Chương 1 : Giới thiệu về Công ty TNHH Hệ thống Thông tin GMC FPT
3.2 Thực trạng kế tốn các khoản phải trả tại cơng ty TNHH Hệ thống Thông tin
3.2.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
3.2.2.1 Nội dung
Các khoản phải nộp Nhà nước là số tiền mà Cơng ty phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc như các loại thuế gián thu, trực thu; các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định như: thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế thu nhập doanh nghiệp, ….
3.2.2.2 Chứng từ sử dụng
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp và đã nộp.
36
3.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 333 – “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”. Kết cấu tài khoản như sau :
3.2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trường hợp 1 : Cơng ty xuất hóa đơn bán hàng cho Bệnh viện Đại học Y Dược để
thanh toán đợt 1 50% giá trị hợp đồng số HIG15006B00 về việc bảo trì phần mềm quản lý Bệnh viện Đại học Y Dược cơ sở 2, giá trị hợp đồng là 120.000.000 VND, giá trị hóa đơn xuất đợt 1 là 60.000.000 VND.
Trường hợp 2 : Công ty xuất hóa đơn bán hàng cho VPĐD B.A.T Marketing
(Singapo) PTE LTD tại TP. Hồ Chí Minh để thanh tốn chi phí đợt 11 giá trị của hợp đồng số FSO14036D00.
3.2.2.5 Ghi sổ kế tốn
Trường hợp 1 : Vì lĩnh vực kinh doanh chính của cơng ty là cung cấp và triển khai
phần mềm nên công ty không phải nộp thuế GTGT đầu ra cho sản phẩm của công ty. Kế tốn hạch tốn hóa đơn vào phần mềm.
37
Trong màn hình Line Items, ở cột Tax Classification chọn OP-KHONG CHIU THUE :
Hình 3.13: Màn hình Line Items
Bút tốn định khoản:
Nợ TK 13110010 60.000.000
Có TK 13190010 60.000.000
Trường hợp 2 : Để thực hiện hợp đồng với VPĐD B.A.T Marketing (Singapo)
PTE LTD tại TP. Hồ Chí Minh, cơng ty phải ký hợp đồng với Công ty TNHH NETCAB để thuê chuyên gia CNTT của Công ty TNHH NETCAB, công ty TNHH NETCAB xuất hóa đơn GTGT số 0000289 về dịch vụ cung cấp nhân lực CNTT cho cơng ty. Kế tốn hạch tốn chi phí th ngồi :
38 Hình 3.14: Màn hình hạch tốn chi phí Bút tốn định khoản: Nợ TK 63235050 15.400.000 Nợ TK 13310010 1.540.000 Có TK 33110010 16.940.000
Vì khi thuê chuyên gia để thực hiện hợp đồng với VPĐD B.A.T Marketing (Singapo) PTE LTD tại HCM công ty được khấu trừ 10% thuế GTGT hóa đơn đầu vào nên khi xuất hóa đơn phải tính thuế GTGT đầu ra 10% giá trị hóa đơn. Kế tốn hạch tốn hóa đơn vào phần mềm :
39
Hình 3.15: Màn hình Transactions
Trong cột Tax Classification chọn OP-VAT 10% :
Hình 3.16: Màn hình Line Items
Bút tốn định khoản:
Nợ TK 13110010 83.543.258
Có TK 51130010 75.948.416
Có TK 33310010 7.594.842
Xem phụ lục Hình 3.17: Màn hình bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra để xem ghi nhận hoáđơn vàobảng kê.
40