TK 334 TK 642 Lương phải trả
cho nhân viên quản lý.
TK338
TK 911
Trích BHXH, BHYT, Kết chuyển KPCĐ, theo tỷ lệ quy định. Chi phí quản lý
doanh nghiệp TK 214
Chi phí khấu hao Tài sản cố định TK 152, 153
Chi phí NVL, CCDC phục vụ ï cho quản lý doanh nghiệp TK 111, 112, 331 Chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý 2.7/ Kế tốn thu nhập khác 2.7.1/ Khái niệm
Thu nhập là những khoản thu nhập từ các hoạt động xãy ra khơng thường
xuyên ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh của DN gồm:
- Chêch lệch lãi do dánh giá vật tư, hành hĩa,TSCĐ đưa đi gĩp vốn liên
doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết,đầu tư tài chính dài hạn khác
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá
nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Thu tiền được phạt do khách hành vi phạm hợp đồng.
- Các khoản thuế do ngân sách nhà nước hoàn lại.
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ
2.7.2Chứng từ sử dụng
Phiếu thu
Giấy báo cĩ Ngân hàng Phiếu chi
Các chứng từ khác liên quan
Tài sản sử dụng, kết cấu và nội dung
Tài sản sử dụng: kế tốn thu nhập khác TK711 “thu nhập khac”
Kết cấu:
Bên nợ: số thuế GTGT phải nợp (nếu cĩ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản hu nhập khác (nếu cĩ) ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, cuối kì kế tốn kết chuyển các khỏan thu nhập khác
trong kì sang TK911 “xác định hoạt động kết quả kinh doanh”
Bên cĩ: các khoản thu nhập khác phát sinh trong kì Tài khoản 711 khơng cĩ số dư cuối kì
Sơ đồ kế tốn thu nhập khác TK 911 TK711 TK 111,112,131… Thu nhập từ thanh lý nhượng bán TSCĐ KC thu nhập khác TK 3331 Thuế GTGT đầu ra TK111,112… thu tiền phạt, tiền bảo hiểm…
Phương pháp kế tốn tu nhập khác:
Khi thanh lý, nhượng bán TSCĐ thì các khoản doanh thu này được phản ảnh vào doanh thu khác, kế tốn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 111, 112, 131, 138… tổng giá thanh tốn
Cĩ TK 711 thu nhập khác
Cĩ TK 3331 thuế GTGT đầu ra
Phản ảnh các khỏan thu tiền phạt do khách hành vi phạm hơp đồng kinh
tế, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112… tiền măt, tiền gửi ngân hàng Cĩ TK 711 thu nhập khác
Phản ảnh tiền bả hiểm được cơng t bảo hiểm bồi thường, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112 tổng giá thanh tốn Cĩ TK 711 thu nhập khác
Khi các khỏan thu khĩ địi đã xủ lý, căn cứ vào giá trị thực tế của các
khoản nợ thu hồi được, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 112 tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng Cĩ TK 711 thu nhập khác
Đồng thời ghi bên cĩ Tk 004 “nợ khĩ địi đả xử lí”
Các khoản nợ phải trả mà chủ nợ khơng địi tính vào thu nhập khác, kế
tốn ghi:
Nợ TK 331 phải trả người bán
Nợ TK 338 phải trả, phải nộp khác
Cĩ TK 711 thu nhập khác
Các khoản thu kinh doanh của nhửng năm trước bị bỏ xĩt hay quên ghi sổ
kế tốn, năm nay mới phát hiện ra, kế tốn ghi:
Nợ TK 111, 131 tổng giá thanh tốn
Cĩ TK 711 thu nhập khác
Cuối kì kế toan kết chuyển các khoản thu nhâp phát sinh trong kì sang Tk
911 “xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 711 thu nhập khác
Cĩ Tk 911 xác định kết quả kinh doanh
2.8/ Kế tốn xác định kết quả kinh doanh 2.8.1/ Lợi nhuận kế tốn trước thuế. 2.8.1/ Lợi nhuận kế tốn trước thuế.
Lợi nhuận kế toán thuế được xác định bởi công thức sau:
Lợi DT thuần
nhuận về bán Giá thu Chi Chi phí (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kế toán = hàng - vốn + nhập - phí - quản lý
trước và cung hàng khác bán doanh thuế cấp bán nghiệp nghiệp dịch vụ
+ Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
- Kết cấu tài khoản 911:
TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng - Kết chuyển doanh thu bán, chi phí bán hàng, chi phí thuần.
quản lý doanh nghiệp, chi phí - Lỗ về hoạt động trong kỳ. thuế thu nhập doanh nghiệp
phát sinh trong kỳ.
- Lãi sau thuế các hoạt động trong kỳ.
+ Tài khoản 911 không có số dư.
+ Nội dung và phương pháp hạch toán:
- Cuối kỳ, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang tài khoản 911:
+ Kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911, kế toán ghi: Nợ TK 511 số tiền
Có TK 911
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính, kế toan ghi: Nợ TK 515 Số tiền
Có TK 911
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 911 số tiền
Có TK 632
+ Kếtù chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 911 số tiền
Có TK 641
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 911 Số tiền
Có TK 642
+ Kết chuyển chi phí tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 911 Số tiền
- Xác định lợi nhuận kế toán trước thuế:
+ Nếu bên Có TK 911 > bên Nợ TK 911 thì doanh nghiệp có lãi trong kỳ.
+ Nếu bên Có TK 911 < bên Nợ TK 911 thì doanh nghiệp bị lỗ trong kỳ.
2.8.2/ Kế toán xác định lợi nhuận sau thuế.
+ Xác định chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.
* Thuế TNDN phải nộp được xác định bởi công thức sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế thu nhập Lợi nhuận Thuế xuất
doanh nghiệp = kế toán x thuế TNDN
phải nộp. trươcù thuế hiện hành
+ Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản để phản ánh chi phí thuế TNDN là tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN ”
- Kết cấu tài khoản 821: TK821
- Chi phí thuế TNDN hiện - Chênh lệch thuế TNDN thực hành phát sinh trong năm. hiện phải nộp nhỏ hơn số thuế - Chi phí thuế TNDN hoãn đã tạm nộp.
lại trong năm. – Ghi giảm chi phí thuế TNDN - Kết chuyển sang tài hoãn lại.
khoản 911 - Kết chuyển sang tài khoản 911 +Tài khoản 821 không có số dư.
+Phương pháp hạch toán.
- Xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán hạch toán: Nợ TK 8211 Số tiền
Có TK 3334
- Số thuế TNDN đã nộp lớn hơn số thuế TNDN phải nộp, kế toán hạch toán:
Nợ TK 3334 số tiền Có TK 8211
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển vể tài khoản 911:
+ Nếu bên Nợ TK 821 > bên Có TK 821, kế toán kết chuyển: Nợ TK 911 Số tiền
Có TK 821
+ Nếu bên Nợ TK 821 < bên có TK 821, thì kế toán kết chuyển: Nợ TK 821 Số tiền
Có TK 911
2.8.3/ Xác định lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập kế toán được xác định bởi công thức sau: Lợi nhuận Lợi nhuận Thuế
kế toán = kế toán - TNDN
sau thuế trước thuế phải nộp
-Sau khi xác định lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN, kế toán tiến hành bút toán kết chuyển để xác định lãi, lỗ:
+ Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911 Lợi nhuận sau thuế Có TK 421
+ Kết chuyển lỗ:
Nợ TK 421 khoản lỗ Có TK 911
Chương 3
TÌNH HÌNH THỰC TẾ TẠI DOANH NGHIỆP (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1. Kế tốn quá trình mua hàng
Căn cứ vào số liệu mua hàng hĩa của DNTN Hùng Vương tháng 12/2009
cĩ các nghiệp vụ sau:
Trích dẫn:
1/ Ngày 01/12/2009 mua Tơn của Cty CP Hoa Sen với giá thanh tốn là 1.651.428đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT 82.571 đ. Thanh tốn ngay bằng tiền
mặt.
Định khoản
Nợ TK 1561 1.651.428 Nợ TK 133 82.571 Cĩ TK 111 1.733.999
2/ Ngày 05/12/2009 mua Xi măng của Cty VLXD Minh Thanh với giá thanh tốn là 16.992.770đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT .Thanh tốn bằng tiền
gửi ngân hàng.
Nợ TK 1561 16.992.770
Nợ TK 133 849.639 (16.992.770 x 5%) Cĩ TK 112 17.842.409
3/ Ngày 08/12/2009 mua Ngĩi của Cty Ba Hạnh với giá thanh tốn là
8.285.715đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 414.285đ. Thanh tốn bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 8.285.715 Nợ TK 133 414.285
Cĩ TK 111 8.700.000
4/ Ngày 09/12/2009 mua Ống nhựa của Cty CP Hoa Sen với giá là
3.380.000đ, thuế suất thuế GTGT là 10% . Thanh tốn bằng tiền mặt
Nợ TK 1561 3.380.000
Nợ TK 133 338.000 (3.380.000 x 10%) Cĩ TK 111 3.718.000
5/ Ngày 13/12/2009 mua Tơn của Cty CP Hoa Sen với giá thanh tốn là
3.340.953đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 167.048đ. Trả bằng tiền mặt. Định khoản
Nợ TK 1561 3.340.953 Nợ TK 133 167.048 Cĩ TK 111 3.508.001
6/ Ngày 14/12/2009 mua Xi măng của Cty Xăng Dầu với giá thanh tốn là
16.428.600đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 821.430đ. Thanh tốn ngay bằng
tiền mặt.
Nợ TK 1561 16.428.600 Nợ TK 133 821.430 Cĩ TK 111 17.250.030
7/ Ngày 15/12/2009 mua Gạch men của Cty Đồng Tâm với giá thanh tốn là 5.295.960đ, thuế 5% là 264.798đ. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 5.295.960 Nợ TK 133 264.798 Cĩ TK 111 5.560.758
8/ Ngày 18/12/2009 mua Sơn của Cty Đồng Tâm với giá thanh tốn là (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9.797.000đ, thuế GTGT 10% là 979.700đ. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 9.797.000 Nợ TK 133 979.700 Cĩ TK 111 10.776.700
9/ Ngày 19/12/2009 mua Xi măng của Cty Xăng Dầu với giá thanh tốn là
16.428.600đ, chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 821.430đ. Thanh tốn ngay bằng
tiền mặt.
Nợ TK 1561 16.428.600 Nợ TK 133 821.430 Cĩ TK 111 17.250.030
10/ Ngày 22/12/2009 mua Sơn của Cty Đồng Tâm với giá thanh tốn là
10.238.560đ, thuế suất thuế GTGT 10% là 1.023.856đ. Thanh tốn bằng tiền gửi
ngân hàng.
Nợ TK 1561 10.238.560 Nợ TK 133 1.023.856 Cĩ TK 112 11.262.416
11/ Ngày 25/12/2009 mua Thùng nước của Cty Đồng Tâm với giá thanh tốn là 1.404.000đ, chưa bao gồm 10% thuế GTGT là 140.400đ. Thanh tốn
ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 1.404.000 Nợ TK 133 140.400 Cĩ TK 111 1.544.400
12/ Ngày 27/12/2009 mua Tơn của Cty Thành Đạt với giá thanh tốn là
10.423.000đ, thuế suất thuế GTGT 5% là 521.150đ. Thanh tốn bằng tiền gửi
ngân hàng.
Nợ TK 1561 10.423.000 Nợ TK 133 521.150 Cĩ TK 112 10.944.150
13/ Ngày 28/12/2009 mua Gạch men của Cty Quốc Khánh với giá thanh tốn là 3.999.000đ, thuế GTGT 5% là 199.950đ. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 3.999.000 Nợ TK 133 199.950 Cĩ TK 111 4.198.950
14/ Ngày 29/12/2009 mua Bọt trét của Cty Đồng Tâm với gía thanh tốn là 6.149.750đ, chưa bao gồm 10% thuế GTGT. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 6.149.750
Nợ TK 133 614.975( 6.149.750 x 10% ) Cĩ TK 111 6.764.725
15/ Ngày 30/12/2009 mua Bo cau của Cty Xuân Sáu với giá thanh tốn là
17.112.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% là 1.711.200đ. Thanh tốn bằng tiền gửi
ngân hàng.
Nợ TK 1561 17.112.000 Nợ TK 133 1.711.200 Cĩ TK 112 18.823.200
16/ Ngày 31/12/2009 mua Gạch men của Cty Đồng Tâm với giá thanh tốn là 1.678.320đ, thuế 5% là 83.916đ. Thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1561 1.678.320 Nợ TK 133 83.916
Cĩ TK 111 1.762.236
3.2. Kế tốn quá trình bán hàng hĩa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào sổ nhật ký bán hàng của DNTN Hùng Vương cĩ các nghiệp
vụ kinh tế phát sinh của tháng 12/2009 như sau:
Trích dẫn:
1/ Ngày 01/12/2009 DN bán cát cho Nguyễn Văn Thảo cĩ giá vốn là 175.400đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 227.270đ, với thuế suất 10%, tiền
thuế GTGT là 22.727đ.. Nhận ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 175.400 Cĩ TK 1561 175.400 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 249.999 Cĩ TK 511 227.270 Cĩ TK 3331 22.727
2/Ngày 03/12/2009 DN bán Xi măng cho Lê Văn Châu cĩ giá vốn là
6.949.700đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 7.507.560đ, với thuế suất 5%, tiền
thuế GTGT là 375.378đ. Nhận ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 6.949.700 Cĩ TK 1561 6.949.700 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 7.882.938 Cĩ TK 511 7.507.560 Cĩ TK 3331 375.378
3/Ngày 05/12/2009 DN bán Xi măng cho UBND Mỹ Thạnh An, cĩ giá
vốn là 3.870.000đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 4.095.952đ, với thuế suất
5%, tiền thuế GTGT là 204.797đ. Nhận ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.870.000 Cĩ TK 1561 3.870.000 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 4.300.749 Cĩ TK 511 4.095.952 Cĩ TK 3331 204.797
4/Ngày 08/12/2009 DN bán Sơn cho khách hàng mua lẻ , cĩ giá vốn là
96.900đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 107.272đ, với thuế suất 10%, tiền thuế GTGT là 107.272đ. Nhận ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 96.900
b. Doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111 117.999
Cĩ TK 511 107.272
Cĩ TK 3331 10.727
5/Ngày 12/12/2009 DN bán Ống nhựa cho khách hàng mua lẻ, cĩ giá vốn là 3.360.000đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 3.463.525đ, với thuế suất 10%,
tiền thuế GTGT là 346.352đ. Khách hàng trả cho DN bằng tiền gửi ngân hàng. a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.360.000 Cĩ TK 1561 3.360.000 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 112 3.809.877 Cĩ TK 511 3.463.525 Cĩ TK 3331 346.352
6/Ngày 18/12/2009 DN bán Tơn cho khách hàng mua lẻ , cĩ giá vốn là 3.345.960đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 3.488.014đ, với thuế suất 5%, tiền
thuế GTGT là 174.400đ. Khách hàng trả cho DN bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.345.960 Cĩ TK 1561 3.345.960 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 3.662.414 Cĩ TK 511 3.488.014 Cĩ TK 3331 174.400
7/Ngày 22/12/2009 DN bán Sơn cho khách hàng mua lẻ , cĩ giá vốn là
1.539.000đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 1.639.000đ, với thuế suất 10%, tiền
thuế GTGT là 163.909đ. Khách hàng trả cho DN bằng tiền mặt. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 1.539.000 Cĩ TK 1561 1.539.000 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 1.802.999 Cĩ TK 511 1.639.000 Cĩ TK 3331 163.909
8/Ngày 24/12/2009 DN bán Đá cho Đội QL CTGT và Đơ Thị , cĩ giá vốn là 1.623.500đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 1.818.176đ, với thuế suất 10%,
tiền thuế GTGT là 181.817đ. DN đã nhận ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 1.623.500
b. Doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111 1.999.993
Cĩ TK 511 1.818.176
Cĩ TK 3331 181.817
9/Ngày 26/12/2009 DN bán Cát cho Cty Nhật Phát, cĩ giá vốn là
14.864.400đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 17.999.520đ, với thuế suất 10%, tiền thuế GTGT là 1.799.952đ. Cty chưa trả cho DN.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 14.864.400 Cĩ TK 1561 14.864.400 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 331 19.799.472 Cĩ TK 511 17.999.520 Cĩ TK 3331 1.799.952
10/Ngày 26/12/2009 DN bán Sơn cho khách hàng mua lẻ, cĩ giá vốn là
3.423.940đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 3.714.080đ, với thuế suất 10%, tiền
thuế GTGT là 371.408đ. Khách hàng đã thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 3.423.940 Cĩ TK 1561 3.423.940 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 111 4.085.488 Cĩ TK 511 3.714.080 Cĩ TK 3331 371.408
11/Ngày 27/12/2009 DN bán Xi măng cho Cty Nhật Phát, cĩ giá vốn là
16.315.230đ và doanh số bán chưa cĩ thuế là 18.812.070đ, với thuế suất 5%,
tiền thuế GTGT là 940.603đ. Cty trả bằng tiền gửi ngân hàng. a. Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 16.315.230 Cĩ TK 1561 16.315.230 b. Doanh thu bán hàng: Nợ TK 112 19.752.679 Cĩ TK 511 18.812.070 Cĩ TK 3331 940.603
12/ Ngày 29/12/2009 DN bán Tơn cho DN Minh Hùng, cĩ giá vốn là
8.270.000đ, doanh số chưa cĩ thuế là 10.734.945đ, với thuế suất 5% , tiền thuế GTGT là 536.747đ.Đã thanh tốn ngay bằng tiền mặt.
a. Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 8.270.000
b. Doanh thu bán hàng:
Nợ TK 111 1.271.692
Cĩ TK 511 10.734.945
Cĩ TK 3331 536.747
13/Ngày 30/12/2009 DN bán Đá cho Cty Nhật Phát, cĩ giá vốn là
11.650.000đ, doanh số chưa cĩ thuế là 12.545.440đ, với thuế suất 10% , tiền
thuế GTGT là 1.254.544đ. Đã thanh tốn bằng tiền gửi ngân hàng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});