I. THỰC TRẠNG CễNG TÂC XĐY DỰNG ĐỊNH MỨC CHI PHÍ TẠ
1.2. Xđy dựng định mức giõ nguyớn vật liệu:
Định mức giá nguyên vỊt liệu tại Công ty đợc xây dựng dựa trên giá thực tế mua nguyên vỊt liệu, là giá ghi trên hờa đơn của ngới bán hóc trên INVOICE đỉi với vỊt t nhỊp khỈu. Giá vỊt liệu ị đây không bao gơm các chi phí vỊn chuyển, bỉc dỡ; Do việc thanh toán các khoản phí này thớng không cùng mĩt lúc với khi nhỊp kho vỊt liệu nên Công ty tính vào chi phí sản xuÍt chung.
Tại Công ty Hữu nghị, định mức giá của nguyên vỊt liệu đợc xây dựng cho 1 chi tiết trên giày. Để cụ thể hơn, chúng ta xem bảng định mức giá nguyên vỊt liệu cho 1 chi tiết đã đợc đơn vị xây dựng nh sau:
Danh mục định mức chi phí nguyên vỊt liệu :
ĐVT: USD
Tên chi tiết
Sỉ chi tiết Tên nguyên vỊt liệu Định mức lợng cho 1 chi tiết Định mức giá nguyên vỊt liệu/1 m (1 đơn vị nguyên vỊt liệu) Định mức giá nguyên vỊt liệu cho 1 chi tiết 1. Mũi giày 2 Giả da dày 1,3
mm
0,136 3,960 0,539
3. Lỡi gà trong 2 Giả da dày 1,3 mm
0,077 3,960 0,305
4. Lờt cư giày 2 Giả da mềm 0,6 mm
0,015 2,350 0,034
5. Viền ị lỡi gà 4 Giả da mềm 0,6 mm
0,013 2,350 0,031
6. Lờt dới bàn chân 2 Vải Nylex 0,038 1,050 0,040
7. Hai bên lỡi gà 4 Vải thun 0,270 0,152 0,041
8. Dây giày 2 Dây giày rĩng 6 mm
1 dây 0,080 0,080
9. LOGO sau gờt 2 Tem dệt 1 cái 0,003 0,003
10. Sỉ Size in dới bàn chân 2 Mực in sỉ size 1 đơn vị nguyên vỊt liệu 0,003 0,003
11. LOGO in trên lỡi gà 2 Mực in 1 đơn vị nguyên vỊt liệu 0,003 0,003 12. Đế giày 2 Đế cao su HNM-103 1 đế 0,480 0,480 13. Tăng cớng sau gờt 2 Chemisheet 0,017 2,311 0,039
14. Lờt dới lỡi gà 2 Vải bạt 2 0,018 0,836 0,015
15. Tăng cớng má trong của thân giày
4 Vải bạt 2 0,029 0,608 0,018
16. Lờt phía sau gờt 2 Vải bạt 3 0,024 0,917 0,022 17. Đắp trớc mũi 2 Vải Kalico 2 0,014 0,528 0,007 18. tăng cớng trên mu bàn chân 2 Vải mõng 0,036 0,528 0,029 19. Lờt mũi giày trớc và sau 4 Mút mềm 4 mm 0,228 0,227 0,052
20. Lờt dới bàn chân 2 EVA 4 mm 0,038 1,140 0,044 21. tăng cớng giữa đế 2 EVA 2 mm 0,022 0,570 0,013` 22. Đĩn giữa đế và mũi 2 EVA 8 mm 0,014 8,884 0,127 23. Lờt giữa bàn chân và đế 2 Flexol 1,4 mm 0,031 1,350 0,042 24. Hai bên mắt cá chân 2 Nowoven 0,012 0,995 0,012
25. May mũi giày Chỉ may
Nilong
0,041 0,9 0,037
26. May ZIZAC nỉi các chi tiết với nhau
Chỉ may
COTTON
0,005 0,430 0,002
Việc xây dựng định mức chi phí nhân công tại Công ty Hữu nghị do Phòng Tư chức Hành chính của Công ty thực hiện trên cơ sị khỈo sát thực tế kết hợp với thỉng kê kinh nghiệm sau đờ đăng ký với chủ quản để phê duyệt và ban hành.
Để phù hợp với quá trình sản xuÍt tại Công ty là sản xuÍt theo dây chuyền và tạo điều kiện cho công nhân làm việc cờ năng suÍt, đạt hiệu quả cao. Công ty đã áp dụng mức tính lơng cho công nhân theo sản phỈm hoàn thành, đơn giá đợc xây dựng chi tiết cho từng công đoạn sản xuât sau đờ tưng hợp lại thành đơn giá của sản phỈm và đã đợc cÍp trên phê duyệt.
Bảng đơn giá lơng
ĐVT: đơng/đôi Tên loại giày
Sỉ chi
tiết Đơn giá công đoạn
Đơn giá sản phỈm
Cắt May Gò Quản lý
A. Giày thể thao
- Trên 80 chi tiết 98 2.074 7.051 2.117 849 12.090 - Trên 70-80 chi tiết 72 1.185 6.988 2.179 796 11.148 - Trên 60-70 chi tiết 66 1.354 5.603 2.397 714 10.068 - Trên 50-60 chi tiết 57 1.079 4.438 2.459 611 8.588 - Trên 40-50 chi tiết 48 804 3.274 2521 508 7.107 - Từ 40 chi tiết trị xuỉng 40 813 3.022 2.521 488 6.844 B. Giày da - L 150 46 950 8.147 1.956 615 11.668 - L029 40 855 5.817 1.474 449 8.606 - L133 26 711 4.792 1.625 401 7.529 - L033 22 796 4.609 1.004 249 6.658
3. Xđy dựng định mức chi phớ sản xuất chung tại cụng ty Hữu Nghị Đă Nẵng:
Tại Công ty Hữu nghị Đà nẵng không xây dụng định mức chi phí sản xuÍt chung theo 1 trình tự, tiêu chuỈn nhÍt định của ngành do Nhà nớc quy định.
ị đây chi phí sản xuÍt chung đợc tính theo mức khoán hằng tháng, mức khoán này đợc trích ra theo mĩt tỷ lệ % nhÍt định theo doanh thu do Công ty quy định.
Từ đờ, dựa vào mức khoán đã đợc trích này, Công ty tiến hành xác định định mức chi phí sản xuÍt chung cho 1 đơn vị sản phỈm. Công thức nh sau:
Định mức chi phí sản xuÍt chung = Mức khoán Sỉ lợng sản xuÍt bình quân tháng (*)
Trong đờ mức khoản đợc trích trực tiếp theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng trong tháng đờ. Thông thớng để đơn giản trong việc xác định mức khoán, đơn vị dựa vào các chi phí sản xuÍt chung thực tế phát sinh của kỳ trớc để xây dựng mức khaờn cho kỳ sau. Mức khoán này they đưi theo từng thới kỳ, định kỳ từ 1đến 2 năm đơn vị lại xây dựng mĩt mức khoán mới cho phù hợp hơn với tình hình các chi phí sản xuÍt thực tế phát sinh.
Tại Xí nghiệp II,năm 2004 đơn vị đã xây dựng mĩt sỉ mức khoán cụ thể nh sau:
Bảng Mức khoán tại công ty Hữu Nghị
Sản lợng bình quân/tháng:133.333 Tỉ giá:15600 đơng/USA
Chi Tiết Mức Khoán Định Mức chi phí sản xuÍt
chung Đơng VN USD 1.Tiền điện phục vụ sản xuÍt 1.100 0,071 2.Chi phí Xí nghiệp 836 0,054 -VỊt t 50.000.000đ/tháng 375 0,024
-Phân bư dao ,form 35.000.000đ/tháng 263 0,017 -Chi phí sản xuÍt khác 30.000.000đ/tháng 225 0,014 -KhÍu hao TSCĐ 8.336.250.432/2300.000 3624 0,232
Trong đờ:
+Tiền điện phục vụ sản xuÍt đợc căn cứ vào sỉ tiền thực trả tại Xí nghiệp II trong tháng ,sau đờ chia cho sỉ sản lợng sản xuÍt bình quân /tháng tại Xí nghiệp II.
+Các chi phí sản xuÍt nh: VỊt t, phân bư dao,Form, chi phí sản xuÍt khác. Đợc áp dụng công thức (*/53) để tính định mức chi phí sản xuÍt chung cho 1 đôi giày.
Các chi phí khác thuĩc chi phí sản xuÍt chung cũng đợc tính toán tơng tự hoƯc đợc xác định dựa trên việc so sánh,đánh giá kết quả của chi phí thực tế bõ ra so với mức khoán đợc xây dựng của các kỳ trớc, làm cơ sị xây dựng mức khoán kỳ này thiết thực hơn,nhằm tiết kiệm đợc mĩt khoản chi phí dôi ra hoƯc cờ thể trang trải đèy đủ cho các chi phí phục vụ sản xuÍt thực tế phát sinh.
Phần III
TỔ CHỨC LẬP DỰ TOÂN HOẠT ĐỘNG TẠI CễNG TY HỮU NGHỊ ĐĂ NẴNG
I Nhận xĩt chung về cụng tõc kế toõn tại cụng ty Hữu Nghị Đă Nẵng:
1. Những ưu điểm của cụng ty
Trải qua không ít những khờ khăn và thử thách, Công ty Hữu Nghị ngày nay đã đứng vừng và phát triển mạnh mẽ, cờ đợc điều đờ là nhớ vào sự nư lực, nhiệt tình, tinh thèn trách nhiệm của ban điều hành Công ty và sự đơng tâm của toàn thể cán bĩ công nhân viên. Đây là mĩt đĩi ngũ lao đĩng đờng vai trò nòng cỉt, nhiệt thành với công việc, trình đĩ chuyên môn cao nhớ đờ sẽ không ngừng phÍn đÍu đa Công ty ngày mĩt vững mạnh và khẳng định đợc vị trí của mình trên thị trớng xuÍt khỈu cũng nh làm cho sản phỈm của Công ty đợc tiêu thụ rĩng rãi trên thị trớng nĩi địa trong tơng lai.
-Về tư chức quản lý: Bĩ máy quản lý đợc xây dựng với qui mô khoa hục và hợp lý, các bĩ phỊn phòng ban thỉng nhÍt và liên kết chƯt chẽ với nhau tạo nên mĩt lợng lãnh đạo hoạt đĩng cờ hiệu quả, luôn tìm ra hớng đi đúng phục vụ đắc lực cho sự vững mạnh của Công ty trong việc giám sát quá hoạt đĩng kinh doanh, quản lý kinh tế, công tác tư chức sản xuÍt, tư chức hạch toán mĩt cách khoa hục, cờ hiệu quả tỉt nhÍt.
-Về bĩ máy kế toán: Các phèn hành kế toán đợc bỉ trí hợp lý, phù hợp với trình đĩ của mỡi thành viên.
Trịng phòng và phờ phòng kế toán là những ngới cờ năng lực chuyên môn cao và dày dạn kinh nghiệm. Ngoài ra, kế toán trịng (trịng phòng) còn kiêm phèn hành kế toán công nợ phải thu, kế toán phờ kiêm kế toán tưng hợp, điều này là mĩt lợi thế rÍt lớn cho bĩ phỊn kế toán trong việc tưng hợp - phân tích các thông tin cèn thiết về tình hình tài chính cho Ban Giám Đỉc đơng thới cờ thể hạn chế những sai sờt và gian lỊn trong quá trình hạch toán.
Các kế toán viên gơm những thành viên trẻ, cờ năng lực, nhiệt tình trong công việc, đợc phân công làm việc với những phèn hành phù hợp với khả năng.
-Về tư chức công tác kế toán: Công ty tư chức hệ thỉng luân chuyển chứng từ từ khâu đèu tiên đến khâu bảo quản lu trữ cuỉi cùng mĩt cách hợp lý, hợp lệ, hợp pháp. Công ty sử dụng hệ thỉng sư sách chứng từ theo qui định của Bĩ Tài Chính ban hành.
-Về hình thức sư kế toán:Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sư giúp cho các kế toán thực hiện mĩt cách dễ dàng công tác hạch toán các phèn hành mà không tỉn nhiều thới gian và công sức, không những vỊy mà còn phù hợp với
điều kiện hoạt đĩng sản xuÍt kinh doanh, trình đĩ nhân viên, đƯc điểm quy trình công nghệ và yêu cèu hạch toán nĩi bĩ của Công ty.
-Về công tác xây dựng định mức chi phí: Nhìn chung, ị Công ty, công tác xây dựng định mức chi phí nguyên vỊt liệu và chi phí nhân công tơng đỉi hoàn chỉnh, riêng định mức chi phí sản xuÍt chung đợc tính theo phơng pháp riêng của Công ty, nhằm thuỊn lợi cho việc tính giá thành sản phỈm xuÍt khỈu mĩt cách dễ dàng.
Từ việc xây dựng định mức chi phí sản xuÍt chung, trên cơ sị đờ tiến hành so sánh với chi phí thực tế bõ ra, nhớ đờ Công ty sẽ cờ những biện pháp thực hiện tiết kiệm chi phí sản xuÍt, để cờ thể hạ giá thành sản phỈm xuÍt khỈu, thu hút đợc nhiều đơn đƯt hàng, đảm bảo công ăn việc làm, ưn định đới sỉng cán bĩ công nhân viên; Đơng thới thực hiện nghĩa vụ đỉi với Nhà nớc và các chế đĩ đỉi với ngới lao đĩng.
Tuy nhiên, công tác lỊp dự toán hoạt đĩng sản xuÍt, kinh doanh tại Công ty cha đợc thực hiện nên còn tơn tại những nhợc điểm nhÍt định.
2 Những nhược điểm của cụng ty
Công tác lỊp dự toán hoạt đĩng sản xuÍt, kinh doanh tại Công ty Hữu Nghị Đà Nẵng cha đợc quan tâm nên cờ những hạn chế sau:
-Không cung cÍp đèy đủ thông tin mĩt cách cờ hệ thỉng cho các nhà quản trị trong việc vạch kế hoạch cho quá trình hoạt đĩng sản xuÍt, kinh doanh trong t- ơng lai.
-Không xác định rđ mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá kết quả thực hiện.
-Không dự báo đợc nguơn lực tài chính cho mĩt kế hoạch sản xuÍt dài hạn. -Không lớng trớc đợc nhữnh khờ khăn cờ thể xảy ra trong quá trình hoạt đĩng sản xuÍt, kinh doanh để cờ phơng án đỉi phờ kịp thới và đúng đắn. Bên cạnh đờ, Công ty sản xuÍt theo đơn đƯt hàng ,nếu không lỊp dự toán thì sẽ khờ l- ớng trớc những khờ khăn tưn thÍt khi Công ty cha nhỊn đợc đơn đƯt hàng.
-Không đảm bảo cho các kế hoƯch của từng bĩ phỊn phù hợp với mục tiêu chung của đơn vị.
*Về công tác xây dựng định mức chi phí tại Công ty: Việc xây dựng định mức chi phi nguyên vỊt liệu phải phụ thuĩc vào chi tiết của từng đơn hàng; Với mĩt đôi giày cờ khá nhiều chi tiết và công đoạn, dù vỊy, đơn vị đã xây dựng đợc định mức chi phí nguyên vỊt liệu và nhân công. Riêng định mức chi phí sản xuÍt chung cha cờ cơ sị rđ ràng và cha phân loại chi phí sản xuÍt thành chi phí khả biến và chi phí bÍt biến...Vì thế các nhà quản trị sẻ không cờ đợc thông tin cụ thể về biến phí và định phí, từ đờ cha thực hiện đợc việc lỊp dự toán và việc lựa chụn
*Về nguyên vỊt liệu: Công ty hiện đang sản xuÍt mƯt hàng xuÍt khỈu nên phèn lớn nguyên vỊt liệu đều phải nhỊp từ nớc ngoài, vì nguyên vỊt liệu trong nớc cha đáp ứng yêu cèu chÍt lợng theo đơn đƯt hàng. Thêm vào đờ, ứng với mỡi chi tiết giày là mĩt nguyên liệu khác, do đờ, sản xuÍt 1 đôi giày phải tỉn rÍt nhiều loại nguyên vỊt liệu khác nhau. Điều này không những làm tăng chi phí mà việc kiểm tra vàhạch toán rÍt khờ khăn.
Để phù hợp với tính chÍt cạnh tranh của thị ttrớng, Công ty đã nhanh chờng nắm bắt các thông tin liên quan để kịp thới thay đưi, bư sung trong tác tư chức quản lý sản xuÍt, kinh doanh cho phù hợp với xã hĩi hiện nay, nên đã cờ những u nhợc điểm nh trên.
Khắc phục những hạn chế trên Công ty nên tư chức lỊp dự toán cho quá trình hoạt đĩng sản xuÍt, kinh doanh tại Công ty.
II Tổ chức lập dự toõn hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cụng ty HữuNghị Đă Nẵng Nghị Đă Nẵng
Với dự định thâm nhỊp thị trớng nĩi địa, Công ty sẽ gƯp đợc những thuỊn lợi sau:
- Đây là mĩt thị trớng tại chỡ nên việc phân phỉi rÍt thuỊn lợi, nhÍt là các khoản chi phí vỊn chuyển cũng nh việc quảng bá sản phỈm, dể dàng đa thông tin về sản phỈm đến tay ngới tiêu dùng.
- MƯt khác,ngới tiêu dùng tại thị trớng Việt Nam yêu cèu về chÍt lợng cha cao nên đây là vÍn đề mà công ty cờ thể tỊn dụng đợc, khi mị rĩng thị trớng này.
- Ngoài ra, Công ty Hữu nghị sản xuÍt mà theo mùa vụ do cờ sự chênh lệch thới tiết, do đờ để tỊn dụng hết năng suÍt và nguơn lực trong những quý không cờ đơn đƯt hàng (nh quý II, III) thì thị trớng Việt Nam là nơi rÍt cờ khả năng tiềm tàng.
Vì vỊy, ngay bây giớ mị rĩng thị trớng nĩi địa là điều kiện thích hợp nhÍt và lúc này việc lỊp dự toán hoạt đĩng sản, xuÍt kinh doanh là vô cùng quan trụng và cèn thiết, là cơ sị để thu nhỊp thông tin cũng nh dự đoán trớc những sự kiện liên quan đến quá trình sản xuÍt kinh doanh của Công ty trong mĩt thị trớng mới đèy tiềm năng và cũng không ít khờ khăn thách thức.
1. Dự toõn tiớu thụ
Thông qua quá trình nghiên cứu thị trớng về nhu cèu, thị hiếu tiêu dùng, sức mua và khả năng cung cÍp các sản phỈm cùng loại trên thị trớng, đơng thới dựa vào các sỉ liệu thực hiện của 6 tháng cuỉi năm 2004 để làm cơ sị lỊp dự toán cho 6 tháng cuỉi năm 2005.
* Cơ sị lỊp:
- Tình hình tiêu thụ của 6 tháng cuỉi năm 2004.
- Chính sách giá cả sản phỈm để định giá sản phỈm công ty phải tiến hành nghiên cứu thu nhỊp bình quân của ngới tiêu dùng, vì nớc ta cờ thu nhỊp bình quân cha cao, nên để sản phỈm của Công ty cờ thể tiêu thụ đợc thì phải đa ra giá loại giày trung cÍp, tức là từ 120.000-140.000 đơng cho 1 đôi.
- Chính sách quảng cáo, khuyến mãi của Công ty. * Cách lỊp:
Sau khi đã xác định đợc sỉ lợng cèn tiêu thụ cho 6 tháng cuỉi năm 2005 và giá bán sản phỈm từ 120.000-140.000 (đơng VN) ta xác định doanh thu dự toán theo công thức sau:
Dự toán doanh thu = Sỉ lợng sản phỈm tiêu