Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ đối với khoản phải thu khách hàng

3.3 Minh hoạ thực tế quy trình kiểm tốn Khoản Phải thu khách hàng

3.3.3.1 Tìm hiểu kiểm sốt nội bộ đối với khoản phải thu khách hàng

Với mục tiêu kiểm soát là các khoản thu tiền và giảm trừ cho khách hàng phải được ghi chép kịp thời và đúng đắn và ghi giảm tài khoản phải thu khách hàng. Sai sót có thể xảy ra là các khoản khách hàng thanh tốn, khoản giảm trừ khơng được đưa ra và ghi chép kịp thời, hoặc không được ghi chép đúng đối tượng của khoản phải thu khách hàng. Các thủ tục kiểm soát áp dụng là bộ phận nhận tiền bán hàng bằng tiền mặt phải độc lập với kế toán theo dõi khoản phải thu, các khoản ứng trước tiền của khách hàng phải được theo dõi và đối chiếu bởi một cá nhân độc lập với kế toán phải thu, các khoản hàng bán bị trả lại phải được ghi chép và phản ánh trong báo cáo nhận hàng trả lại, hàng trả lại phải được điều chỉnh khớp với việc giảm trừ tiền của khách hàng, định kì đối chiếu cơng nợ với khách hàng giữa phịng Kế tốn và bảng theo dõi hạn mức nợ và tình hình kinh doanh của phịng kinh doanh, các chênh lệch phải điều tra, xử lý.

Để kiểm tra xem những thủ tục trên có được thực hiện khơng theo đúng quy trình thiết kế hay khơng KTV sẽ thực hiện thủ tục walk - through test bằng cách chọn ngẫu nhiên 2 - 3 nghiệp vụ bán hàng để kiểm tra từ đầu đến cuối chu trình.

28

Bảng 3.2: Giấy làm việc A411

Nhận xét: Mỗi nghiệp vụ KTV sẽ kiểm tra về hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, phiếu đề nghị xuất kho, hóa đơn bán hàng, giấy lãnh hàng để xem các chứng từ có được lập đầy đủ, chính xác hay khơng. Cả hai nghiệp vụ sau khi kiểm tra thì đều tuân thủ theo quy trình được mơ tả nên KTV kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu

trình bán hàng, phải thu, thu tiền đã được thực hiện theo thiết kế.