CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CễNG TY CỔ
PHẦN XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG
2.1. Tổng quan về Cụng ty Cổ phần xõy dựng thương mại Hương Đồng
2.1.1. Lịch sửhỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty
-Tờn đầy đủ: Cụng ty Cổphần xõy dựng thương mại Hương Đồng.
- Mó sốthuế: 2901569532 Điện thoại: 0383857847
-Địa chỉ: xúm MỹTrung, xó Hưng Lộc, thành phốVinh, Tỉnh NghệAn.
-Đại diện phỏp luật: Phạm Văn Đồng.
- Ngày cấp giấy phộp: 27/08/2012, ngày hoạt động: 31/08/2012( Đó hoạt động 7 năm), tại thành phốVinh- NghệAn và cỏc tỉnh miền Trung.
Tổng số vốn kinh doanh của Cụng ty là 1.900.000.000 đồng (Một tỷ chớn trăm triệu đồng chẵn).Đại diện phỏp nhõn ụng: Phạm Văn Đồng -Giỏm đốc Cụng ty.
Thành viờn gúp vốn: ễng Phạm Văn Đồng giỏ trị vốn gúp vốn 1.500.000.000 đồng chiếm 79%, ễng Lờ Duy Lai giỏ trị vốn gúp 200.000.000 đồng chiếm 10,5% và ụng Hoàng Quốc Việt gớa trị gúp vốn 200.000.000 đồng chiếm 10,5% ( theo quy định điều lệcủa cụng ty).
Trong những năm gần đõy, Cụng ty đó đạt được những bằng khen do UBND huyện Hưng Nguyờn đó trao tặng:
UBND huyện tặng giấy khen cú thành tớch trong cụng tỏc thu ngõn sỏch năm 2017. UBND huyện tặng giấy khen đó cú thành tớch trong đúng gúp vào sự nghiệp phỏt triển kinh tếxó hội huyệnHưngNguyờn.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, mục tiờu và lĩnh vực hoạt động của Cụng ty
chuyờn xõy dựng nhà cỏc loại, cỏc cụng trỡnh cụng ớch, buụn bỏn vật liệu, cho thuờ mỏy múc thiết bị.
Tổ chức đầu tư và phỏt triển hệ thống cơ sở vật chất kỹ thuật để đảm bảo xõy dựng cỏc cụng trỡnh cú chất lượng với giỏ thành hợp lý mang lại hiệu quả kinh doanh cho Cụng ty và đặc biệt là giảm thiểu đến mức thấp nhất ảnh hưởng của việc sản xuất tới mụi trường.
2.1.2.2. Nhiệm vụ
Cung cấp cỏc sản phẩm cú chất lượng để phục vụ cho việc xõy dựng, khụng ngừng cải tiến kỹthuật cụng nghệ, phỏt huy hiệu quảsản xuất kinh doanh, giữvững uy tớn của Cụng ty trờn thị trường.
Sử dụng cú hiệu quả nguồn vốn của cổ đụng, HĐKD theo đỳng ngành nghề đó ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp. Tổchức cụng tỏc kếtoỏn, lập và nộp bỏo cỏo tài chớnh trung thực, chớnh xỏc, đỳng thời hạn quy định của phỏp luật.
Kờ khai và nộp đầy đủ cỏc loại thuế theo quy định của phỏp luật, thực hiện đỳng cỏc chớnh sỏch về lao động; chỳ trọng chăm lo, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho cỏn bộ, cụng nhõn viờn của Cụng ty.
2.1.2.3. Mục tiờu hoạt động
Xõy dựng và phỏt triển Cụng ty Cổphần xõy dựng thương mại Hương Đồng luụn là đơn vị hàng đầu của Tỉnh vềviệc cung cấp thiết bị, vật liệu cho cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp làm ngành nghềchớnh.
2.1.2.4. Lĩnh vực hoạt động
Xõy dựng nhà cỏc loại, xõy dựng cụng trỡnhđường sắt và đường bộ, xõy dựng cụng trỡnh cụng ớch, xõy dựng cụng trỡnh kỹthuật khỏc, phỏ dỡ, chuẩn bịmặt bằng.
Buụn bỏn vật liệu, thiết bịlắp đặt khỏc trong xõy dựng, vận tải hàng húa bằng đường bộ, cho thuờ mỏy múc, thiết bị và đồdựng hữu hỡnh khỏc.
Bảng 2.1-phõn tớch tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn của Cụng ty
Chỉ tiờu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chờnh lệch 2017/2016 Chờnh lệch 2018/2017
Giỏ trị % Giỏ trị % Giỏ trị % Giỏ trị % Giỏ trị %
I. Tiền và cỏc khoản tương đương tiền 30,094,236 0.6784 394,101,566 8.05 2,535,892,049 36.97 364,007,330 1,209.56 2,141,790,483 543.46 III. Cỏc khoản phải thu 1,882,192,369 42.427 2,008,968,185 41.05 2,734,865,786 39.87 126,775,816 6.74 725,897,601 36.13 IV. Hàng tồn kho 564,775,029 12.731 937,871,527 19.17 276,700,779 4.03 373,096,498 66.06 (661,170,748) (70.50) V. Tài sản cố định 1,933,785,916 43.59 1,522,619,780 31.12 1,286,400,614 18.75 (411,166,136) (21.26) (236,219,166) (15.51) VIII. Tài sản khỏc 25,482,565 0.5744 29,877,298 0.61 25,707,924 0.37 4,394,733 17.25 (4,169,374) (13.95) TỔNG TÀI SẢN 4,436,330,115 100 4,893,438,356 100 6,859,567,152 100.00 457,108,241 10.30 1,966,128,796 40.18 I. Nợphải trả 3,004,750,233 67.731 1,761,858,474 36.00 3,791,908,489 55.28 (1,242,891,759) (41.36) 2,030,050,015 115.22 II. Vốn chủsỡhữu 1,431,579,882 32.269 3,131,579,882 64.00 3,067,658,663 44.72 1,700,000,000 118.75 (63,921,219) (2.04) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 4,436,330,115 100 4,893,438,356 100.00 6,859,567,152 100.00 457,108,241 10.30 1,966,128,796 40.18
Qua bảng số liệu phõn tớch ta thấy: Cỏc chỉ tiờu trờn bảng bỏo cỏo tài chớnh của Cụngty đều cú xu hướng biến động. Tỡnh hỡnh tài sản năm2017 so với năm2016tăng 10,3%, cũn năm 2017 đến năm 2018 cú biến động tốt cú xu hướng tăng mạnh với tốc độ tăng là 40,18%. Nguyờn nhõn tăng là do cỏc khoản tiền và tương đương tiền, cỏc khoản phải thu, hàng tồn kho tăng lờn, cụthể:
Cỏc khoản tiền và tương đương tiền tăng năm 2017 tăng so với 2016 tăng với tốc độ cực mạnh là 1209,56%, 2017 (theo thuyết minh BCTC thỡ chỉ tiờu này chủ yếu là tăng về tiền mặt tăng từ 390.718.898 đồng lờn đến 2.070.647.628 đồng). Sang đến năm 2018 con số này tăng lờn rất mạnh cú giỏ trị là 2.535.892.049 đồng tương ứng tăng 543,46%. Do doanh nghiệp đang cú xu hướng mởrộng quy mụ kinh doanh.
Là một doanh nghiệp chủ yếu là hoạt động thương mại nhưng số tiền mặt mà doanh nghiệp nắm giữ so với tổng số vốn đầu tư là rất lớn. Đõy là điều khụng tốt doanh nghiệp sẽbỏqua nhiều cơ hội về đầu tư hay bị ứ đọng vốn vỡ vậy nờn giữ tiền mặt ởmức hợp lý.
Ngoài ra cỏc khoản phải thu mỗi năm đều chiếm cơ cấu lớn trong tổng tài sản. Năm 2017 so với năm 2016 tăng với tốc độ nhẹ là 6,74%,năm 2017 so với năm 2018 tăngvới tốc độ tăng lờn đến 36,13%. Khoản phải thu khỏch hàng cú xu hướng tăng lờn là chủ yếu.Điều này cũng đỳng, khi doanh nghiệp đang cú xu hướng mở rộng quy mụ với mức doanh thu đang tăng lờn. Nhưng nếu tỡnh trang này kộo dài thỡ đú là điều khụng tốt, tỡnh trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn, ảnh hưởng của việc khụng thu hồi được cỏc khoản cụng nợ này đến tài chớnh của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến sức cạnh tranh và mởrộng thịphần của Cụng ty.
Trong khi đú, khoản mục hàng tồn kho năm 2017 so với 2016 tăng 66%, nhưng năm 2018 lại giảm xuống là 70,5% so với năm 2017. Điều này cho thấy, doanh nghiệp ngày càng bỏn được hàng.
Nhỡn chung, tổng tài sản tăng cho thấytỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty hoạt động tương đối tốt, Cụng ty đang cú xu hướng mở rộng việc kinh doanh, nhằm nõng cao
Nguồn vốn của Cụng ty bao gồm 2 khoản mục là: Nợ phải trảvà vốn chủsở hữu. Tổng nguồn vốn của Cụng ty cú xu hướng tăng qua 3 năm. Nguyờn nhõn tăng năm 2017 tăng 2016 là do vốn chủsởhữu tăng với tốc độcực mạnh là 118,75%. Năm 2018 khoản mục này tăng lờn là do nợphải trả tăng 115,22%.
Nợ phải trả cú xu hướng tăng cụ thể: Từ năm 2017 đến năm 2018 nợ phải trả tăng với tốc độ rất mạnh là 115,22%. Nguyờn nhõn là do phải trả người bỏn tăng 253,42%, thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước tăng 684,32 %, người mua trả tiền trước tăng964,89%, phải trả người lao động tăng58,2%. Nợ càng lớn sẽcàng tốt nếu doanh nghiệp vẫn duy trỡ uy tớnđối với nhà cung cấp. Việc gia tăng vốn chiếm dụng từ nhà cung cấp hoặc bờn mua ứng trước sẽ giảm bớt ỏp lực chi phớ và đi vay từ ngõn hàng.
Tuy nhiờn, tăng quỏ mức cỏc khoản phải trả và kộo dài kỳ hạn của cỏc khoản phải trảcũng là dấu hiệu xấu về khả năng chi trả, thanh toỏn cỏc khoản nợ của doanh nghiệp. Cũn vềvốn chủsỡhữunăm 2017 tăng so với 2016 là 118%. Nguyờn nhõn là do chủsở hữu tăng nguồn vốn đểmởrộng việc kinh doanh.
Bảng 2.2-Phõn tớch tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty
Chỉ tiờu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Chờnh lệch 2017/2016 Chờnh lệch 2018/2017
Giỏ trị Gớa trị Gớa trị (+/-) % (+/-) %
1.Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1.874.547.305 2.744.907.119 6.195.885.921 870.359.814 46,43 3.450.978.802 125,72
2. Doanh thu thuầnvề bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 1.874.547.305 2.744.907.119 6.195.885.921 870.359.814 46,43 3.450.978.802 125,72
3. Gớa vốn hàng bỏn 1.443.336.462 2.156.316.384 5.618.758.058 712.979.922 49,40 3.462.441.674 160,57
4. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 431.210.843 588.590.735 577.127.863 157.379.892 36,50 (11.462.872) (1,9)
4. Doanh thu hoạt động tài chớnh 158.917 40.905 21.067 (118.012) (74,26) (19.838) (48,50)
5. Chi phớ tài chớnh 114.163.546 94.556.541 132.485.132 (19.607.005) (17,17) 37.928.591 40,11
6. Chi phớ quản lý kinh doanh 527.510.600 492.641.430 444.664.338 (34.869.170) (6,61) (47.977.092) (9,74) 7. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (210.304.386) 1.433.669 211.738.055 (100,68) (1.433.669) (100,00)
8. Thu nhập khỏc 136.363.636 (136.363.636) (100,00)
9. Chi phớ khỏc 186.033.188 1.433.669 63.921.219 (184.599.519) (99,23) 62.487.550 4358,58
10. Lợi nhuận khỏc (49.669.482) (1.443.669) (63.921.219) 48.225.813 (97,09) (62.477.550) 4327,69
11. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (259.973.868) (63.921.219) 259.973.868 (100,00) (63.921.219) 13. Lợi nhuận sau thuế TNDN (259.973.868) (63.921.219) 259.973.868 (100,00) (63.921.219)
Qua bảng phõn tớch sốliệu ta thấy:
Doanh thu thuần vềbỏn hàng và cung cấp dịch vụcủa Cụng ty cú xu hướng tăng mạnh. Cụ thể năm 2017 tăng 46,43% so với năm 2016, năm 2018 con số này tăng với tốc độ mạnh là 125,72% so với năm 2017. Đõy là một dấu hiệu tốt cho thấy tỡnh hỡnh kinh doanh của Cụng ty đang cú sựtiến triển vượt bậc trong việc mởrộng quy mụ bỏn hàng, Cụng ty bỏn được nhiều sản phẩm hơn đồng thời cỏc sản phẩm cũng đảm bảo chất lượng hơn.
Doanh thu tăng thỡ kộo theo đú giỏ vốn hàng bỏn cũng tăng theo. Năm 2017 giỏ vốn hàng bỏntăng 49,4% so với năm 2016, năm 2018 chỉtiờu này cú sự tăng mạnh với tốc độ tăng là 160,57 %. Doanh thu hoạt động tài chớnh chiếm tỷ trọng trong tổng doanh thu là khụng đỏng kể.
Tuy nhiờn chi phớ tài chớnh lại cú xu hướng tăng lờn mạnh. Năm 2017 chi phớ tài chớnh tăng với tốc độ tăng mạnh là 40,11% và trong cả 2 năm thỡ khụng phỏt sinh chi phớ lói vay. Đõy là một điều khụng tốt khi doanh nghiệp khụng sử dụng đũn bẫy tài chớnh. Tuy doanh nghiệp đang mở rộng kinh doanh, năm 2017, 2018 chi phớ quản lý kinh doanh giảm trờnn 6%, doanh thu năm 2018 tăng gần gấp 3 lần năm ngoỏi đõy là điểm tốt của doanh nghiệp, đang kiểm soỏt được chi phớ. Mặt khỏc, khoản mục chi phớ khỏc tăng với tốc độcực mạnh là 4359,58%.
Lợi nhuận là mục tiờu tối thượng của chủ đầu tư, chủ doanh nghiệp, là chỉ tiờu được đỏnh giỏ là trọng yếu nhất trong mọi hoạt động phõn tớch tài chớnh. Cũng chớnh vỡ lẽ đú, lợi nhuận cũng là đối tượng để cỏc nhà kế toỏn, quản trị tài chớnh của doanh nghiệp cú những kếhoạch, chớnh sỏch đặc biệt để cú những số liệu khỏc nhau tuỳvào từng mục đớch.
Nhỡn chung tốc độ tăng của doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của chi phớ. Nờn lợi nhuận năm 2017hũa vốn, cũn lợi nhuận 2016, 2018 thỡ lại õm. Tổng lợi nhuận kếtoỏn trước thuếlà khụng cú hoặc õm, nờn Cụng ty khụng phải chịu thuếTNDN.
Bảng 2.3- Phõn tớch tỡnh hỡnh lao động của Cụng ty
Chỉ tiờu
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2017/2016 Năm 2018/2017
Số lượng (người) (%) Số lượng (người) (%) Số lượng (người) (%) số lượng ( người) ( %) Số lượng (người) (%) Tổng số lao động 26 100 30 100 33 100 4 15,38 3 10,00 1. Phõn theo tớnh chất sản xuất Lao động trực tiếp 12 46,15 14 46,67 15 45,45 2 16,67 1 7,14
Lao động giỏn tiếp 14 53,85 16 53,33 18 54,55 2 14,29 2 12,50
2. Phõn theo trỡnh độ chuyờn mụn Đại học, thạc sĩ 7 26,92 10 33,33 12 36,36 3 42,86 2 20,00 Lao động phổ thụng 19 73,08 20 66,67 21 63,64 1 5,26 1 5,00 3.Phõn theo giới tớnh Nam 17 65,38 20 66,67 21 63,64 3 17,65 1 5,00 Nữ 9 34,62 10 33,33 12 36,36 1 11,11 2 20,00
Từbảng phõn tớch tỡnh hỡnh laođộng của Cụng ty. Tổng số lao động của Cụng ty cú xu hướng tăng lờn trong 2 năm 2016-2017 với tốc độ tăng nhẹ là 15,38%. Từ năm 2017- 2018 số lượng lao động tại Cụng ty tăng với tốc độ tăng là 10%. Nguồn lao động của cụng ty được phõn theo 3 luồng: Theo tớnh chất sản xuất, theo trỡnh độ chuyờn mụn và phõn theo giới tớnh.
Thứ nhất, theo tớnh chất sản xuất: Với tớnh chất cụng việc của một Cụng ty
thương mại về vật liệu xõy dựng, nờn lao động chủ yếu là cỏc lao động giỏn tiếp do quỏ trỡnh luõn chuyển lao động theo từng hạng mục, tựy theo chi phớ từng cụng trỡnh mà doanh nghiệp thực hiện thuờ lao động ngoài. Từ năm 2016 đến năm 2018 số lao động trực tiếpđều cú xu hướng tăng lờn năm 2017 so với 2016 tăng 17%, năm 2018 so với 2017 tăng chỉ 7%. Cũn số lao động giỏn tiếpđều tăng trờn 10%. Cụng ty mở rộng quymụ nờn đó tuyển thờm một số lượng lao động trực tiếp làm cỏc cụng việc sản xuất, bỏn hàng, bốc xếp và vận chuyển hàng húa.
Thứhai, theo trỡnh độ chuyờn mụn: Tựy thuộc vào cỏc cụng việc cần làm, Cụng
ty đó tuyển dụng lao động đủmọi trỡnhđộchuyờn mụn từ đại học, thạc sỹ cho đến cỏc lao động phổthụng.
Trong năm 2016 đến năm 2017 số lao động thuộc trỡnhđộ đại học, thạc sỹlà tăng với tốc độlà 42,86%.Năm 2018 so với năm 2017số lao động thuộc trỡnhđộ đại học thạc sỹchiếmtăng với tốc độ tăng 20%, cũn số lao động phổ thụng tăngvới tốc độ tăng là 5%.
Thứba, phõn theo giới tớnh : Về cơ cấu lao động nam nhiều hơn nữ do là Cụng ty vừa là thương mại vừa là xõy dựng, buụn bỏn vật liệu xõy dựng thỡ nhu cầu vận chuyển bốc dỡ hàng húa tăng lờn phự hợp với thểlực của cỏc lao động nam cũn laođộng nữchủ yếu làm cỏc cụng việc văn phũng. Năm 2017,lao động theo nam giới là 20người chiếm tỷlệ65,66% trong tổng cơ cấu lao động,tăngvới tốc độ tăng17,65% . Về lao động theo nữgiới cú xu hứng tăng lờn từ năm 2016 đến năm 2018 tăngvới tốc độ tăng trờn 10%so. Với hỡnh thức của một doanh nghiệp xõy dựng, theo tớnh chất,đặc thự của cụng việc nặng nhọc đũi hỏi lao động phải cú sức khỏe tốt. Đụi khi cần cú thờm những cụng việc tăng ca…Nờn lao động của Cụng ty chủyếu nam giới chiếm tỷlệcao là vụ cựng hợp lý. Tuy nhiờn, chỳng ta khụng được phủnhận vai trũ của cỏc lao động nữ.
Qua tỡnh hỡnh phõn tớch theo từng luồng lao động chỳng ta cú thể đưa ra kết luận rằng: Khả năng phõn bố lao động theo giới tớnh, tớnh chất sản xuất và trỡnh độchuyờn mụn là khỏ hợp lý, cần phỏt huy được cỏc thế mạnh đểnõng cao chất lượng nguồn lao động, nõng cao hiệu quảsản xuất và hoạt động kinh doanh của Cụng ty.
Việc phõn bố, sắp xếp, luõn chuyển nhõn sự một cỏch hợp lớ tựy theo cỏc cụng việc trong Cụng ty. Nờn cỏc lao động đều cú việc làm và khụng cú việc dư thừa lao động. Nõng cao cụng tỏc tuyển dụng nhõn viờn, đỏp ứng được nhu cầu về vật chất cũng như tinh thần một cỏch hài lũng, tạo được mụi trường tốt để phỏt huy hết khả năng của người lao động. Cụng tỏc quản lớ lao động bằng cỏc quy định, điều khoản, cỏc khoản lương thưởng phự hợp với luật lao động để khuyến khớch người lao động cống hiến hết mỡnh cho Cụng ty.
2.1.4. Cơ cấu tổchức bộmỏy quản lý của Cụng ty
2.1.4.1.Sơ đồbộmỏy quản lý