Bảng 2.3 : Tổng hợp mức độ hữu hiệu thành phần môi trường kiểm soát
1.6 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB đối với BCTC trong điều kiện ứng dụng
dụng phần mềm kế toán
Hệ thống KSNB của các tổ chức khác nhau được vận hành với các mức độ hữu hiệu khác nhau. Tương tự như thế, một hệ thống KSNB cụ thể của một tổ chức cũng sẽ vận hành với mức độ hữu hiệu khác nhau ở những thời điểm khác nhau. Báo cáo COSO 2013 cho rằng, KSNB hữu hiệu (xét ở một thời điểm nhất định) nếu thực hiện được đảm bảo hợp lý đạt được mục tiêu BCTC được lập và trình bày một cách đáng tin cậy.
Có thể thấy, sự hiện hữu của năm thành phần của hệ thống KSNB đối với mục tiêu đảm bảo BCTC đáng tin cậy cũng chính là tiêu chí để đánh giá tính hữu hiệu của hệ thống đối với mục tiêu này. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng, khi cho rằng năm tiêu chí trên cần được thỏa mãn khi đánh giá sự hữu hiệu của hệ thống KSNB thì điều này cũng khơng có nghĩa là mỗi bộ phận hợp thành của hệ thống KSNB phải hoạt động y hệt nhau hoặc cùng mức độ ở các bộ phận khác nhau. Lý do được nêu ra trong Báo cáo COSO 2013 như sau:
Thứ nhất, có sự bù trừ tự nhiên giữa thành phần của hệ thống KSNB. KSNB phục vụ cho nhiều mục tiêu vì vậy kiểm sốt hữu hiệu ở bộ phận này có thể phục vụ cho mục tiêu kiểm soát ở bộ phận kia.
Thứ hai, để đối phó với một rủi ro cụ thể, nhà quản lý có thể đề ra nhiều mức độ kiểm soát khác nhau ở các bộ phận khác nhau. Các mức độ này sẽ giúp cho năm tiêu chí trên được thõa mãn mà khơng nhất thiết phải đồng nhất về mức độ hoạt động của các bộ phận.
Trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán, hệ thống KSNB hữu hiệu khi các tiêu chí trên được đảm bảo trong môi trường ứng dụng phần mềm kế toán. Đảm bảo khi thiết lập hệ thống kiểm soát, những rủi ro trong môi trường này được đánh giá và các thủ tục kiểm soát cần thiết được thiết lập một cách đầy đủ đảm thông tin trên BCTC được tạo lập bởi phần mềm đáng tin cậy.