Thu nhập khỏc: Là khoản thu gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài cỏc hoạt động tạo ra doanh thu.
Thu nhập khỏc của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bỏn, thanh lý TSCĐ;
- Thu tiền đƣợc phạt do khỏch hàng vi phạm hợp đồng; - Thu cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ nay đũi đƣợc - Cỏc khoản thuế đƣợc NSNN hoàn lại;
- Thu cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ;
- Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến tiờu thụ hàng húa, sản phẩm, dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu (nếu cú);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của cỏc tổ chức, cỏ nhõn tặng cho doanh nghiệp.
- Cỏc khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sút hay quờn ghi sổ kế toỏn, năm nay mới phỏt hiện ra,...
Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu kế toỏn, biờn bản thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ Tài khoản sử dụng
TK 711 "Thu nhập khỏc”
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch toỏn thu nhập khỏc
TK 111, 112, 131...
Số thuế GTGT phải nộp
Theo phương phỏp trực tiếp của số thu nhập khỏc TK 333 (3331) TK 911 Cuối kỳ, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ TK 111, 112, 131...
Thu nhập thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ
TK 333
(33311) (Nếu cú) TK 331,338 Cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định
được chủ nợ, quyết định xúa ghi vào
thu nhập khỏc TK 338, 344
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cược, ký quỹ của người ký cược
ký quỹ TK 111, 112
- Khi thu được cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ
- Thu tiền bảo hiểm cụng ty bảo hiểm được bồi thường
- Thu tiền phạt khỏch hàng do vi phạm hợp đồng
- Cỏc khoản tiền thưởng của khỏch hàng liờn quan đến bỏn hàng, cung cấp dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu
TK 152, 156, 211...
Được tài trợ, biếu, tặng vật tư,
hàng húa, TSCĐ
TK 352 Khi hết thời hạn bảo hành, nếu cụng
trỡnh khụng phải học hành hoặc số dự phũng phải trả về bảo hành cụng trỡnh xõy lắp>chi phớ thực tế phỏt
sinh phải hoàn nhập TK 111, 112
Cỏc khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt đƣợc tớnh vào thu nhập khỏc
TK 333(3331) Cuối kỳ, kết chuyển cỏc khoản thu nhập khỏc phỏt sinh trong kỳ Thu nhập thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ TK 333 (33311) (Nếu cú) TK 331,338 Cỏc khoản nợ phải trả khụng xỏc định đƣợc chủ nợ, quyết định xúa ghi vào thu nhập khỏc
TK 338, 344
Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký cƣợc, ký quỹ của ngƣời ký cƣợc, ký quỹ
TK 111, 112
- Khi thu đƣợc cỏc khoản nợ khú đũi đó xử lý xúa sổ
- Thu tiền bảo hiểm cụng ty bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng - Thu tiền phạt khỏch hàng do vi phạm hợp đồng
- Cỏc khoản tiền thƣởng của khỏch hàng liờn quan đến
bỏn hàng, cung cấp dịch vụ khụng tớnh trong doanh thu
TK 152, 156, 211...
Đƣợc tài trợ, biếu, tặng vật tƣ, hàng húa, TSCĐ
TK 352
Khi hết thời hạn bảo hành, nếu cụng trỡnh khụng phải bảo hành hoặc số dự phũng phải trả về bảo hành cụng trỡnh xõy lắp>chi phớ thực tế phỏt sinh phải hoàn nhập
TK 111, 112 TK 711
Kế toỏn chi phớ khỏc
Chi phớ khỏc: là cỏc khoản chi phớ phỏt sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thƣờng
Chi phớ khỏc phỏt sinh, gồm:
- Chi phớ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ (nếu cú);
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Cỏc khoản chi phớ do kế toỏn bị nhầm, hoặc bỏ sút khi ghi sổ kế toỏn; - Cỏc khoản chi phớ khỏc.
Chứng từ sử dụng
Phiếu chi, phiếu kế toỏn, biờn bản thanh lý, nhƣợng bỏn TSCĐ Tài khoản sử dụng
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toỏn chi phớ khỏc
TK214 TK 811 TK 911
Cuối kỳ k/c chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ Ghi giảm TSCĐ dựng cho hoạt động
SXKD khi thanh lý nhƣợng bỏn Nguyờn giỏ Giỏ trị cũn lại TK 211 Giỏ trị hao mũn TK 111, 112, 131...
Chi phớ phỏt sinh cho hoạt động thanh lý,
nhƣợng bỏn TSCĐ
Thuế GTGT (Nếu cú)
TK 333
Cỏc khoản tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
Cỏc khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm phỏp luật
TK 111, 112
Cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh, nhƣ chi khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong kinh doanh (bóo lụt, hỏa hoạn, chỏy nổ...), chi phớ thu hồi nợ....
TK 111, 112, 141