2.1. Kinh nghiệm quốc tế về chính sách thu hướng tới nền kinh tế xanh
2.1.1.1. Các chính sách thu hướng tới nền kinh tế xanh của Nhật Bản
a. Chính sách thuế các-bon
đổi khí hậu. Thuế các-bon đã được Nhật Bản đề xuất từ năm 2009 nhưng các vấn đề về thiết kế không được giải quyết và thuế các-bon không được thông qua. Cho đến năm 2012, nhằm cắt giảm mạnh khí nhà kính, tập trung kiểm sốt lượng phát thải CO2 trong trung và dài hạn, Nhật Bản đưa thuế các-bon vào chương trình cải cách hệ thống thuế năm 2012.
Đối tượng áp dụng thuế các-bon là khí nhà kính (CO2) sinh ra trong q trình sản xuất sử dụng nguồn nhiên liệu hố thạch, khí tự nhiên, than đá, căn cứ trên lượng phát thải CO2 từ mỗi loại, và tại điểm bắt đầu đưa vào thị trường, có nghĩa là khi nhập khẩu hoặc khi khai thác (Bộ Môi trường Nhật Bản, 2017).
Thuế các-bon được thu khi nhập khẩu hoặc khai thác nhiên liệu hố thạch – dầu thơ, khí tự nhiên, than đá. Và thực chất, thuế các-bon ở Nhật Bản không phải là một loại thuế mới mà là bổ sung thành phần về hàm lượng các-bon cho thuế than đá và dầu mỏ hiện có. Trong trường hợp trả chậm nộp thuế, đối tượng chịu thuế phải nộp cả tiền phạt và lãi chậm nộp.
Mức thuế các-bon được áp dụng khác nhau đối với các loại nhiên liệu khác nhau và phụ thuộc vào hàm lượng CO2. Ở giai đoạn đầu, mức thuế được tính bằng 1/3 của 289 n/tấn CO2 và sau đó tăng dần theo lộ trình 5 năm, đạt mức thuế hồn tồn vào tháng 4/2016 là 289 Yên/tấn CO2. Nhật Bản tiến hành thu thuế các-bon đối với các sản phẩm dầu thơ và các sản phẩm hóa dầu là 2.040 n, khí hiđrơcacbon là 1.080 yên, than đá là 700 yên trước năm 2012 và mức thu này tăng dần từ năm 2012.
Bảng 2. 1. Mức thuế các-bon áp dụng ở Nhật BảnMức thuế (yên/tấn CO2) Mức thuế (yên/tấn CO2)
1. Thuế các-bon dùng để đối phó với hiện tượng nóng lên 289 của trái đất
Dầu thơ và các sản phẩm 779
2. Thuế dầu khí và than đá hóa dầu
Khí hidrocarbon hóa lỏng 400
Than đá 301
Giai đoạn thực thi
Đối tượng thu thuế Mức thuế suất trước năm Từ 1-10-2012 Từ 1-4-2014 Từ 1-3-
2012 (yên) 2016
Dầu thơ và các sản phẩm 2.040 2.290 2.540 2.800
Khí hiđrocarbon (/tấn) 1.080 1.340 1.600 1.860
Than đá (/tấn) 700 920 1.140 1.370
Thuế doanh thu 39,1 tỷ yên đối với năm đầu tiên/262,3 tỷ yên cho những năm tiếp theo
Nguồn: MOE- Detail on the Carbon Tax, p. 2
Nguồn thu được từ thuế các-bon được sử dụng để khuyến khích cơng nghệ các-bon thấp, phát triển năng lượng tái tạo và thực hiện các biện pháp giảm thiểu tác động của biến đổi khí hậu.
Việc miễn thuế các-bon được áp dụng đối với một số ngành công nghiệp và nhiên liệu như các ngành sử dụng than đá để phát triển điện trên đảo Okinawa; sử dụng nhựa đường trong nước; dầu dùng trong nông nghiệp, lâm nghiệp và thuỷ sản; nhiên liệu các chuyến bay nội địa, dầu sử dụng cho đường sắt, đường thuỷ vận chuyển hành khách và hàng hoá nội địa; than nhập khẩu để sản xuất xút vảy và muối (Bộ Môi trường Nhật Bản, 2012).
Trách nhiệm thu thuế các-bon thuộc Bộ Tài chính, nguồn thu từ thuế các-bon hoà với nguồn thu từ các loại thuế khác được chuyển cho Bộ Kinh tế, Thương mại và Công nghiệp hoặc Bộ Môi trường để quyết định việc sử dụng.
b. Chính sách thuế năng lượng
Sau trận động đất, sóng thần hồi tháng 3/2011 và sau thảm họa môi trường của Nhà máy điện hạt nhân Fukushima - Tokyo, Nhật Bản đã nghiên cứu, điều chỉnh và hoàn thiện toàn bộ các chính sách về năng lượng. Để hạn chế việc sử dụng năng lượng hóa thạch và thúc đẩy sử dụng năng lượng tái tạo, Nhật Bản đã đưa ra một dự án thuế mang tên Feed-in-taiffs vào ngày 01/7/2012. Mục tiêu của dự án là hỗ trợ việc phát triển và thúc đẩy đầu tư vào công nghệ năng lượng tái tạo, bằng cách hỗ trợ chi phí để sản xuất năng lượng tái tạo, đồng thời cung cấp các hợp đồng dài hạn để trợ giúp tài chính cho đầu tư nghiên cứu và sản xuất năng lượng tái tạo.
Theo chính sách này, Bộ Kinh tế, Thương mại và công nghiệp của Nhật Bản chịu trách nhiệm trong việc xác định giá điện năng lượng tái tạo cho mỗi kWh cũng như thời hạn thoả thuận giữa nhà cung cấp năng lượng tái tạo và công ty điện lực, căn cứ vào các yếu tố: (i) Nguồn cung cấp tổng thể điện tái tạo; (ii) Chi phí thực tế phát sinh từ các nhà cung cấp điện tái tạo; (iii) Chi phí được dự tốn để sản xuất điện từ nguồn năng lượng tái tạo; (iv) Số lượng điện tái tạo dự kiến được cung cấp bởi nhà
sản xuất điện tái tạo.
Bộ Kinh tế, Thương mại và cơng nghiệp căn cứ vào ý kiến đóng góp của các Bộ khác có liên quan trong việc quyết định mức giá và thời gian thoả thuận (phụ thuộc vào tuổi thọ của cơ sở sản xuất điện tái tạo).
Bảng 2. 2. Giá cả và thời hạn đối với điện mặt trời (>=10 kW) tạiNhật Bản Nhật Bản
Năm tài chính 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
Giá (Yên/kWh) 42 36 32 29 24 21 18 14
Thời hạn mua 20 năm 20 năm 20 năm 20 năm 20 năm 20 năm 20 năm 20 năm
Nguồn: Bộ Kinh tế, thương mại và công nghiệp Nhật Bản 2.1.1.2. Kết quả và bài học rút ra
Về mặt kinh tế, chính sách thuế các-bon của Nhật Bản đã giúp tăng nguồn thu từ thuế, từ 500 triệu USD năm 2012 lên 2,18 tỷ USD năm 2015.
Những năm đầu, thuế các-bon chiếm tỷ trọng 1% trong tổng số thu thuế, tuy nhiên từ 2010 đến 2012, thuế các-bon đã đóng góp hơn 20% trong tổng mức tăng. Thuế các-bon có ảnh hưởng đến giá nhiên liệu của nước này, cụ thể, làm tăng giá xăng 3,73%; dầu diesel 4,47%, Kerosene 6,5%, dầu khí 6,8%, khí đốt tự nhiên 5,88% và than/than bùn 12,8%.
Về mặt mơi trường, thuế các-bon có ảnh hưởng tới việc giảm khí thải nhà kính, tuy nhiên tác động vẫn cịn nhỏ (Lee và đồng nghiệp, 2012), cụ thể, nếu như lượng khí thải CO2 từ ngành hố thạch đã giảm từ 1,3 tỷ tấn CO2 năm 2012 xuống còn 1,25 tỷ tấn CO2 vào năm 2015 và 1,23 tỷ tấn CO2 vào năm 20161.
Theo nghiên cứu của Bộ Môi trường Nhật Bản, lượng phát thải CO2 cho năm 2020 so với năm 2013 với kết quả: trong năm 2020, ảnh hưởng của giá – nghĩa là hiệu quả kiểm sốt phát thải CO2 thơng qua thuế là -0,2% và ảnh hưởng của ngân sách – nghĩa là tác động giảm CO2 thông qua sử dụng nguồn thu từ thuế cho các biện pháp giảm và kiểm sốt phát thải CO2 có liên quan đến năng lượng là -4,2%. Tức là, trong năm 2020, thuế các-bon đóng góp vào mục tiêu giảm CO2 của Nhật là
17,5%.
Đối với thuế năng lượng, việc áp dụng thuế năng lượng đã khuyến khích những cơng ty năng lượng tái tạo đầu tư ở Nhật Bản. Giá mua điện theo chính sách này của Nhật đắt hơn so với giá của các nước khác. Vì thế, có thể tác động đến cơ hội mở rộng hệ thống điện mặt trời rộng khắp và Nhật Bản đã đi đầu trong ngành công nghiệp năng lượng mặt trời. Bên cạnh đó, chính sách này đã thúc đẩy ngành cơng nghiệp năng lượng mặt trời phát triển, từ đó tạo ra việc làm. Về mặt mơi trường, chính sách thuế năng lượng giúp Nhật Bản giảm bớt sự phụ thuộc vào các nguồn nhiên liệu hoá thạch, tăng cường an ninh năng lượng. Hiện nay, năng lượng mặt trời chiếm khoảng 4,5% tổng sản lượng điện ở Nhật Bản và con số này được dự báo sẽ đạt 12% vào năm 2030. Về mặt xã hội, chính sách thuế năng lượng đã góp phần khuyến khích người dân tiết kiệm nhiên liệu, coi đây là trách nhiệm của cá nhân và sẵn sàng bỏ nhiều tiền hơn để mua các loại máy móc, dụng cụ có thể tiết kiệm năng lượng. Ngồi ra, người dân Nhật Bản ln có thói quen thường xuyên kiểm tra hệ thống điều hồ khơng khí, hệ thống thơng gió để có thể sử dụng các thiết bị này một cách tối ưu và hiệu quả nhất. Tính trung bình, mức tiêu thụ điện của người dân Nhật Bản chỉ bằng ½ so với mức tiêu thụ điện của dân Hoa Kỳ (Cao Hiền, 2014).
Bên cạnh đấy, số thu từ thuế năng lượng của Nhật Bản được dùng cho mục đích hướng tới kinh tế xanh, ví dụ như trợ cấp cho ngành cơng nghiệp than, dầu khí, xây dựng và bảo trì đường xá, phát triển các cơ sở năng lượng điện tập trung vào sản xuất năng lượng hạt nhân và nhiên liệu hóa thạch.
Một số vấn đề tồn tại
Mặc dù đạt được một số kết quả trên, nhưng việc áp dụng thuế các-bon tại Nhật Bản gặp phải thách thức từ sự phản đối của doanh nghiệp, khi các doanh nghiệp cho rằng, thuế các-bon làm tăng giá năng lượng, cản trở đổi mới doanh nghiệp, do đó, ảnh hưởng tới khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. Ngoài ra, thuế các-bon của Nhật Bản cũng gặp phải chỉ trích, cho rằng các khoản thu từ thuế các- bon không minh bạch, thiếu sự rõ ràng, đặc biệt là khi giá năng lượng tăng nhanh sau khi đóng cửa các nhà máy hạt nhân sau thảm họa vào năm 2011 (Carl và Fedor, 2016).
Chính vì gặp phải phản đối từ doanh nghiệp, nên mức thuế suất đối với thuế các-bon của Nhật Bản khá thấp, thấp hơn so với mức IMF khuyến cáo các nước. Thuế suất thuế các-bon thấp của Nhật Bản chỉ có tác động nhỏ đến lượng khí thải CO2 và tác động nhỏ đến tăng trưởng kinh tế của Nhật Bản. Nếu Nhật Bản áp thuế suất cao hơn thì tác động này sẽ lớn hơn (Kawakatsu, 2017).
Mặc dù thuế các-bon được áp dụng với thuế suất thấp, nhưng bên cạnh sự phản đối của các doanh nghiệp thì việc áp dụng loại thuế này cũng gặp phải sự phản kháng của các hộ gia đình. Theo Bộ Mơi trường Nhật Bản (2012), thuế các-bon mà Nhật áp dụng tạo ra gánh nặng thuế đối với mỗi hộ gia đình là 1.200 JPY/năm. Một số nghiên cứu thực nghiệm chỉ ra rằng, các hộ gia đình có thu nhập thấp ở Nhật Bản thường dành phần lớn thu nhập của họ cho nhu cầu năng lượng, do đó, họ phải chịu gánh nặng thuế các-bon so với các hộ gia đình có thu nhập cao hơn (Parry và Williams, 2011; Haug và các cộng sự, 2018; Diamond và Zadrow, 2018). Tuy nhiên, các nghiên cứu cũng chỉ ra rằng, khi số thu từ thuế các-bon được sử dụng một phần để giải quyết gánh nặng tài chính bổ sung cho các hộ gia đình có thu nhập thấp thì những tác động tiêu cực này cũng được giảm bớt.
Cũng tương tự như thuế các-bon, thuế năng lượng của Nhật Bản được đánh giá là khơng có tác động trực tiếp đến việc kiểm sốt các tác động tiêu cực từ việc sử dụng năng lượng.
Bài học rút ra
Việc áp dụng thuế các-bon với mức thuế suất thấp khơng có nhiều tác động đến nền kinh tế xanh. Do đó, cần có kế hoạch tăng thuế các-bon cụ thể, trong một thời gian đủ dài để doanh nghiệp kịp điều chỉnh các chiến lược kinh doanh nhằm hướng tới nền kinh tế xanh.
Shiro Takeda và Toshi H.Arimura (2020) cho rằng, để đạt mục tiêu nền kinh tế xanh thì cần áp dụng đồng thời các chính sách thuế như thuế các-bon, thuế năng lượng….
Số thu từ thuế các-bon nên dành một phần để bù đắp gánh nặng về tài chính mà các hộ gia đình có thu nhập thấp phải gánh chịu khi áp dụng thuế các-bon.
2.1.2. Kinh nghiệm của Trung Quốc
2.1.2.1. Chính sách thu hướng tới nền kinh tế xanh của Trung Quốc
Kể từ sau cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới, Trung Quốc đã khơng cịn duy trì tốc độ tăng liền mạch mà có dấu hiệu chững lại kể từ năm 2012 và kéo theo sự suy kiệt nghiêm trọng về nguồn tài nguyên và các hệ luỵ môi trường. Để giải quyết vấn đề này, Trung Quốc đã đề cập đến phát triển bền vững và nền kinh tế xanh trong các kế hoạch 5 năm giai đoạn 2006-2010 và 2011-2015. Các chính sách nhằm hướng tới nền kinh tế xanh cũng đã được quan tâm đặc biệt như: chính sách phát triển năng lượng gió, năng lượng tái tạo, phát triển ngành cơng nghiệp tái chế…đều thu được nhiều thành quả được thế giới công nhận và để lại nhiều bài học cho các nước. Bên cạnh đó, Trung Quốc đã có những chính sách thuế khá thành cơng trong việc thúc đẩy thực hiện nền kinh tế xanh, cụ thể:
a. Thuế tài nguyên
Sau khi sửa đổi “Điều lệ tạm thời về thuế tài nguyên”, thí điểm thực hiện tại Tân Cương và 12 tỉnh miền Tây từ năm 2010, Quốc Vụ Viện Trung Quốc thông báo kể từ 1/11/2011 đánh thuế đối với tất cả các sản phẩm tài nguyên, đồng thời mở rộng việc đánh thuế trên doanh thu số bán dầu thơ và khí tự nhiên từ một số khu vực ra phạm vi cả nước. Theo kế hoạch, thuế đối với dầu thơ và khí tự nhiên là 5 – 10% trong tổng doanh số bán. Trung bình một thùng dầu thơ bán với giá 80 USD thì thuế tài nguyên là 4 USD/thùng, gấp 6-13 lần so với mức thuế trước khi có cải cách này. Đối với than cốc, thuế ở mức 8 - 20 NDT/tấn, và thuế đối với đất hiếm là 0,4 – 60 NDT/tấn. Thuế áp dụng đối với than đá ở mức 0,3 – 5 NDT/tấn.
Sau đó, Trung Quốc ban hành Luật Thuế tài nguyên, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 9 năm 2020. Luật Thuế tài nguyên dựa trên các quy định của Điều lệ tạm thời về thuế tài nguyên, làm rõ thẩm quyền xác định thuế suất và tiêu chuẩn hóa các chính sách miễn giảm thuế. Luật Thuế tài nguyên của Trung Quốc đưa ra 164 hạng mục thuế, bao gồm tất cả khoáng sản và muối được khai thác, đồng thời ấn định thuế suất theo từng loại nhằm hợp lý hóa việc kê khai thuế.
Theo quy định của Luật Thuế tài nguyên, tất cả các đơn vị, cá nhân khai thác tài nguyên chịu thuế trên lãnh thổ Trung Quốc và các vùng biển khác thuộc thẩm quyền của Trung Quốc, với tư cách là người nộp thuế tài nguyên, phải nộp thuế tài nguyên.
Các hạng mục thuế và thuế suất thuế tài nguyên được quy định trong “Bảng thuế suất thuế mục”. Trên cơ sở xem xét tình trạng tài nguyên chịu thuế, điều kiện khai thác, tác động đến mơi trường sinh thái…, Chính quyền nhân dân tỉnh, khu tự trị và thành phố trực thuộc Chính phủ trung ương đề xuất mức thuế suất cụ thể của địa phương mình, sau đó báo cáo Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân cùng cấp để quyết định, và báo cáo với Ủy ban Thường vụ đại hội đại biểu Nhân dân toàn quốc và Quốc vụ viện lưu hồ sơ. Trong trường hợp “Bảng thuế suất thuế mục” quy định đối tượng thuế là quặng thô hoặc quặng tinh2, thì sẽ được xác định riêng mức thuế áp dụng cụ thể.
Bảng 2. 3. Thuế suất thuế mục Thuế tài nguyên của Trung Quốc
Đối tượng thu
Mục Thuế thuế Thuế suất (%
Dầu thơ Quặng thơ 6
Khí tự nhiên, Khí đá phiến, hợp chất khí tự nhiên Quặng thơ 6 Quặng thơ hoặc
Khống Than quặng tinh 2-10
Khí than (lớp khí hình thành từ than) Quặng thô 1-2
sản
Uranium, Thorium Quặng thô 4
năng
lượng Quặng thô hoặc
Đá phiến dầu, cát dầu, nhựa đường tự nhiên, than đá quặng tinh 1-4
Địa nhiệt Quặng thô 1-20; hoặc mỗi
m3 từ 1-30 NDT
Kim loại Quặng thô hoặc
đen Sắt, Mangan, Crom, Vanadi, Titanium quặng tinh 1-9
Đồng, Chì, Kẽm, Thiếc, Niken, Antimon, Magiê, Quặng thô hoặc
Coban, Bismuth, Thủy ngân quặng tinh 2-10
Quặng thô hoặc
Bauxite quặng tinh 2-9
Quặng thô hoặc
Vonfram quặng tinh 6,5
Khoáng Molypden Quặng tinh 8
sản kim Kim loại Vàng, Bạc Quặng tinh 2-6