1.1 Cơ sở lý luận về Kiểm soát nội bộ (KSNB) đối với hoạt động tín dụng ở ngân
1.1.3.3 Các yếu tố cấu thành KSNB hoạt động tín dụng:
Mơi trường kiểm sốt:
Mơi trường kiểm sốt tạo ra sắc thái chung của một tổ chức, thông qua việc chi phối ý thức kiểm soát của các thành viên. Là nền tảng cho toàn bộ các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm cơ cấu tổ chức, cơ chế phân cấp,
phân quyền, các chính sách, thơng lệ về nguồn nhân lực, đạo đức nghề nghiệp, năng lực, cách thức quản trị, điều hành của các cấp lãnh đạo.
Cụ thể, mơi trường kiểm sốt nội bộ hoạt động tín dụng thường được xem xét thông qua các nhân tố bên trong và bên ngoài.
Các nhân tố bên trong:
Năng lực của cán bộ ngân hàng. Phẩm chất đạo đức cán bộ ngân hàng. Thông tin khách hàng.
Các nhân tố bên ngoài: Cơ chế tín dụng. Khách hàng vay vốn. Môi trường pháp lý. Môi trường kinh tế.
Hệ thống kế tốn liên quan đến hoạt động tín dụng.
Hệ thống kế tốn là một cơng cụ quản lý của ngân hàng bao gồm: hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, hệ thống báo cáo kế toán.
Hệ thống chứng từ kế toán:
Chứng từ kế ngân hàng được thể hiện bằng hình thức chứng từ giấy hoặc chứng từ điện tử.
Mẫu chứng từ kế toán ngân hàng bao gồm:
Các mẫu chứng từ kế tốn do Bộ Tài chính quy định áp dụng chung cho các đơn vị kế toán, cụ thể:
Các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước: thực hiện theo mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp.
Các tổ chức tín dụng và tổ chức khơng phải là tổ chức tín dụng có hoạt động ngân hàng: thực hiện theo mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp.
Các mẫu chứng từ kế tốn mang tính đặc thù của ngành ngân hàng (chứng từ liên quan đến thanh tốn, tín dụng và nghiệp vụ thu chi tài chính thuộc hoạt động ngân hàng) do Ngân hàng Nhà nước quy định. Danh mục, biểu mẫu các chứng từ kế tốn mang tính đặc thù của ngành ngân hàng được quy định trong các văn bản khác.
Tất cả các chứng từ kế toán phải được kiểm soát chặt chẽ trước khi thực hiện các nghiệp vụ (hạch toán, thanh toán, thu, chi…).
Việc kiểm soát, xử lý chứng từ dùng để hạch toán, thanh toán trong nội bộ ngân hàng do Tổng (Giám đốc) ngân hàng quy định.
Hệ thống tài khoản kế toán:
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng đối với các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng.
Các Tổ chức tín dụng chỉ được mở và sử dụng các tài khoản quy định trong Hệ thống tài khoản kế tốn khi đã có cơ chế nghiệp vụ và theo đúng nội dung được cấp giấy phép hoạt động.
Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng gồm các tài khoản trong bảng cân đối kế tốn và các tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn, được bố trí thành 9 loại.
Một hệ thống kế toán ngân hàng hữu hiệu phải đảm bảo các mục tiêu sau: Tính có thực, sự phê chuẩn, tính đầy đủ, sự đánh giá, sự phân loại, tính đúng kỳ, đối chiếu, tổng hợp.
Các thủ tục kiểm soát đối với hoạt động tín dụng
Thủ tục kiểm sốt là các chính sách, quy trình, thơng lệ được xây dựng nhằm đảm bảo thực hiện các kế hoạch, các yêu cầu do các cấp quản lý điều hành đặt ra và các quy trình giảm thiểu rủi ro liên quan đến mục tiêu kiểm sốt tín dụng của ngân hàng.
Để việc kiểm sốt hoạt động tín dụng đạt hiệu quả cao cần phải phân chia trách nhiệm thích hợp, các thủ tục phê chuẩn đúng đắn, chứng từ và sổ sách đầy đủ, bảo vệ tài sản vật chất và sổ sách, kiểm tra độc lập, phân tích rà sốt.
Thủ tục kiểm sốt hoạt động tín dụng bao gồm:
Phân tích tín dụng: Phân tích khách hàng và các điều kiện tín dụng, phân tích
lợi ích ngân hàng được hưởng.
Kiểm tra tín dụng: Việc kiểm tra tín dụng giúp cho nhà quản lý phát hiện ra
những sai sót trong cơng tác phân tích tín dụng và ra quyết định cho vay cũng như đánh giá toàn bộ rủi ro tiềm ẩn của khoản vay để từ đó có biện pháp phịng chống kịp thời.
Xử lý nợ có vấn đề
Nợ có vấn đề là các khoản tín dụng cấp cho khách hàng khơng thu hồi được hoặc có dấu hiệu có thể khơng thu hồi được theo đúng cam kết trong hợp đồng.
Quản lý nợ có vấn đề là tồn bộ q trình phịng ngừa, kiểm tra giám sát và các biện pháp xử lý đối với những khoản nợ có vấn đề nhằm giảm thiểu mức độ rủi ro có thể xảy ra, nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng, tiến tới quản lý nợ có vấn đề theo tiêu chuẩn thống nhất phù hợp với các chuẩn mực và thông lệ quốc tế.
Để quản lý nợ có vấn đề hiệu quả, điều quan trọng đối với các nhà quản lý ngân hàng là phải sớm nhận biết những khoản nợ có vấn đề, từ đó phân loại khoản vay và có những biện pháp phịng ngừa và xử lý kịp thời.