3.1. Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản 511
3.1.4.2. Nhà xưởng xây sẵn cho thuê
- Quy trình bán hàng và phương pháp hạch tốn:
Thơng qua tìm hiểu và thỏa thuận, nhà đầu tư có thể đặt tiền cọc để giữ nhà xưởng với số tiền là 6 tháng tiền thuê và ký Thỏa thuận giữ nhà xưởng.
Công thức:
Tiền thuê = Diện tích thuê x Đơn giá thuê trong đó:
- Diện tích th: diện tích mặt bằng (bao gồm sàn và văn phòng) của nhà xưởng được thể hiện chính xác trong Hợp đồng;
- Đơn giá thuê: tùy từng nhà xưởng mà đơn giá được thể hiện trong Hợp đồng. Bút toán ghi nhận:
Nợ TK 1121: Tiền cọc thuê NXXS
Có TK 3441: Tiền cọc thuê NXXS
Sau khi có giấy phép kinh doanh, chứng nhận đầu tư, nhà đầu tư và LHC sẽ ký Hợp đồng thuê nhà xưởng.
Hàng tháng, kế tốn sẽ xuất Hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu, cơng nợ và gửi Hóa đơn cho nhà đầu tư.
Bút toán ghi nhận:
Nợ TK 13112: Tổng số tiền phải thu
Có TK 5112: Tiền thuê nhà xưởng hàng tháng theo Hợp đồng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
- Ví dụ 1: Minh họa quy trình cho thuê NXXS giữa LHC (Bên Cho Thuê) và Công ty D&A (Bên Thuê):
Căn cứ vào Thỏa thuận số 068/2013/TT-LHC-TTKD ký ngày 12/10/2013 đã ký về việc thuê nhà xưởng tổng diện tích 1.682 m2 (bao gồm diện tích sàn 1.152 m2, đơn giá 88.351 đồng/m2 và diện tích văn phòng 530 m2, đơn giá 16.829 đồng/m2). Ngày 15/10/2013, căn cứ Giấy báo có của Ngân hàng BIDV về số tiền cọc thuê NXXS, số tiền 664.198.332 đồng (ứng với 6 tháng tiền thuê, chưa bao gồm VAT 10%), kế toán ghi nhận:
23
Nợ TK 1121 664.198.332
Có TK 3441 664.198.332
Ngày 05/12/2013, LHC đã bàn giao nhà xưởng cho khách hàng và tiến hành ký Hợp đồng thuê nhà xưởng số 068/2013/HD-LHC-TTKD, giá trị thuê 1 tháng là 110.699.722 đồng (chưa bao gồm VAT 10%); căn cứ vào Hợp đồng này Bên Cho Thuê tiến hành xuất hóa đơn và ghi nhận doanh thu kể từ tháng phát sinh (tháng 12/2013) và xuất Hóa đơn GTGT số 0004534 ngày 12/12/2013:
Nợ TK 13112 121.769.694
Có TK 5112 110.699.722 Có TK 33311 11.069.972
- Ví dụ 2: Tương tự, minh họa quy trình cho thuê NXXS giữa LHC (Bên Cho Thuê) và Công ty Nissei Electric (Bên Thuê)
Căn cứ vào Hợp đồng số 189/2014/PL-LHC-CSKH ký ngày 26/08/2014, Bên Cho Thuê xuất Hóa đơn tiền thuê nhà xưởng và ghi nhận doanh thu hàng tháng với số tiền thuê 128.745.894 đồng/tháng (khách hàng này là doanh nghiệp chế xuất nên chịu thuế suất VAT 0%)
Hóa đơn GTGT số 0004374 ngày 10/09/2014, doanh thu cho thuê NXXS tháng 09/2014, số tiền 128.745.894 đồng (VAT 0%):
Nợ TK 13112 128.745.894
Có TK 5112 128.745.894 Có TK 33311 0
Hóa đơn GTGT số 0004875 ngày 13/10/2014, doanh thu cho thuê NXXS tháng
10/2014, số tiền 128.745.894 đồng (VAT 0%): Nợ TK 13112 128.745.894
Có TK 5112 128.745.894 Có TK 33311 0
Tương tự cho các tháng tiếp theo đến hết thời hạn Hợp đồng. - Ghi chép vào sổ kế toán:
24
Công ty CP LONG HẬU Mẫu số S38-DN
Ấp 3, xã Long Hậu, huyện Cần Giuộc, tỉnh Long An (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
MST 1100727545 ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 5112 - Doanh thu cho thuê NXXS Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/12/2014 Loại tiền: VNĐ Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
10/09/2014 0004374 10/09/2014 Doanh thu cho thuê NX – Công ty
Nissei Electric 13112 128.745.894
13/10/2014 0004875 13/10/2014 Doanh thu cho thuê NX – Công ty
Nissei Electric 13112 128.745.894
Tổng cộng 257.491.788
Ngày 31 Tháng 12 Năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc
25