1 .Khỏi niệm, vai trũ, nhiệm vụ, yờu cầu của kế toỏn trong cỏc doanh nghiệp
3. Kế toỏn thuếGTGT được khấu trừ
3.1. Khỏi niệm và phương phỏp tớnh thuế
a. Tài khoản này dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đó khấu trừvà cũn được khấu trừ của doanh nghiệp.
b. Kế toỏn phải hạch toỏn riờng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ. Trường hợp khụng thể hạch toỏn riờng được thỡ số thuế GTGT đầu vào được hạch toỏn vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toỏn phải xỏc định số thuế GTGT được khấu trừ và khụng được khấu trừ theo quy định của phỏp luật về thuế GTGT.
c. Số thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ được tớnh vào giỏ trị tài sản được mua, giỏ vốn của hàng bỏn ra hoặc chi phớ sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.
d. Việc xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kờ khai, quyết toỏn, nộp thuế phải tuõn thủ theo đỳng quy định của phỏp luật về thuế GTGT.
3.2. Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Bờn Nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Bờn Cú:
- Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ;
- ThuếGTGT đầu vào của hàng húa mua vào nhưng đó trả lại, được giảm giỏ; - Số thuế GTGT đầu vào đó được hồn lại.
Sốdư bờn Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào cũn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.
Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, cú 2 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa, dịch vụ: Phản ỏnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hoỏ, dịch vụ mua ngoài dựng vào sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuếGTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ thuế.
- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ỏnh thuế GTGT đầu vào của quỏ trỡnh đầu tư, mua sắm tài sản cốđịnh dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng húa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT tớnh theo phương phỏp khấu trừ thuế, của quỏ trỡnh mua sắm bất động sản đầu tư.
3.3. Phương phỏp kế toỏnmột số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh chủ yếu
1. Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợcỏc TK 152, 153, 156, 211, 213, 217, 611 (giỏ chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331, 1332)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,... (tổng giỏ thanh toỏn).
2. Khi mua vật tư, hàng hoỏ, cụng cụ, dịch vụ dựng ngay vào sản xuất, kinh doanh, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợcỏc TK 621, 623, 627, 641, 642, 241, 242,... (giỏ chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,... (tổng giỏ thanh toỏn).
3. Khi mua hàng hoỏ giao bỏn ngay cho khỏch hàng (khụng qua nhập kho), nếu thuế GTGT được khấu trừ, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn (giỏ mua chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,... (tổng giỏ thanh toỏn). 4. Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ:
- Kế toỏn phản ỏnh giỏ trị vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ nhập khẩu bao gồm tổng số tiền phải thanh toỏn cho người bỏn (theo tỷ giỏ giao dịch thực tế), thuế nhập khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mụi trường phải nộp (nếu cú), chi phớ vận chuyển, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211 Cú TK 331 - Phải trảcho người bỏn
Cú TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33312) (nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu khụng được khấu trừ)
Cú TK 3332 - Thuế tiờu thụđặc biệt.
Cú TK 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu (chi tiết thuế nhập khẩu) Cú TK 33381 - Thuế Bảo vệ mụi trường
Cú cỏc TK 111, 112, ...
- Nếu thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được khấu trừ, ghi: Nợ TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331, 1332)
5. Trường hợp hàng đó mua và đó trả lại hoặc hàng đó mua được giảm giỏ do kộm, mất phẩm chất: Căn cứ vào chứng từ xuất hàng trả lại cho bờn bỏn và cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn phản ỏnh giỏ trịhàng đó mua và đó trả lại người bỏn hoặc hàng đó mua được giảm giỏ, thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 331 (tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc được giảm giỏ)
Cú cỏc TK 152, 153, 156, 211,... (giỏ mua chưa cú thuế GTGT). 6. Trường hợp khụng hạch toỏn riờng được thuếGTGT đầu vào được khấu trừ:
- Khi mua vật tư, hàng húa, TSCĐ, ghi:
Nợ cỏc TK 152, 153, 156, 211, 213 (giỏ mua chưa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (thuế GTGT đầu vào)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,...
- Cuối kỳ, kế toỏn tớnh và xỏc định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, khụng được khấu trừ theo quy định của phỏp luật về thuế GTGT. Đối với số thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331).
7. Vật tư, hàng húa, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiờn tai, hoả hoạn, bị mất, xỏc định do trỏch nhiệm của cỏc tổ chức, cỏ nhõn phải bồi thường, nếu thuế GTGT đầu vào của sốhàng húa này khụng được khấu trừ:
- Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ mua vào bị tổn thất chưa xỏc định được nguyờn nhõn chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khỏc (1381)
Cú TK 133 - ThuếGTGT được khấu trừ (1331, 1332).
- Trường hợp thuế GTGT của vật tư, hàng hoỏ, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi cú quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền về số thu bồi thường của cỏc tổ chức, cỏ nhõn, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 334,... (số thu bồi thường)
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn (nếu được tớnh vào chi phớ) Cú TK 138 - Phải thu khỏc (1381)
Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu xỏc định được nguyờn nhõn và cú quyết định xử lý ngay).
8. Cuối thỏng, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xỏc định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ.
9. Khi được hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hoỏ, dịch vụ, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112,....
Cú TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331).