thu, chi phớ và xỏc định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Sổ kế toỏn tổng hợp: Tuỳ theo từng hỡnh thức kế toỏn mà doanh nghiệp ỏp dụng, kế toỏn sẽ tổ chức hệ thống sổ kế toỏn tƣơng ứng với từng hỡnh thức để thực hiện kế toỏn cỏc chỉ tiờu tổng hợp về doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh. Nhƣng ở hỡnh thức nào cũng cú chung hỡnh thức sổ cỏi tổng hợp, mỗi tài khoản kế toỏn tổng hợp đƣợc mở một sổ cỏi và nú đều phản ỏnh một chỉ tiờu về chi phớ sản xuất sản phẩm. Nú cung cấp cỏc chỉ tiờu thụng tin để lập bỏo cỏo tài chớnh. Cụ thể:
- Theo hỡnh thức kế toỏn “Chứng từ ghi sổ”, thỡ sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi TK 511, TK632, TK642, TK 154.
- Theo hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chứng từ”, hệ thống sổ kế toỏn tập hợp là cỏc nhật ký chứng từ, sổ cỏi TK 511, TK632, TK642, TK 154, cỏc bảng kờ và bảng phõn bổ.
- Theo hỡnh thức kế toỏn “nhật ký chung”, hệ thống sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung, cỏc sổ nhật ký chuyờn dựng, sổ cỏi TK 511, TK632, TK642, TK 154.
Sổ kế toỏn chi tiết: Tuỳ theo yờu cầu quản lý của doanh nghiệp về doanh thu, chi phớ, xỏc định kết quả kinh doanh mà kế toỏn sẽ mở cỏc sổ chi tiết để kế toỏn cỏc chỉ tiờu chi tiết về doanh thu, chi phớ đỏp ứng yờu cầu sử dụng thụng tin về cỏc doanh nghiệp.
Theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chớnh.
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
Sơ đồ 1.12: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày
Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị cú mở sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh đƣợc ghi vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Trƣờng hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối thỏng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn Sổ Cỏi, sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một
Chứng từ kế toỏn
Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toỏn chi tiết
S ổ c ỏi
Bảng Cõn đối số phỏt sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ nhật ký
nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ Cỏi, lập Bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập cỏc Bỏo cỏo tài chớnh.
Về nguyờn tắc, Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn Bảng cõn đối số phỏt sinh phải bằng Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú trờn sổ Nhật ký chung.
Khúa luận tốt nghiệp Trường Đại Học Dõn Lập Hải Phũng
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN