2.3.1. Các chính sách và phương pháp kế tốn áp dụng 2.3.1.1. Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán áp dụng 2.3.1.1. Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
- Các báo cáo tài chính đính kèm được lập và trình bày phù hợp với các Chuẩn mực và Chế độ kế toán Việt Nam.
- Hình thức sổ kế tốn áp dụng: Nhật ký chung.
13
- Đơn vị tiền tệ: Công ty thực hiện việc ghi chép sổ sách kế tốn, lập và trình bày Báo cáo tài chính bằng Đồng Việt Nam (Ký hiệu: đ hoặc VND).
- Kỳ kế tốn: Năm tài chính của Cơng ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:
Hàng tồn kho chủ yếu là chi phí phát triển khu cơng nghiệp và khu dân cư.
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá thành và giá trị có thể thực hiện được. Giá thành bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến việc phát triển KCN (bao gồm chi phí đi vay) và quyền sử dụng đất, chi phí xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, chi phí đi vay, chi phí giải phóng mặt bằng, … và các chi phí khác có liên quan (đối với Khu dân cư). Giá trị thuần có thể thực hiện được bằng giá bán hiện hành trừ đi chi phí ước tính để hồn thành KCN và các chi phí bán hàng và tiếp thị ước tính.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đươc ghi nhận khi giá gốc lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được.
- Phương pháp khấu hao tài sản cố định (TSCĐ):
Nguyên giá TSCĐ bao gồm giá mua và những chi phí có liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động như dự kiến. Các chi phí mua sắm, nâng cấp va đổi mới TSCĐ được vốn hóa và chi phí bảo trì, sửa chữa được hạch tốn vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Khi tài sản được bán hay thanh lý, nguyên giá và hao mịn lũy kế được xóa sổ và bất kỳ các khoản lỗ nào phát sinh do thanh lý tài sản đều được hạch toán vào báo cáo hoạt động kinh doanh riêng.
Khấu hao TSCĐ hữu hình được trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng trong thời gian hữu dụng ước tính của các tài sản như sau:
Nhà cửa và vật kiến trúc 25 năm
Phương tiện vật tải, truyền dẫn 6 năm
Máy móc thiết bị 5 – 7 năm
Thiết bị văn phòng 3 – 5 năm
2.3.2. Tổ chức sổ sách kế tốn – hình thức sổ kế tốn 2.3.2.1. Hình thức ghi sổ: 2.3.2.1. Hình thức ghi sổ:
14
- Công ty Cổ phần Long Hậu áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn trên máy vi tính với sự hổ trợ của phần mềm kế toán.
2.3.2.2. Hệ thống sổ kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ ghi sổ
- Quy trình ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, xét duyệt và nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế tốn Green Effect. Sau đó cho in các chứng từ có liên quan như phiếu thu, phiếu chi,… Sau khi thực hiện thao tác khóa sổ, số liệu kế tốn tự động được cập nhật vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái và Sổ chi tiết các tài khoản có liên quan. Cuối quý, cuối năm, kế toán thực hiện thao tác kết chuyển để phần mềm lập bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính, báo cáo quản trị cần thiết.
- Các loại sổ sách: Sổ quỹ, Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản, Sổ cái, Sổ chi tiết bán hàng,…
2.3.2.3. Hệ thống chứng từ:
- Thỏa thuận, Hợp đồng, Phụ lục, Biên bản, Thông báo, Công văn, Đề nghị,…
- Giấy báo có, Ủy nhiệm chi, Lệnh chi, Séc, Giấy đề nghị tạm ứng/thanh toán tạm ứng, Sổ phụ ngân hàng,…
- Hóa đơn GTGT,…
2.3.2.4. Hệ thống tài khoản
- Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán của Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, LHC đã vận dụng và chi tiết hố hệ thống
CHỨNG TỪ KẾ TỐN NHẬP VÀO PHẦN MỀM MÁY TÍNH SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
- BÁO CÁO TÀI CHÍNH - BÁO CÁO KẾ TỐN
15
tài khoản kế toán để phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý riêng.
- Hệ thống tài khoản chi tiết: Phụ lục số 03
2.3.2.5. Hệ thống báo cáo tài chính
LHC lập và trình bày Báo cáo tài chính theo hướng dẫn của Bộ Tài chính thơng qua Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC bao gồm bốn bộ phận cấu thành:
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02 – DN)
- Báo cáo lưu chuyên tiền tệ (Mẫu số B 03 – DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B 09 – DN)
2.3.3. Phương tiện phục vụ cơng tác kế tốn
Công ty Cổ phần Long Hậu sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng GREEN EFFECT để ghi chép kế toán. Đây là một sản phẩm phần mềm Kế tốn của Cơng ty Cổ phần phần mềm Hiệu Quả Xanh được thiết kế riêng cho Công ty Cổ phần Long Hậu không chỉ đáp ứng những quy định chung mà còn thỏa mãn việc ghi nhận kế toán mang những đặc thù riêng trong lĩnh vực hoạt động chính của Cơng ty.
16
Chương 3 THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU VÀ THU NHẬP TẠI CƠNG
TY CỔ PHẦN LONG HẬU