Sơ đồ 3.5 : Sơ đồ xây dựng và quản lý giá bán xăng dầu tại công ty
3.3. Kế tốn q trình bán hàng:
3.3.4. Hạch toán giá vốn hàng bán
Giá vốn các mặt hàng xăng dầu được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. - Đối với chu kỳ đầu mỗi tháng:
Dựa vào giá bán nội bộ, lượng hàng tồn cuối tháng trước và giá bán nội bộ, lượng đơn mua hàng đăng ký với Tập đồn trong tháng này để thực hiện tính giá vốn hàng bán.
- Đối với chu kỳ bất kỳ trong tháng:
Khi Tập đoàn thay đổi giá bán nội bộ tại thời điểm bất kỳ trong tháng, giá vốn là giá bán nội bộ tại từng thời điểm tương ứng với lượng hàng còn tồn của đơn mua hàng đến thời điểm thay đổi giá.
Lượng hàng còn tồn của đơn mua hàng = Lượng hàng tồn tháng trước + Đơn mua
hàng đăng ký với Tập đoàn tháng hiện tại – Sản lượng xuất bán tính đến thời điểm thay đổi giá
Khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, cơng ty tiến hành hạch tốn: Nợ TK 6321110000
Có TK 1561100000
Thực tế, do cuối tháng Tập đồn mới xuất hóa đơn GTGT cho công ty, giá vốn chính thức cuối tháng cơng ty mới nhận được. Tuy nhiên, khi nhập hàng, Tập đoàn vẫn sẽ giao cho cơng ty một giá giao để hạch tốn khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh. Cuối tháng, khi so sánh giữa giá giao và giao vốn chính thức, kế tốn cơng ty sẽ thực hiện điều chỉnh nếu có chênh lệch.
Trƣờng hợp: Giá vốn > Giá giao:
Nợ TK 6321110000
Có TK 1561190000/ 1561290000
Trƣờng hợp: Giá vốn < Giá giao:
Nợ TK 1561190000/1561290000 Có TK 6321110000
3.3.5. Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh tại công ty
Xuất bán buôn:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ký hiệu AG/14P số 0013293 ngày 03/10/2014, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội AA/14P-0042848 ngày 01/10/2014, bảng kê phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, lệnh xuất kho kiêm điều động số 2008303117, công ty
37
xuất bán 11.974 lít DO 0,25S, đơn giá 18.733 đ/lít, thuế GTGT 10%, tiền phí khác là 0 cho Chi nhánh Công ty PEPSICO Việt Nam tại Cần Thơ (Mã khách hàng: 307781, phương thức xuất: Xuất bán buôn, phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản, thời hạn thanh toán: 30 ngày từ ngày xuất kho) (Phụ lục 10: Bộ chứng từ 1)
Nợ TK 1311100000 246.739.836
Có TK 5111000000 224.308.942
Có TK 3331100000 22.430.894
SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Từ ngày: 01/10/2014 Đến ngày: 31/10/2014 Tài khoản: 5111000000 - Doanh thu bán hàng hóa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Mã Số Ngày Nợ Có
38 Xuất bán Tổng đại lý
Căn cứ vào hóa đơn GTGT ký hiệu AG/14P số 0013280, ngày 02/10/2014, lệnh xuất kho số 2008327300, cơng ty xuất bán 16.000 lít DO 0,05S, đơn giá 18.325 đ/ lít, thuế GTGT 10%, tiền phí khác là 0 cho công ty TNHH Xăng dầu Kiên Giang (Mã khách hàng: 200062, phương thức xuất: Xuất bán Tổng đại lý, phương thức thanh toán: thanh toán bằng chuyển khoản, thời hạn thanh toán: 15 ngày từ ngày xuất kho)
(Phụ lục 10: Bộ chứng từ 2) Nợ TK 1311100000 322.520.000 Có TK 5111000000 293.200.000 Có TK 3331100000 29.320.000 SỔ CHỨNG TỪ KẾ TỐN Từ ngày: 01/10/2014 Đến ngày: 31/10/2014 Tài khoản: 5111000000 - Doanh thu bán hàng hóa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Mã Số Ngày Nợ Có
SD 00013280 02.10.2014 Xuất bán Tổng đại lý 1311100000 322.520.000
Xuất bán tái xuất
Căn cứ vào hóa đơn bán tái xuất (Commercial invoice) ký hiệu AN/14P, ngày 24/03/2015 số 0000048, lệnh xuất kho số 2010193564, công ty xuất bán tái xuất 82.579 kg DO 0,05S, đơn giá 0,573000 usd/ kg (tỉ giá hạch tốn: 21.565 đ/usd) cho cơng ty TNHH xuất nhập khẩu SAVIMEX (SAVIMEX IM-EX CO.LTD), phương thức thanh toán: thanh toán chuyển khoản, thời hạn thanh toán: 30 ngày kể từ ngày xuất kho (Phụ lục 10: Bộ chứng từ 3)
Nợ TK 1311100000 1.020.407.710,05
39
SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Từ ngày: 01/03/2015 Đến ngày: 31/3/2015 Tài khoản: 5111000000 - Doanh thu bán hàng hóa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Mã Số Ngày Nợ Có
SD 0000048 24.03.2015 Xuất bán tái xuất 1311100000 1.020.407.710,05
Một số trƣờng hợp xuất khác:
Xuất hàng giữ hộ cho chủ hàng:
Căn cứ vào phiếu xuất kho hàng giữ hộ ký hiệu AC/14P số 0100204 ngày 27/12/2014, lệnh xuất kho số 2009288452, công ty xuất kho 1.046.064 kg FO 3.0S D991 cho Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Long Hung, kho xuất: Tổng kho xăng dầu Nhà Bè (Phụ lục 10: Bộ chứng từ 4)
Xuất điều chuyển nội bộ Tập đoàn:
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ký hiệu AA/14P số 0056679 ngày 27/12/2014, lệnh xuất kho kiêm điều động số 2009255610, công ty xuất từ nguồn hàng gửi của Tập đoàn 11.733 kg FO 3,5S cho Văn phịng cơng ty Xăng dầu Tiền Giang (kho xuất: Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè, kho nhận: Văn phịng cơng ty Xăng dầu Tiền Giang). (Phụ lục 10: Bộ chứng từ 5)
Xuất điều chuyển nội bộ công ty khác:
Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ký hiệu AA/14P số 0057121 ngày 13/12/2014, lệnh xuất kho kiêm điều động số 2009118090, công ty xuất từ nguồn hàng gửi của Tập đồn 13.000 lít DO 0,05S cho Xí nghiệp bán lẻ Xăng dầu khu vực 2 (kho xuất: Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè, kho nhận: cửa hàng số 9) (Phụ lục 10:
Bộ chứng từ 6)
Kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn đối với một số nghiệp vụ bán hàng:
Phụ lục 11: Sổ chứng từ kế tốn tài khoản 6321100000 – Giá vốn hàng hóa Phụ lục 12: Sổ chứng từ kế toán tài khoản 1561100000 – Hàng hóa – Xăng dầu – Nội địa
40
Căn cứ vào chứng từ số 40014874, ngày 01/10/2014, công ty xuất bán buôn nhiên liệu DO 0,05S – Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè, kế toán tiến hành ghi sổ và hạch toán:
Nợ TK 6321110000 177.759.600
Có TK 1561100000 177.759.600
SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Từ ngày: 01/10/2014 Đến ngày: 31/10/2014 Tài khoản: 6321110000 - Giá vốn hàng hóa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Mã Số Ngày Nợ Có
M2 40014874 01.10.2014 Xuất bán buôn -DO 0,05S –
Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè 1561100000 177.759.600
SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Từ ngày: 01/10/2014 Đến ngày: 31/10/2014 Tài khoản: 1561100000 – Hàng hóa – Xăng dầu – Nội địa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng
Số tiền
Mã Số Ngày Nợ Có
M2 40014874 01.10.2014 Xuất bán buôn - DO 0,05S –
Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè 6321110000 177.759.600 Căn cứ vào chứng từ số 40015223, ngày 01/10/2014, công ty xuất bán Tổng đại lý
xăng RON95 – Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè, kế toán tiến hành ghi sổ và hạch toán:
Nợ TK 6321110000 1.571.506.146
41
SỔ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Từ ngày: 01/10/2014 Đến ngày: 31/10/2014 Tài khoản: 1561100000 – Hàng hóa – Xăng dầu – Nội địa
ĐVT: VND
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Mã Số Ngày Nợ Có M2 40015223 01.10.2014 Xuất bán Tổng đại lý – xăng RON 95 – Tổng kho Xăng dầu Nhà Bè
6321110000 1.571.506.146