đòi
Hiện nay cơng ty vẫn cịn các khoản nợ tồn đọng từ 1 đến 2 năm trở lại đây được kế tốn xét vào dạng nợ phải thu khó địi và chưa có biện pháp xử lý thích hợp. Trong thời gian tới, Cơng ty cần tính tốn khoản nợ này và lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi phí trong kỳ. Để tính tốn mức dự phịng khó địi, cơng ty đánh giá khả năng thanh tốn của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khả năng khó địi tính ra dự phịng nợ thất thu.
Cơng ty dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi Nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phịng cho từng khoản nợ phải thu khó địi kèm theo các chứng từ chứng minh các khoản nợ phải thu khó địi nói trên, trong đó:
Đối với nợ phải thu q hạn thanh tốn, mức trích lập dự phịng có thể như sau:
+ 30% giá trị các khoản Nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm + 50% giá trị các khoản Nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giá trị các khoản Nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm + 100% giá trị các khoản Nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên
Mức lập dự phịng tối đa khơng vượt q 20% tổng dư nợ phải thu của doanh nghiệp tại thời điểm 31/12 và được tính theo cơng thức:
Mức dự phịng phải thu khó địi = Số nợ phải thu * % trích lập dự phịng theo quy định.
Chứng từ gốc, đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ đối chiếu công nợ và chứng từ khác.
Tài khoản sử dụng: TK 2293 – “Dự phịng phải thu khó địi”
Tài khoản này phản ánh tình hình trích lập hoặc hồn nhập khoản dự phịng các khoản phải thu và các khoản có bản chất tương tự các khoản phải thu mà có khả năng khơng thu hồi được.
Kết cấu:
Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi đã lập cuối năm trước
Xử lý các khoản phải thu khó địi khơng thể địi được nữa
Bên Có: Số dự phịng phải thu khó địi cuối niên độ
Phương pháp kế toán:
Cuối niên độ kế tốn, khi trích lập dự phịng kế tốn ghi: Nợ TK 6422: Số trích lập dự phịng
Có TK 2293: Số trích lập dự phịng
Trong niên độ kế toán sau, các khoản nợ phải thu khó địi khi xác định thực sự là khơng địi được thì được phép xóa nợ. Việc xóa nợ các khoản phải thu khó địi phải ghi nhận vào bên Có TK 131 hoặc vào bên Có TK 1388 “Phải thu khác”, và ghi nhận khoản phải thu khó địi đó vào bên Nợ TK 2293 nếu đã lập dự phòng cịn nếu chưa lập dự phịng thì ghi nhận vào bên Nợ TK 6422.
Cuối niên độ kế tốn, xác định mức dự phịng mới kế toán ghi:
+ Nếu số dự phịng mới lớn hơn số dự phịng hiện cịn thì trích lập thêm, số trích lập thêm hạch tốn:
Nợ TK 6422
Có TK 2293
+ Nếu số dự phịng mới nhỏ hơn số dự phịng hiện cịn thì hồn nhập số dự phịng thừa, số hồn nhập được ghi nhận vào bên Nợ TK 2293 và bên có TK 6422.
Nợ TK 2293
Có TK 6422
Đối với những khoản phải thu khó địi đã được xử lý xóa nợ, nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112 Có TK 711