3.1. Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511
3.1.4.3. Kinh doanh nước đóng chai
- Quy trình bán hàng và phương pháp hạch toán:
Ký Hợp đồng mua bán (Hợp đồng nguyên tắc) với khách hàng với đơn giá bán khác nhau tùy theo khoảng cách giao nước.
Do nước đóng chai chiếm doanh thu nhỏ trong hoạt động của LHC nên khi giao nước cho khách hàng khơng xuất Hóa đơn GTGT ngay mà đến cuối tháng, tổng hợp từ Phiếu xuất kho, Phiếu giao hàng, kế toán xác định số lượng sản phẩm đã tiêu thụ cho từng khách hàng và xuất Hóa đơn GTGT một lần cho toàn bộ sản lượng đã tiêu thụ và ghi nhận doanh thu, công nợ.
Cơng thức tính:
Doanh thu = Số lượng x Đơn giá trong đó:
- Số lượng: số sản phẩm đã tiêu thụ, được thống kê vào cuối tháng;
- Đơn giá: đơn giá bán nước đóng chai (đã gồm VAT 10%): bình 19 lít 18.000- 20.000 đồng/bình, chai 500ml
Bút tốn ghi nhận:
Nợ TK 13115: Tổng số tiền phải thu Có TK 5115: Doanh thu
Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra - Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0006066 ngày 26/12/2014, tiền nước uống tháng 12 năm 2014, Công ty Hịa Bình, số tiền 986.364 đồng (45 bình 19L x 16.363,64 đồng/bình + 120 chai 330ml x 2.083,33 đồng/chai), chưa bao gồm VAT 10%: Nợ TK 13115 1.085.000
Có TK 5115 986.364 Có TK 33311 98.636 - Ghi chép vào sổ kế tốn:
26
Cơng ty CP LONG HẬU Mẫu số S38-DN
Ấp 3, xã Long Hậu, huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
MST 1100727545 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5115 - Doanh thu cung cấp dịch vụ và sản phẩm khác Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
27/08/2014 0003951 27/08/2014 Tiền nước uống T08/2014 – Công
ty TNHH MTV Infinity Road 13115
*1.785.455
26/12/2014 0006066 26/12/2014
Tiền nước uống T12/2014 – Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng hạ tầng Hịa Bình
13115 986.364
Tổng cộng 2.771.819
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc
27