BÀI 2 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
2. Kế toỏn phải thu của khỏch hàng
2.1 Chứng từ kế toỏn
Húa đơn GTGT; Húa đơn thơng thƣờng Phiếu thu; Phiếu chi
Giấy bỏo Nợ, Cú của Ngõn hàng
Biờn bản bự trừ cụng nợ…
2.2 Tài khoản sử dụng
TK 131 – Phải thu khỏch hàng
Bờn Nợ: - Số tiền phải thu của khỏch hàng về sản phẩm đó giao, dịch vụ, lao vụ đó hồn thành đƣợc xỏc định là tiờu thụ
- Số tiền thừa trả lại cho khỏch hàng
Bờn Cú: - Số tiền khỏch hàng đó trả nợ.
- Số tiền đó nhận ứng trƣớc, trả trƣớc của khỏch hàng
- Khoản giảm giỏ hàng bỏn sau khi đó giao hàng khỏch hàng cú khiếu nại; doanh thu của số hàng đó bỏn bị ngƣời mua trả lạị
- Số thực thu về phớ bảo hành cơng trỡnh, xử lý số phớ bảo hành cơng trỡnh khụng thu đƣợc.
Số dƣ bờn Nợ: Số tiền cũn phải thu khỏch hàng.
2.2.3 Phƣơng phỏp kế toỏn một số giao dịch kinh tế chủ yếu ạ Khi cung cấp dịch vụ vận tải chƣa thu tiền
- Đối với dịch vụ vận tải thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT Nợ TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (giỏ chƣa cú thuế)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc.
- Đối với dịch vụ vận tải thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT Nợ TK 511 - Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc.
b. Kế toỏn chiết khấu thƣơng mại và giảm giỏ vộ, giỏ cƣớc vận chuyển
25
Nợ TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc (số thuế của hàng giảm
giỏ, chiết khấu thƣơng mại)
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng (tổng số tiền giảm giỏ).
c. Số chiết khấu thanh toỏn phải trả cho chủ hàng do chủ hàngthanh toỏn tiền mua hàng trƣớc thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khỏch hàng, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngõn hàng
Nợ TK 635 - Chi phớ tài chớnh (Số tiền chiết khấu thanh toỏn)
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
d. Nhận đƣợc tiền do khỏch hàng trả (kể cả tiền lói của số nợ - nếu cú), nhận tiền ứng trƣớc của khỏch hàng theo hợp đồng bỏn hàng hoặc cung cấp dịchvụ vận tải, ghi: Nợ cỏc TK 111, 112,....
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh (phần tiền lói).
ẹ Trƣờng hợp khỏch hàng khơng thanh tốn bằng tiền mà thanh toỏn bằng hàng (theo
phƣơng thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giỏ trị vật tƣ, hàng hố nhận trao đổi (tớnh theo giỏ trị hợp lý ghi trong Hoỏ đơn GTGT hoặc Hoỏ đơn bỏn hàng của khỏch hàng) trừ vào số nợ phải thu của khỏch hàng, ghi:
Nợ TK 152, 153, 156
Nợ TK 611- Mua hàng (hàng tồn kho kế toỏn theo phƣơng phỏp KKĐK)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (nếu cú)
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
f. Trƣờng hợp phỏt sinh khoản nợ phải thu khú địi thực sự khơng thể thu nợ đƣợc phải
xử lý xoỏ sổ, căn cứ vào biờn bản xử lý xúa nợ, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phũng tổn thất tài sản (2293) (số đó lập dự phũng)
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp (số chƣa lập dự phịng)
Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
g Khi lập Bỏo cỏo tài chớnh, số dƣ nợ phải thu của khỏch hàng bằng ngoại tệ đƣợc đỏnh giỏ theo tỷ giỏ giao dịch thực tế tại thời điểm lập Bỏo cỏo tài chớnh:
- Nếu tỷ giỏ ngoại tệ tăng so với tỷ giỏ Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
26
- Nếu tỷ giỏ ngoại tệ giảm so với tỷ giỏ Đồng Việt Nam, ghi:
Nợ TK 413 - Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi (4131) Cú TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.