Lãi vay cá nhân 112,910,474
Thuế TNCN khấu trừ 5,645,524
Số đơn vị hạch toán 7,536,378
Chênh lệch (1,890,854) ok
(Trích từ GLV E144 – “Kiểm tra tính hợp lý của chi phí lãi vay trong kỳ”)
(8) Kiểm tra mục đích của các khoản vay, tính tốn lại phần chi phí lãi vay cần được vốn hóa trong kỳ và đối chiếu với phần lãi vay đã ghi nhận trong nguyên giá tài sản ở phần hành tài sản cố định D700.
- Mục đích các khoản vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động --> Chi phí lãi vay hạch tốn chi phí tài chính trong năm.
'- Trong năm đơn vị có phát sinh khoản vay trung hạn với ngân hàng Vietinbank, mục đích khoản vay sử dụng cho việc đầu tư trạm BTN nóng --> Đơn vị đã vốn hóa
'Tuy nhiên, tài sản này đã bắt đầu được ghi tăng từ tháng 11/2016, nên khoản lãi vay phát sinh sau thời điểm này đơn vị đưa vào chi phí trong kỳ.
(9) Lập và gửi thư xác nhận về các khoản vay đến các bên cho vay/nợ. Tổng hợp kết quả nhận được, đối chiếu với các số dư trên sổ chi tiết. Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có). Trường hợp thư xác nhận khơng có hồi âm (1): Gửi thư xác nhận lần 2 (nếu cần).
Thực hiện thủ tục thay thế: Kiểm tra hợp đồng vay, phiếu nhận tiền vay hoặc chứng từ chi trả vay/nợ gốc và lãi sau ngày kết thúc kỳ kế toán.
Mục tiêu: Đảm bảo tất cả các khoản vay ngắn hạn/dài hạn là có thực Nguộc gốc số liệu:
- Bảng cân đối phát sinh - Sổ chi tiết nợ vay - Bảng tổng hợp Thủ tục kiểm toán:
- KTV gửi thư xác nhận theo mẫu [Phụ lục 28] đến tất cả các ngân hàng, cá nhân cho DN vay. Tại thời điểm kiểm toán tại đơn vị, KTV chưa nhận được thư xác nhận nên KTV sẽ dựa vào bảng tổng hợp đối chiếu công nợ để theo dõi các khoản vay đó. Dưới đây là bảng theo dõi thư xác nhận được trích từ GLV E146 “Thủ tục thư xác nhận, thủ tục thay thế”:
Kết quả thực hiện: