BÀI 2 : KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
3. Kế toỏn thuế GTGT đƣợc khấu trừ
ạ Thuế giỏ trị gia tăng đƣợc khấu trừ
Là số tiền mà doanh nghiệp đó nộp cho nhà nƣớc khi mua vật tƣ, dịch vụ, TSCĐ để khi doanh nghiệp bỏn sản phẩm vận tải sẽ đƣợc khấu trừ hoặc trả lại theo luật thuế GTGT hiện hành
b. Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 133 –Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Bờn Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ.
Bờn Cú:
–Số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ;
–Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ;
–Thuế GTGT đầu vào của hàng húa mua vào nhƣng đó trả lại, đƣợc giảm giỏ;
– Số thuế GTGT đầu vào đó đƣợc hồn lạị Số dƣ bờn Nợ:
Số thuế GTGT đầu vào cũn đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào đƣợc hoàn lại nhƣng NSNN chƣa hoàn trả.
Tài khoản 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ, cú 2 tài khoản cấp 2:
c. Phƣơng phỏp hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
1. Khi mua vậttƣ, hàng húa, TSCĐ… Nợ TK 152, 153, 156, 211, 213, 217
Nợ TK 611 - Mua hàng
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331, 1332)
Cú cỏc TK 111, 112, 331,. . . (Tổng giỏ thanh toỏn).
2. Khi nhập khẩu vật tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ
Nợ TK 152 - Nguyờn liệu, vật liệu (Giỏ chƣa cú thuế GTGT hàng nhập khẩu) Nợ TK 156 - Hàng hố (Giỏ chƣa cú thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh (Giỏ chƣa cú thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc (3332, 3333) Cú TK 111, 112, 331,. . .
27
- Nếu hàng hoỏ nhập khẩu dựng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT tớnh theo phƣơng phỏp khấu trừ thỡ thuế GTGT của hàng nhập khẩu sẽ đƣợc khấu trừ, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331, 1332)
Cú TK 333 - Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nƣớc (33312).
3. Trƣờng hợp hàng đó mua và đó trả lại hoặc hàng đó mua đƣợc giảm giỏ do kộm, mất phẩm chất thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ thuế
Nợ TK 111, 112, 331 (Tổng giỏ thanh toỏn)
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào của hàng mua trả lại hoặc đƣợc giảm giỏ)
Cú cỏc TK 152, 153, 156, 211,. . . (Giỏ mua chƣa cú thuế GTGT).
4. Đối với vật tƣ, hàng hoỏ, dịch vụ, TSCĐ mua về dựng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế và khụng chịu thuế GTGT nhƣng doanh nghiệp khơng hạch tốn riờng đƣợc thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ:
4.1 Khi mua vật tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ, ghi:
Nợ TK cỏc 152, 153, 156, 211, 213 (Giỏ mua chƣa cú thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào)
Cú TK 111, 112, 331,. . .
4.2. Cuối kỳ, kế tốn tớnh và xỏc định số thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc khấu trừ trong kỳ, tớnh vào giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331).
5. Vật tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiờn tai, hoả hoạn, bị mất, xỏc định do trỏch nhiệm của cỏc tổ chức, cỏ nhõn phải bồi thƣờng thỡ thuế GTGT đầu vào của số hàng hố này khơng đƣợc tớnh vào số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ khi kờ khai thuế GTGT phải nộp:
- Trƣờng hợp thuế GTGT của vật tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ mua vào bị tổn thất chƣa xỏc định đƣợc nguyờn nhõn chờ xử lý, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khỏc (1381)
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331, 1332).
- Trƣờng hợp thuế GTGT của vật tƣ, hàng hoỏ, TSCĐ mua vào bị tổn thất khi cú quyết định xử lý của cấp cú thẩm quyền về số thu bồi thƣờng của cỏc tổ chức, cỏ nhõn, ghi: Nợ cỏc TK 111, 334,. . . (Số thu bồi thƣờng)
28
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn (Nếu đƣợc tớnh vào chi phớ)
Cú TK 138 - Phải thu khỏc (1381)
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (Nếu xỏc định đƣợc nguyờn nhõn và cú quyết định xử lý ngay).
6. Cuối thỏng, kế toỏn xỏc định số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ vào số thuế GTGT đầu ra khi xỏc định số thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
7. Khi đƣợc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng Nợ cỏc TK 111, 112,. . .
Cú TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ (1331, 1332).