3.1. Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511
3.1.4.4. Cung cấp tiện ích điện, nước sạch, xử lý nước thải
- Quy trình bán hàng và phương pháp hạch tốn:
Thông qua Hợp đồng nguyên tắc ký kết giữa LHC và nhà đầu tư, LHC cung cấp các tiện ích cho nhà đầu tư. Hàng tháng vào ngày cuối tháng, số lượng sản phẩm nhà đầu tư sử dụng được đo đạc thông qua các đồng hồ đo đạc được lắp đặt tại đơn vị khách hàng. Từ đó, kế tốn ghi nhận doanh thu và xuất Hóa đơn.
Cơng thức tính:
Doanh thu = Số lượng x Đơn giá trong đó:
- Số lượng: chỉ số điện, chỉ số nước sạch đã sử dụng/nước thải trong tháng;
- Đơn giá: giá điện theo mức giá của Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN); đơn giá nước sạch: 5.714-8.200 đồng/m3, chưa gồm VAT 5%; đơn giá XLNT: 6.311 đồng/m2, chưa gồm VAT 10%.
Bút toán ghi nhận:
Nợ TK 13115: Tổng số tiền phải thu Có TK 5115: Doanh thu
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Minh họa các nghiệp vụ phát sinh:
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0006365 ngày 31/12/2014, tiền điện tháng 12 năm 2014, Công ty WPE, số tiền 31.523.711 đồng, chưa bao gồm VAT 10%:
Nợ TK 13115 34.676.082
Có TK 5115 31.523.711 Có TK 33311 3.152.371
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0006248 ngày 29/12/2014, tiền nước sạch tháng 12 năm 2014, Công ty World Cat, số tiền 5.977.800 đồng, chưa bao gồm VAT 5%: Nợ TK 13115 6.276.690
Có TK 5115 5.977.800 Có TK 33311 597.780 - Ghi chép vào sổ kế tốn:
28
Cơng ty CP LONG HẬU Mẫu số S38-DN
Ấp 3, xã Long Hậu, huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
MST 1100727545 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5115 - Doanh thu cung cấp dịch vụ và sản phẩm khác Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014
Loại tiền: VNĐ Ngày tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
29/12/2014 0006248 29/12/2014 Doanh thu tiền nước sạch T12/2014
– Công ty World Cat 13115 5.977.800
31/12/2014 0006364 31/12/2014 Doanh thu tiền xử lý nước thải
T12/2014 – Công ty Hiệp Phú 13115
*28.664.562
31/12/2014 0006365 31/12/2014 Doanh thu tiền điện T12/2014 –
Công ty WPE 13115 31.523.711
Tổng cộng 66.166.073
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc
29