L ỜI NÓI ĐẦU
5. Kết cấu của báo cáo:
3.1.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại nhà máy:
a, Nội dung hạch toán
Để sản xuất thép thanh vằn D16 ( phôi 120x12 m) thì nhà máy sử dụng các
+ NVL chính: Phôi thép. Phôi thép có thể được mua từ Nhà máy luyện thép Đại Nam, hoặc có thể nhập khẩu từ Trung Quốc.
+ NVL phụ: Dầu mỡ bôi trơn, dầu thủy lực, cáp thép.
+ Nhiên liệu: Dầu FO.
+ Động lực: Điện, khí nén, ga, nước công nghiệp, oxy.
+Phụ tùng thay thế: Thiết bị cơ ru lô, vòng bi cán thô, vòng bi cán tinh, trục
cán, bánh cán…
b, Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621_CP NVLTT, TK
621được mở chi tiết thành tài khoản cấp II như sau:
- TK 621: CP NVL trực tiếp
- TK 6212: CP NVL chờ phân bổ
Trong đó, TK 621 dùng để theo dõi các loại vật tư tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm nhưng không theo dõi riêng được cho từng loại sản phẩm như oxy và ga. Những loại vật tư này sẽ được phân bổ vào sản phẩm theo tiêu thức
thích hợp. Để theo dõi tình hình nhập xuất kho NVL kế toán sử dụng TK 152 – NVL.
-TK 152 được mở chi tiết thành các tài khoản cấp II như sau:
+TK 1521: NVL chính + TK 1524: Phụ tùng thay thế
+TK 1522: NVL phụ + TK 1525: Thiết bị xây dựn cơ bản
+TK 1523: Nhiên liệu + TK 1526: Phế liệu thu hồi
Ngoài ra, Nhà máy còn sử dụng TK 3368 – Phải trả đơn vị nội bộ để theo dõi tình hình xuất điện, nước phục vụ sản xuất sản phẩm. Đối với vật liệu này, nhà máy không tiến hành nhập kho mà xuất trực tiếp cho sản xuất và theo dõi qua TK 3368 do vật tư được cung ứng từ Xí nghiệp năng lượng – là một đơn vị trực thuộc công ty.
Kế toán sử dụng TK 142, 242 – Chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn để theo dõi loại vật tư xuất lắp ráp phục vụ sản xuất bao gồm: Trục cán gang cầu cán thô, trục
cán cabib volfram, vòng bi cán thô, vòng bi cán tinh…Đây là những vật liệu có thể
theo dõi trực tiếp cho sản xuất từng loại sản phẩm dựa vào định mức tiêu hao do phòng kĩ thuật tính toán. Kế toán căn cứ vào định mức tiêu hao này để nhập dữ liệu
c, Phương pháp hạch toán CP NVL trực tiếp tại nhà máy cán thép Khởi Phát:
Việc xuất vật tư được theo dõi và quản lý chặt chẽ, căn cứ vào kế hoạch sản
xuất và nhiệm vụ sản xuất của nhà máy.
Bộ phận nào cần sử dụng vật tư thì viết vào sổ đăng ký xuất vật tư của bộ
phận đó, nếu được sự đồng ý của lãnh đạo bộ phận thì làm thủ tục xuất kho. Phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho, thủ kho có trách nhiệm ghi lượng thực xuất trên phiếu
xuất kho, sau đó thủ kho ghi thẻ kho và chuyển chứng từ cho kế toán. Kế toán căn
cứ vào các chứng từ liên quan nhập dữ liệu vào máy tính. -Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+Liên 1: Lưu tại nơi lập phiếu
+Liên 2: Lưu tại phòng kế toán
+Liên 3: Lưu tại phân xưởng ( người lĩnh vật tư )
-NVL chính để sản xuất các loại thép là phôi thép, chúng được xuất trực tiếp
cho từng loại sản phẩm mà không cần phân bổ.
Trong tháng 4 để sản xuất ra 5 974,475 tấn thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m ) Nhà máy đã tiến hành xuất kho phôi thép theo 2 đợt, đợt một vào ngày
09/09/2012 theo phiếu xuất kho số 005/P, đợt 2 ngày 26/09/2012 theo phiếu xuất
kho số 008/P ( biểu số 1).
Biểu số 1
CÔNG TY GANG THÉP TH Mẫu số: 02 - VT
NHÀ MÁY CÁN THÉP TH Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ – BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 26 tháng 09 năm 2012 Nợ TK 621: 48.804.515.613 Số: 008/P CóTK1521: 48.804.515.613 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Quốc Hùng
Địa chỉ: Phân xưởng cán
Lý do xuất kho: Phục vụ cán sản phẩm thép thanh vằn D16 (phôi 120 x 12m) đợt 2 tháng 09/2012
Xuất tại kho: Nguyên vật liệu chính
TT Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư ĐV T Số lượng Đơn giá Thành tiền (Đồng) Yêu cầu Thực xuất 1 Phôi nhập khẩu 5SP/PS 100 x 100 x 11.8 m Tấn 3.867,421 3.867,421 9.194.706 35.559.799.070 2 Phôi nhập khẩu SD295A 120 x120 x 6 m Tấn 40,602 40,602 9.194.706 373.323.453 3 Phôi đúc SD295 120 x 120 x 6 m Tấn 1.399,870 1.399,870 9.194.706 12.871.393.090 Tổng cộng 5.307,893 5.307,893 48.804.515.613
Người lập biểu Phòng KHVT Người nhận Thủ kho Phụ trách bộ phận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên)
(Nguồn: phòng kế toán tài chính )
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán vào phần phiếu xuất ấn phím F2 để thêm mới chứng từ rồi tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính.
Trong tháng 09 năm 2012 số phôi thép xuất kho để cán sản phẩm thép thanh
vằn D16 ( phôi 120 x 12m ) được thể hiện theo định khoản sau:
Nợ TK 6211 107.234.757.461 Có TK 1521 107.234.757.461
-Nhiên liệu: Lượng dầu FO xuất trong tháng 04 để phục vụ sản xuất thép được
tập hợp và phân bổ cho thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m) là 2.986.024.089(đồng )
Nợ TK 6211 2.986.024.089
Có TK 1521 2.986.024.089
-Động lực: Ngày 31 tháng 09 năm 2012Nhà máy đối chiếu với xí nghiệp năng lượng ( thuộc Công ty TNHH Khởi Phát) sau khi thống nhất về số lượng ( mỗi sản
phẩm cán ra chỉ tiêu điện và nước đồng hồ đo cụ thể cho mỗi sản phẩm là do phòng kỹ thuật theo dõi ) thì xí nghiệp viết phiếu xuất xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
cho nhà máy về việc sử dụng số điện và nước cán sản phẩm.
Cụ thể số điện nước cán sản phẩm thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m ) là:
+ Điện cán D16 ( phôi 120 x 12 m ): 1.129.880 KW x 968 = 1.093.723.840 ( đồng ) + Nước cán D16 ( phôi 120 x 12 m ): 6.638.337 m3 x 445 = 2.954.059.965 (đồng ) Tổng cộng Kế toán định khoản: Nợ TK 6211 4.047.783.805 Có TK 3368 4.047.783.805
-Trong tháng 09 để sản xuất 28.897,026 tấn thép các loại thì cần 6.150.490 m3
oxy. Trên thực tế, nhà máy đã xuất 5.028.000 m3 oxy mà theo kế hoạch đặt ra cần
8.680 m3oxy để sản xuất được số thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m ) đẵ đặt ra
trông than 09 năm 2012Do đó tiêu hao thực tế cho phép thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x12 m ) là:
5.028.000 x 8.680 =7.095,864 (m3 ) 6.150.490
Giá trị oxy phân bổ cho sản phẩm thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m ) là:
7.095,864 x 277,485 = 1.968.996 ( đồng )
Kế toán định khoản:
Nợ TK 6212 1.968.996
Có TK 1522 1.968.996
Tương tự như vậy kế toán cũng căn cứ vào bảng phân bổ nguyên vật liệu ga,
khí nén, dây buộc, cán thép vào chi phí sản xuất sản phẩm thép thanh vằn D 16
(phôi 120 x 12 m ) như sau:
-Ga: 3.253.620 ( đồng ) -Khí nén: 38.111.053 ( đồng ) -Cáp thép: 16.756.364 ( đồng ) -Dây buộc: 113.245.198 ( đồng ) Tổng cộng: Kế toán định khoản: Nợ TK 6212 171.366.235 Có TK 1522 171.366.235
-Đối với vật liệu còn lại, để xác định được chỉ tiêu, tổng chỉ tiêu tiêu hao thực
tế trong tháng là bao nhiêu đối với từng loại sản phẩm,kế toán tiến hành phân bổ vật
liệu phụ vào giá thành từng loại sản phẩm. Căn cứ vào bảng “phân bổ vật liệu phụ
vào giá thành ” kế toán tiến hành định khoản :
Nợ TK 6212 1.369.220.833
Có TK 242 1.369.220.833
Vậy trong tháng 01 năm 2011 kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
của sản phẩm thép thanh vằn D 16 ( phôi 120 x 12 m ) từ bảng phân bổ nguyên vật
liệu và bảng kê vật liệu để hạch toán.
-Nguyên vật liệu chính: 107.234.757.461 ( đồng )
-Nguyên vật liệu phụ: 1.369.220.833 ( đồng )
-Nhiên liệu ( dầu FO ): 2.986.024.089 ( đồng )
-Động lực: 4.091.117.474 ( đồng)
Tổng cộng: 115.681.119.857 ( đồng )
Trong tháng 01 để giảm trừ các khoản phế liệu thu hồi: Là khoản giảm trừ vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong giá thành. Kế toán cũng tiến hành tập hợp chung sau đó phân bổ vào giá thành từng loại sản phẩm theo định mức
giống như vật liệu phụ. Cụ thể trong tháng 01 năm 2011 ta có phế liệu thu hồi phân
bổ cho sản phẩm thép thanh vằn D 16 (phôi 120 x 12m).
-Trừ phế liệu thu hồi: 1.317.593.942 ( đồng )
-Trừ thu hồi trục cán + phụ kiện: 42.562.180 ( đồng )
Tổng cộng: 1.360.156.122 ( đồng )
Vậy chi phí nguyên vật liệu tính vào giá thành sản phẩm thép thanh vằn D 16
( phôi 120 x 12 m ) là:
115.681.119.857 - 1.360.156.122 = 114.320.963.735 ( đồng )
Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1541 114.320.963.735
Có TK 621 114.320.963.735
d, Công tác ghi sổ kế toán tại nhà máy cán thép Thiên Hà Xanh:
Hàng ngày sau khi ghi số liệu vào thẻ kho thì thủ kho chuyển phiếu xuất kho
nguyên, nhiên vật liệu và các chứng từ khác có liên quan cho phòng kế toán. Kế
toán sẽ kiểm tra chi tiết các chứng từ xem đã đầy đủ thông tin, chữ ký, dấu của các đối tượng có liên quan rồi căn cứ vào các chứng từ đó nhập số liệu vào máy vi tính. Cách nhập số liệu vào phần mềm kế toán BRAVO tại nhà máy như sau: Nhấn đúp
vào biểu tượng của phần mềm trên màn hình máy vi tính, sau đó gõ: ADMIN vào ô tên rồi nhấn enter, trên màn hình sẽ xuất hiện giao diện của phần mềm.
Cụ thể để nhập phiếu xuất kho: Nhấn chuột vào ô phiếu xuất, nhấn phím F2 để
nhập chứng từ mới, sau đó nhập đầy đủ các thông tin số liệu vào các ô trên giao diện của máy vi tính. Sauk hi nhập xong kiểm tra lại các số liệu rồi nhấn vào các ô chấp nhận. Rồi tiếp tục nhập các chứng từ tiếp theo.
Để sửa chứng từ ta nhấn phím F3. Muốn tìm nhanh các thông tin ta nhấn phím F4. Người được phân công nhập phần này là kế toán chi tiết. Người kiểm soát là kế toán tổng hợp.
Sau khi nhập dữ liệu và phần mềm kế toán cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong kỳ, khi cần kết xuất các sổ sách thì phần mềm sẽ tự động chỉ kết xuất ra các sổ sách như sau:
-Sổ nhật ký chung
-Sổ cái TK 621
-Sổ chi tiết TK 621
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( bảng trích ) Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có 09/09 005/ P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D 16 (120 x 12 m) đợt 1 tháng 01/2011 ( Nguyễn Quốc Hùng ) 621 58.430.241.848 152 58.430.241.848 ……….. …… …… 26/09 008/ P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D16 (120 x 12 m) đợt 2 tháng 01/2011 (Nguyễn Quốc Hùng) 621 48.804.515.613 152 48.804.515.613 ………. …….. ……..
30/09 298 -Xuất nhiên liệu phục vụ sản
xuất( Đỗ Thị Thu) 621 2.986.024.089 152 2.986.024.089 30/09 GT 102 -Động lực 621 4.091.117.474 152 4.091.117.474 30/09 GT 406
-Xuất từ 242 cho SP thép thanh
vằn D16 (phôi 120x 12m) Tháng 01/2011 (Nhà máy cán thép Thép Thiên Hà Xanh) 621 1.369.220.833 242 1.369.220.833 30/09 18 -Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK6211 sang TK 1541 621 115.681.119.857 154 115.681.119.857 Tổng cộng 3.797.669.235.478 3.797.669.235.478 Ngày 31 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( bảng trích )
Từ ngày 01/01/2011 đến 31/01/2012 Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp
Số hiệu TK: 621 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có 09/09 005/P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D 16 (120 x 12 m) đợt 1 tháng 01/2011 ( Nguyễn Quốc Hùng ) 152 58.430.241.848 26/09 008/P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D16 (120 x 12 m) đợt 2 tháng 01/2011 (Nguyễn Quốc Hùng) 152 48.804.515.613
30/09 298 -Xuất nhiên liệu phục vụ sản
xuất ( Đỗ Thị Thu) 152 2.986.024.089
30/09 GT
102 -Động lực 152 4.091.117.474
30/09 GT 406
-Xuất từ 242 cho SP thép thanh
vằn D16 (phôi 120x 12m) T01/2011 (Nhà máy cán thép Thép Thiên Hà Xanh) 242 1.369.220.833 30/09 18 -Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK6211 sang TK 1541 154 115.681.119.857 Cộng số phát sinh trong kỳ 115.681.119.857 115.681.119.857 Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN ( bảng trích )
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp
Số hiệu TK: 621 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có 09/09 005/P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D 16 (120 x 12 m) đợt 1 tháng 01/2011 ( Nguyễn Quốc Hùng ) 152 58.430.241.848 26/09 008/P -Xuất phôi cán sản phẩm thép thanh vằn D16 (120 x 12 m) đợt 2 tháng 01/2011 (Nguyễn Quốc Hùng) 152 48.804.515.613
30/09 298 -Xuất nhiên liệu phục vụ sản xuất (
Đỗ Thị Thu) 152 2.986.024.089
30/09 GT
102 -Động lực 152 4.091.117.474
30/09 GT 406
-Xuất từ 242 cho SP thép thanh
vằn D16 (phôi 120x 12m)
T01/2011 (Nhà máy cán thép Thép Thiên Hà Xanh)
242 1.369.220.833
30/09 18 -Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
TK6211 sang TK 1541 154 115.681.119.857
Cộng số phát sinh trong kỳ 115.681.119.857 115.681.119.857
Ngày 31 tháng 09 năm 2011 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN ( bảng trích )
Từ ngày 01/09 /2012 đến 31/09/2012 Tên TK: 621 – Chi phí NVL trực tiếp
ĐVT: Đồng TK đối ứng Tên TK Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 1521 Nguyên vật liệu chính 350.375.123.679 1522 Vật liệu phụ 16.829.604 1523 Nhiên liệu 11.445.534.104
1541 Chi phí sản xuất chính dở dang 367.340.786.681 15438 Giá thành khí nén 104.830.405
242 Chi phí trả trước dài hạn 2.372.158.226 3368 Phải trả các đơn vị nội bộ 3.026.310.663
Cộng phát sinh trong kỳ 367.340.786.681 367.340.786.681
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 09năm 2012
Người lập biểu Trưởng phòng kế toán
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
( Nguồn: Phòng kế toán tài chính )
3.1.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
a, Đặc điểm về chi phí nhân công trực tiếp:
- Đối tượng hạch toán công nhân trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp tại nhà máy cán thép Khởi Phát là những khoản tiền phải trả , phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và trực tiếp thực hiện những lao vụ bao gồm: tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lương và các khoản trích theo lương ( BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN ). Nhà máy không thực hiện trích
- Nguồn hình thành tiền lương của nhà máy: Quỹ lương của nhà máy được
hình thành từ 2 nguồn:
+ Quỹ lương sản phẩm: Đây là nguồnlương chủ yếu của nhà máy, căn cứ vào số lương sản phẩm hoàn thành trong tháng và đơn giá từng sản phẩm đã được công ty giao, nhà máy xác định quỹ lương của nhà máy theo công thức sau: Quỹ lương
sản phẩm = Tổng sản phẩm i x Đơn giá tiền lương sản phẩm i kế hoạch sửa chữa
lớn do nhà máy tự làm và được dùng để trả lương cho công nhân trực tiếp tham gia
vào hoạt động này
b, Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công.
- Bảng thanh toán tiền lương, bảng tổng hợp thanh toán tiền lương.
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Giấy tạm ứng tiền lương.
Một số chứng từ sử dụng tại nhà máy
Căn cứ vào sổ chi lương thực tế trong kỳ kế toán lập bảng phân bổ tiền lương
57
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 09 năm 2012 ĐVT: Đồng Ghi có TK Ghi Nợ TK TK 334 TK 338 Tổng cộng Lương Khoản khác Cộng có TK 334 TK 3382 TK 3383 TK 3384 TK 3389 Cộng có TK 338 -Tk 622 CP NCTT 1.292.335.009 1.292.335.009 25.846.700 206.733.601 38.770.050 12.923.350 284.313.701 1.576.648.710 -TK 627 CPSXC 646.167.505 646.167.505 12.923.350 103.386.800 19.385.025 6.461.675 142.156.850 788.324.355 -TK 642 CPQLDN 526.889.168 526.889.168 10.537.783 84.302.266 15.806.675 5.268.891 115.915.615 642.804.783 -TK 334 Phải trả NLĐ 147.923.500 36.980.875 24.653.916 209.558.291 209.558.291 Tổng cộng 2.465.391.682 2.465.391.682 49.307.833 542.386.167 110.942.625 49.307.832 751.944.457 3.217.336.139 Ngày 14 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
58
c, Tài khoản kế toán sử dụng:
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí nhân công trực tiếp này sẽ được tập hợp chung toàn phân