Chỉ tiêu Qúy II Quý I
Số tiền(đồng) % Số tiền(đồng) %
I. Lưu chuyển tiền tệ từ HĐKD
1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp DV và doanh thu khác
17.041.532.478 92,04 22.597.968.222 87,87
2.Tiền thu khác từ HĐKD 1.474.738.958 7,96 3.119.438.185 12,13
Tổng dòng thu 18.516.271.436 100 25.717.406.407 100
1.Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ
7.620.662.252 44,28 10.485.205.955 42,02
2.Tiền chi trả cho người lao động
4.245.533.067 24,66 6.381.150.076 25,58
3.Tiền chi lãi vay 487.078.059 2,83 379.461.015 1,52
4.Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh
4.859.519.624 28,23 7.705.543.333 30,88
Tổng dòng chi 17.212.793.002 100 24.951.360.379 100
Lưu chuyển tiền tệ thuần từ HĐKD
1.303.478.794 366.046.028
Cũng qua bảng 2.4 trình bày đã cho ta thấy về dịng tiền thu, dòng tiền chi của HĐKD:
Ở cả 2 quý ta thấy dòng tiền thu bán hàng quý II có thấp hơn quý I và cũng thấp hơn hẳn so với dòng thu khác từ HĐKD. Cụ thể ở quý II tiền thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 17.041.532.478 đồng thấp hơn quý I 22.597.968.222 đồng và chiếm 92,04% trong tổng dòng thu quý II. Điều này là do thời gian vừa qua công ty cũng chịu ảnh hưởng một phần của dịch bệnh Covid 19.
Về phần kết cấu chi phí, ta thấy ở 2 dịng chi chủ yếu là chi cho nhà cung cấp và dòng chi này ở cả 2 quý điều chiếm tỷ trọng lớn, cụ thể trong quý II chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ là 7.620.662.252 đồng chiếm 44,28%, còn quý I chi trả
cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ là 10.485.205.955 đồng chiếm 42,02% trong tổng dòng chi. Hơn nữa ta thấy tỉ trọng dòng chi từ HĐKD trong quý II cao hơn so với quý I nguyên nhân là do dòng chi khác cho HĐKD giảm xuống.
Bên cạnh dòng chi khác cho HĐKD cả 2 quý chiếm tỷ trọng lớn, cụ thể chiếm 30,88% trong tổng dòng chi ở quý I và giảm 28,23% trong tổng dịng chi ở q II. Vì vậy nhà quản trị nên đầu tư quan tâm nghiên cứu dòng chi này.
Giới nội dung trên của chương 2 là cơ sở để chương 3 tác giả đưa ra một số kiến nghị để nâng cao hiệu quả nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn tại cơng ty.
Chương 3 GIẢI PHÁP
3.1 CƠ SỞ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP
3.1.1 Cơ sở giải pháp chung về cơng tác kế tốn tại cơng ty
Hơn hai tháng thực tập tại Công ty là cơ hội cho em hiểu rõ hơn về công tác tổ chức, quản lý kế tốn cũng như cơng việc ghi chép sổ sách, hạch toán,…giúp đối chiếu giữa lý thuyết ở trường với công việc thực tiễn tại cơng ty, do đó em xin có một vài nhận xét như sau:
Ưu điểm:
- Việc tổ chức bộ máy của cơng tác kế tốn hiện nay theo mơ hình tập trung phù hợp với đặc điểm hoạt động của cơng ty vì hình thức kế toán này sẽ tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng các phương tiện kỹ thuật tính tốn hiện đại, bộ máy kế tốn ít nhân viên nhưng đảm bảo được việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của đơn vị, đây là một ưu điểm cần phát huy hơn nữa.
- Bộ máy quản lý của công ty đã đáp ứng được yêu cầu gọn nhẹ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung và thống nhất của Ban lãnh đạo công ty tạo ra được hiệu quả cao. Nhằm đảm bảo tiết kiệm tối đa chi phí quản lý song vẫn đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của số liệu và sổ sách trong cơng tác kế tốn tại công ty.
- Tổ chức cơng tác kế tốn một cách khoa học, phân công nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng, tuy có sự kiêm nhiệm nhưng đảm bảo tính mạch lạc của cơng việc khơng để tình trạng bị chồng chéo cơng việc, ln tạo được sự đồn kết nơi bộ.
- Công ty đã sử dụng chứng từ sổ sách theo đúng quy chế kế toán quy định. Bộ máy kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng giúp cho công tác kế toán diễn ra thuận tiện và liên tục.
- Tài khoản kế tốn sử dụng cho cơng tác hạch toán Vốn bằng tiền và thiết lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty được mở chi tiết cho từng khoản mục giúp cho việc hạch toán và theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dễ dàng, thuận tiện, rõ ràng và chặc chẽ.
chi tiết đó cho phép ban lãnh đạo nắm bắt được những số liệu cụ thể và chi tiết của vốn bằng tiền. Từ đó có thể ra một số quyết định một cách chính xác và hợp lý.
- Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán ACCNET nên việc ghi chép các nghiệp vụ kế toán tương đối dễ dàng và nhanh chóng, chất lượng chuyên nghiệp. Việc sử dụng kết hợp phần mềm kế toán với việc tổ chức luân chuyển chứng từ tại công ty được thực hiện nhanh gọn đã góp phần nào giúp tăng tính hiệu quả, nhanh chóng và chính xác hơn trong việc sử lý số liệu và hoạt động của công ty.
- Nhờ sử dụng phần mềm kế toán mà kế toán viên nhẹ nhàng hơn trong công việc vì trong phần mềm các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trực tiếp như thu, chi tiền mặt,…mang lại rất nhiều tiện ích, tiết kiệm thời gian, nhân lực hỗ trợ cho bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả cung cấp thơng tin kịp thời và chính xác cho bộ máy quản lý tại cơng ty và Ban giám đốc, góp phần tăng hiệu suất hoạt động của công ty.
Hạn chế:
- Số lượng nhân viên kế tốn cịn ít, một người kiêm nhiều cơng việc sẽ gây ảnh hưởng đến việc kiểm soát đối chiếu lẫn nhau, đồng thời áp lực công việc tăng sẽ làm hạn chế tính chính xác của của các số liệu trong cơng tác kế toán
- Hệ thống máy tính được trang bị đầy đủ, nhưng do thời gian một số máy đã cũ ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn
- Công ty nên mua phần mềm, mỗi năm cập nhật làm cho tăng chi phí.
3.1.2 Cơ sở giải pháp về cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại cơng ty
- Nhìn chung cơng tác kế tốn vốn bằng tiền ở cơng ty luôn ổn định, tiền mặt và tiền gửi ngân hàng khơng có sự thiếu hụt nhiều trong hoạt động kinh doanh của công ty.
- Việc quản lý, cất giữ tiền trong công ty được quản lý một cách chặt chẽ và liêm chính. Phản ánh kịp thời, chính xác số liệu hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của công ty.
- Vốn bằng tiền có tính lưu thơng cao trong việc thanh toán, trao đổi mua bán được nhanh chóng và tiện lợi hơn và cịn là thế mạnh của cơng ty vì nó tham gia vào mọi hoạt động và còn là thước đo sự tồn tại và phát triển của toán xã hội.
- Trong công tác kế tốn tại cơng ty thì hạch toán vốn bằng tiền là một khâu quan trọng. Nhờ nhận thức rõ điều này, cơng ty đã có những biện pháp tốt trong việc
tổ chức hạch toán cũng như quản lý và sử dụng vốn bằng tiền vì vậy các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được cập nhật hàng ngày nên thơng tin kinh tế mang tính chất kiên tục và chính xác.
- Doanh nghiệp luôn dự trữ một lượng tiền nhất định trong quỹ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thanh tốn các khoản chi phí phát sinh một cách nhanh chóng và thanh tốn với khách hàng. Các khoản phát sinh lớn hầu hết đều thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an tồn, nhanh chóng, kịp thời, khỏi bị thất thoát, đảm bảo độ tin cậy cho khách hàng.
- Các khoản thu, chi vốn bằng tiền điều được thực hiện trên chứng từ đầy đủ, chứng từ điều có chữ ký của người liên quan.
Ưu điểm:
Tiền mặt tại quỹ:
Thanh toán các khoản nợ, thực hiện ngay việc mua sắm, trang trãi các khoản chi phí trong ngày mà doanh nghiệp cần chi tiêu.
Phản ánh kịp thời các khoản thu chi tiền mặt hàng ngày đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền.
Do tính chất thanh tốn ngay mọi khoản nên việc kiểm tra, đối chiếu số liệu với thủ quỹ và người có trách nhiệm liên quan được diễn ra thường xuyên tránh sai xót ngồi ý muốn.
Thơng qua việc ghi chép, đối chiếu số liệu hàng ngày giúp kế tốn kiểm sốt được tình hình thu, chi tránh tình trạng tiêu lãng phí, sai chế độ, đồng thời có biện pháp xử lý kịp thời.
Tiền gửi ngân hàng:
Tiết kiệm được thời gian, chi phí, giảm thiểu được rủi ro mất mát tiền của doanh nghiệp
Các khoản thanh toán từ 20 triệu đồng trở lên thanh toán qua ngân hàng đều được khấu trừ thuế GTGT.
Phù hợp với chính sách quản lý tiền tệ của nhà nước. Hạn chế:
Việc thu tiền hoặc thanh tốn của cơng ty khi dùng tiền mặt với số tiền hơi lớn thì sẽ khó vận chuyển và mức độ nguy hiểm sẽ cao, tốn thời gian và chi phí vận chuyển.
Tiền gửi ngân hàng:
Tiền gửi NH chỉ đáp ứng nhu cầu thanh tốn giữa các cơng ty, DN,…có TK tại một ngân hàng nào đó. Cịn đối với KH nhỏ lẻ, chưa có nhu cầu mở tài khoản thì phải thanh tốn ngay bằng tiền mặt mới đáp ứng kịp thời cho các hộ sản xuất kinh doanh.
3.1.3 Cơ sở giải pháp về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chính, nó cung cấp thơng tin giúp người sử dụng đánh giá các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra luồng tiền trong quá trình hoạt động
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các luồng tiền trong quá trình hoạt động. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ làm tăng khả năng đánh giá khách quan tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp vì nó loại trừ các ảnh hưởng của việc sử dụng các phương pháp kế toán khác nhau cho cùng giao dịch và hiện tượng. Cho nên việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ phải đúng quy định về nghuyên tắc, trình tự, phương pháp lập cũng như cách trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bên cạnh đó, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dùng để xem xét và dự đoán khả năng về số lượng, thời gian và độ tin cậy của luồng tiền trong tương lai, dùng để kiểm tra lại các đánh giá trước đây về các luồng tiền, kiểm tra mối quan hệ và khả năng sinh lời với lượng lưu chuyển tiền thuần và những tác động của thay đổi giá cả. Cho nên qua báo cáo lưu chuyển tiền tệ, ta có thể nhận biết rõ hơn về tình hình tài chính, kinh doanh, đầu tư của doanh nghiệp.
3.2 HỆ THỐNG GIẢI PHÁP
3.2.1 Giải pháp về cơng tác kế tốn tại cơng ty
- Công ty cần phải đẩy mạnh công tác thu hồi vốn, thu hồi công nợ, đảm bảo nguồn vốn lưu động cho công tác sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn lưu động. Hiện nay, công tác thu hồi vốn của Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn, làm ảnh hưởng hiệu quả sử dụng vốn lưu động còn thấp. Đề xuất Cơng ty cần có
biện pháp đẩy mạnh cơng tác thu hồi vốn, hạn chế nợ đọng dài hạn, rà soát hợp đồng kinh tế có các khoản nợ đã quá hạn.
- Thường xun có chính sách đào tạo, tập huấn, đưa đi bồi dưỡng kiến thức cho các nhân sự Phịng kế tốn, đồng thời nâng cao trình độ chuyên môn cho các nhân viên hiện tại.
- Công ty nên tuyển dụng thêm nhân viên để bổ sung nguồn nhân lực, giảm bớt áp lực trong công việc cho cán bộ cơng nhân viên, tránh tình trạng một người kiêm nhiệm q nhiều cơng việc thì hiệu quả sẽ không cao.
- Doanh nghiệp cần xây dựng một định mức tồn quỹ cụ thể trong từng kỳ kế toán căn cứ vào kế hoạch thu, chi tiền mặt trong kỳ. Định mức này có thể xê dịch trong kỳ hạch tốn, nhưng khơng nên tăng quá cao, hay giảm quá thấp gây tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của doanh nghiệp.
- Công ty nên mở TK 113 “Tiền đang chuyển” để nắm được tình hình biến động của vốn bằng tiền. Cũng như phản ánh được đầy đủ, kịp thời lượng vốn bằng tiền hiện có của cơng ty.
3.2.2 Giải pháp về kế toán vốn bằng tiền
Tiền mặt tại quỹ:
Thủ quỹ hàng ngày phải kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với các số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý kịp thời.
Đối với tiền mặt kế toán quỹ cần ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và tính số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm.
Tiền gửi ngân hàng:
Khi nhận được chứng từ của NH gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch số liệu thì phải thơng báo cho NH để cùng đối chiếu, xác minh, xử lý lịp thời.
Ở những đối tác thường xuyên công ty nên mở thêm tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh tốn phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch,
thanh toán. Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
3.2.3 Giải pháp về báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Mặc dù khi sử dụng phương pháp trực tiếp, báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp được nhiều thơng tin cho đối tượng sử dụng vì mỗi chỉ tiêu thể hiện được nguồn gốc của dòng tiền thu chi trong kỳ và mục đích sử dụng của từng dịng tiền đó nhưng nếu nghiệp vụ phát sinh nhiều thì rất khó khăn cho việc lập và khó đảm bảo tính kịp thời trong việc cung cấp thơng tin. Để khắc phục nhược điểm này thì kế tốn có thể căn cứ vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và sự thay đổi của các tài khoản liên quan trên sổ cái trong kỳ kế tốn đó ngoại trừ những khoản liên quan đến tiền và tương đương tiền.
Phần
KẾT LUẬN- KIẾN NGHỊ
1. KẾT LUẬN
Tất cả doanh nghiệp hoạt động đều nhằm đến mục tiêu là lợi nhuận. Việc hạch tốn tốt vốn bằng tiền cũng như cơng tác quản lý vốn như thế nào để đem lại hiệu quả cao là vấn đề hết sức quan trọng.
Qua thời gian thực tập về hoạt động kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty cổ phần In & Bao bì Đồng Tháp, bản thân em nhận thấy rằng công tác vốn bằng tiền của Cơng ty nhìn chung được thực hiện đúng theo quy định, chế độ kế toán hiện hành. Kế toán vốn bằng tiền sử dụng hình thức nhật ký chung được ghi chép một cách đầy đủ, đúng thực tế và đúng kỳ kế toán mà nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Việc hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các thiết lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là vấn đề quan trọng, nếu một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì việc hạch tốn này giúp doanh nghiệp thấy rõ được tình hình vốn của mình trong thời gian qua, đồng thời qua đó cũng giúp doanh nghiệp nhận ra được những thiếu sót, những hạn chế từ đó có thêm kinh nghiệm giúp doanh nghiệp phát triển hơn sau này.
Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn của doanh nghiệp là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà