BÀI 5 : KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ
3. Kế toỏn tổng hợp tiền lƣơng và cỏc khoản trớch theo lƣơng
Phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh tốn cỏc khoản phải trả cho ngƣời lao động của doanh nghiệp về tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng, bảo hiểm xó hội và cỏc
khoản phải trả khỏc thuộc về thu nhập của ngƣời lao động.
3.2. Tài khoản sử dụng
- TK 334 - phải trả ngƣời lao động
Bờn Nợ: - Cỏc khoản khấu trừ vào tiền lƣơng tiền cụng của ngƣời lao động
- Tiền lƣơng, tiền cụng, tiền thƣởng và cỏc khoản thu nhập khỏc đó trả cho ngƣời lao động , Tiền lƣơng cho nhõn cụng chƣa lĩnh
Bờn Cú : Tiền lƣơng, tiờn cụng và cỏc khoản phải trả cho ngƣời lao động , Số trợ cấp
bảo hiểm xó hội phải trả cho ngƣời lao động
Số dƣ nợ (nếu cú) : Là số tiền lƣơng trả thừa cho ngƣời lao động
Số dƣ cú : Phản ỏnh số tiền lƣơng tiền cụng và cỏc khoản khỏc phải trả cho ngƣời lao
động
TK 3341: Phải trả cho cụng nhõn viờn TK 3348: Phải trả cho ngƣời lao động khỏc
- TK 338 : Phải trả phải nộp khỏc
Bờn nợ : Phản ỏnh cỏc khoản đó nộp cho cơ quan quản lý, BHXH đó trả cho cụng
nhõn viờn, Cỏc khoản đó chi trả về kinh phớ cơng đồn , Giỏ trị tài sản thừa đó xử lý, Cỏc khoản BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN và cỏc khoản đó trả đó nộp
Bờn cú : Phản ỏnh giỏ trị tài sản thừa chờ sử lý, Trớch BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN vào chi phớ sản xuất kinh doanh, khấu trừ vào lƣơng ngƣời lao động, Số đó nộp đó trả lớn hơn số phải nộp phải trả khỏc
Số dƣ bờn nợ(nếu cú ) :số trả thừa,nộp thừa chƣa đƣợc thanh toỏn
Số dƣ cú : phản ỏnh số tiền cũn phải trả, phải nộp vào giỏ trị tài sản thừa chờ xử lý TK 3381 : Giỏ trị tài sản thừa chờ giải quyết
TK 3382 : Kinh phớ cơng đồn TK 3383 : BHXH TK 3384 : BHYT TK 3388 : phải trả,phải nộp khỏc TK 3389 : BHTN 3.3. Chứng từ sổ sỏch kế toỏn sử dụng
94
- Bảng chấm cụng, Bảng thống kờ khối lƣợng sản phẩm, Đơn giỏ tiền lƣơng theo sản
phẩm, Biờn bản nghiệm thu khối lƣợng cụng việc, Hợp đồng giao khoỏn, Danh sỏch
ngƣời lao động theo nhúm lao động thời vụ…
3.3. Phƣơng phỏp kế toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
a) Tớnh tiền lƣơng, cỏc khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho ngƣời lao động, ghi:
Nợ TK 241 - Xõy dựng cơ bản dở dang
Nợ cỏc TK 622, 623, 627, 641, 642
Cú TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348).
b) Tiền thƣởng trả cho cụng nhõn viờn:
- Khi xỏc định số tiền thƣởng trả cụng nhõn viờn từ quỹ khen thƣởng, ghi:
Nợ TK 353 - Quỹ khen thƣởng, phỳc lợi (3531)
Cú TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341). - Khi xuất quỹ chi trả tiền thƣởng, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341)
Cú cỏc TK 111, 112,...
c) Tớnh tiền bảo hiểm xó hội (ốm đau, thai sản, tai nạn,...) phải trả cho cụng nhõn viờn, ghi:
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khỏc (3383) Cú TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341).
d) Tớnh tiền lƣơng nghỉ phộp thực tế phải trả cho cụng nhõn viờn, ghi:
Nợ cỏc TK 623, 627, 641, 642
Nợ TK 335 - Chi phớ phải trả (đơn vị cú trớch trƣớc tiền lƣơng nghỉ phộp) Cú TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341).
đ) Cỏc khoản phải khấu trừ vào lƣơng và thu nhập của cụng nhõn viờn và ngƣời lao động khỏc của doanh nghiệp
Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348) Cú TK 141, 338, 138
e) Tớnh tiền thuế thu nhập cỏ nhõn của cụng nhõn viờn và ngƣời lao động khỏc của
doanh nghiệp phải nộp Nhà nƣớc, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc (3335).
g) Khi ứng trƣớc hoặc thực trả tiền lƣơng, tiền cụng cho cụng nhõn viờn và ngƣời lao
95 Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348) Cú cỏc TK 111, 112,...
h) Thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho cụng nhõn viờn và ngƣời lao động khỏc của doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348) Cú cỏc TK 111, 112,...
d) Xỏc định và thanh toỏn cỏc khoản khỏc phải trả cho cụng nhõn viờn và ngƣời lao
động của doanh nghiệp nhƣ tiền ăn ca, tiền nhà, tiền điện thoại, học phớ…
- Khi xỏc định đƣợc số phải trả cho cụng nhõn viờn Nợ cỏc TK 622, 623, 627, 641, 642
Cú TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348).
- Khi chi trả cho cụng nhõn viờn và ngƣời lao động của doanh nghiệp, ghi
Nợ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động (3341, 3348) Cú cỏc TK 111, 112,...
96
Tài liệu cần tham khảo:
- Bộ Tài chớnh, Hệ thống kế toỏn Việt Nam, chế độ kế toỏn doanh nghiệp, quyển 1,
NXB Tài chớnh, 2006.
- Bộ Tài chớnh, Hệ thống kế toỏn Việt Nam, chế độ kế toỏn doanh nghiệp, quyển 2,
NXB Tài chớnh, 2006.
- PGS.TS .Nguyễn Văn Cụng, Hệ thống cõu hỏi trắc nghiệm - Bài tập, NXB Đại học
Kinh tế Quốc dõn, 2006.
- PGS.TS. Nguyễn Văn Cụng, Kế toỏn doanh nghiệp, lý thuyết - bài tập mẫu, NXB
Đại học Kinh tế Quốc dõn, 2006.
- GS.TS. Ngơ Thế Chớ, TS. Trƣơng Thị Thủy, Giỏo trỡnh kế tốn tài chớnh, NXB Tài
TRƯỜNG CAO ĐẲNG GIAO THễNG VẬN TẢI TRUNG ƯƠNG
I
: Thụy An, Ba Vỡ, Hà Nội : (024) 33.863.050