm hiểu Khách hàng để đánh giá rủi ro và xây dựng kế hoạch kiểm toán phù hợp.
Dưới đây là bảng số liệu được trích từ GLV A829 –“ Đánh giá rủi ro và lập KH kiểm toán cho khoản mục vay NH/DH”
Bảng 2.7. Tổng hợp các rủi ro và thủ tục kiểm toán khoản mục vay và nợ ngắn hạn/dài hạn trong lập kế hoạch
Tổng hợp các rủi ro phát hiện Thủ tục kiểm toán tương ứng
Chi phí tài chính năm 2018 có biến động tăng nhẹ so với năm 2017 trong khi số dư gốc vay cuối năm 2018 lại có biến động giảm tương đối nhiều so với số dư cuối năm 2017
KTV cần kết hợp với phần hành vay để kiểm tra biến động số dư gốc vay phù hợp với chi phí lãi vay trong năm, kiểm tra tính đúng đắn, đầy đủ của chi phí lãi vay trong năm.
(Trích GLV A829 – “Đánh giá rủi ro và lập KH kiểm toán khoản mục Vay nợ NHDH”)
Sau khi đã tổng hợp được các rủi ro phát hiện, dựa vào kinh nghiệm kiểm toán, mục tiêu theo từng CSDL của khoản mục, KTV xác định các rủi ro vốn có của các
khoản mục, rủi ro đó có liên quan đến gian lận/trọng yếu hay khơng, những cơ sở dẫn liệu liên quan.