- Tài khoản 214 chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2:
2.5.3. Hạch toán kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
* Hạch tốn khi Tập hợp chi phí sửa chữa TSCĐ. Kế toán hạch toán theo 2 trường hợp, cụ thể:
- Trường hợp thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán hạch toán: Nợ TK 2413: Trị giá sửa chữa TSCĐ chưa có thuế GTGT
Nợ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ
Có các TK 111, 112, 152, 214,… : Tổng trị giá thanh toán.
Nợ TK 2413: Tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT
Có các 111, 112, 152, 214, 334,… : Tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT.
* Hạch tốn khi cơng trình sửa chữa hồn thành.
Kế tốn hạch toán theo 2 trường hợp: Trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ; Trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ. Hạch toán cụ thể như sau:
- Đối với trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp không đủ điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ.
Kế toán hạch toán:
Nợ các TK 154, 642: Trị giá chi phí sửa chữa TSCĐ (Chi phí phát sinh nhỏ tính ln vào chi phí trong kỳ)
Nợ TK 242: Trị giá chi phí sửa chữa TSCĐ (Chi phí phát sinh lớn được phân bổ dần)
Nợ TK 352: Trị giá chi phí sửa chữa TSCĐ (khi trích trước chi phí sửa chữa định kỳ)
Có TK 2413: Trị giá chi phí sửa chữa TSCĐ.
- Đối với trường hợp sửa chữa cải tạo, nâng cấp thỏa mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá TSCĐ.
Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 217: Bất động sản đầu tư Có TK 2413: XDCB dở dang.