L ỜI NÓI ĐẦU
5. Kết cấu của báo cáo:
3.1.2.3. Kế toán tập chi phí sản chung:
a, Đặc điểm về chi phí sản xuất chung tại nhà máy :
Chi phí sản xuất chung tại nhà máy bao gồm các yếu tố sau:
-Chi phí nhân công phân xưởng: Gồm chi phí về tiền lương, các khoản trích
theo lương của nhân vi ên phân xưởng, đội sản xuất…
-Chi phí vật liệu:
+ Nhiên liệu, vật liệu dùng chung: Than, ga, dầu mỡ
67
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: là cá chi phí về công cụ dụng cụ ở phân xưởng để
phục vụ cho quản lý và sản xuất như: cờ lê, mỏ lết, đá mài…
-Chi phí khấu hao TSCĐ: Gồm các chi phí khấu hao TSCĐthuộc phân xưởng
sản xuất, chi phí sản xuất lớn TSCĐ
-Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, vận tải đường sắt, đường bộ, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
-Chi phí bằng tiền khác bao gồm cá khoản sau:
+ Trang bị an toàn: Bảo hộ lao động (quần, áo, mũ, giấy ) + Chăm sóc y tế
+ Tuyên truyền, giáo dục an toàn
+ Kỹ thuật an toàn: Vệ sinh phòng chống cháy nổ
+ Trích tiết kiệm NVL, hạ giá thành sản phẩm
+ Chi phí thí nghiệm, sáng kiến
+ Chi phí ăn ca, chi phí bồi dưỡng độc hại
+ Chi phí khác
b, Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho phế liệu
- Phiếu chi
- Hóa đơn nội bộ
68
Biểu số 1
CÔNG TY GANG THÉP KHỞI PHÁT Mẫu số 01- TT NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
Ban hành theo quy địnhsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 04 năm 2006 của bộ tài chính
PHIẾU CHI
Ngày 06/09/2012 Nợ TK 6278:6.831.000
Số: 008 Có TK 111: 6.831.000
Họ và tên: Phạm Thế Dũng
Địa chỉ: Phòng kế hoạch – Công ty CP Sắt thép Thiên Hà Xanh Lý do chi: Chi tiền trợ cấp thôi việc chấm dứt hợp đồng lao động
Số tiền: 6.831.000 VNĐ ( viết bằng chữ ): Sáu triệu tám trăm ba mươi mốt nghìn đồng
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Ngày 06 tháng 09 năm 2012
Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
69
Biểu số: 02
CÔNG TY GANG THÉP KHỞI PHÁT Mẫu số 02- VT NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
Ban hành theo quy địnhsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 04 năm 2006 của bộ tài chính
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 26/09/2012 Nợ TK 627: 9.952.611
Số: 008 Có TK 1531: 9.952.611
Họ tên người nhận hàng: Đinh Thị Hợi Địa chỉ: Phân xưởng cơ điện
Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất
Xuất kho tại: Công cụ dụng cụ
TT Tên nhãn hiệu,quy
cách sản phẩm vật tư
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
( đồng )
Yêu cầu Thực xuất
1 Đá mài lỗ hình 125 Viên 1.000 01 9.891.111 9.891.111 2 Chổi tre + cán Cái 10.000 01 12.5000 120500
3 Đá cắt D 355 Viên 1.000 01 49.000 49.000
Cộng 9.952.611
Ngày 26 tháng 09 năm 2012
Người lập phiếu Phòng KHVT Người nhận Thủ kho Phụ trách bộ phận
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
70
Biểu số: 03
CÔNG TY GANG THÉP KHỞI PHÁT Mẫu số 03- VT NHÀ MÁY CÁN THÉP KHỞI PHÁT
Ban hành theo quy địnhsố 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 04 năm 2006 của bộ tài chính
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 24/09/2012 Nợ TK 1524: 39.600.000
Số: 238/CĐ Có TK 627: 39.600.000
Người giao hàng: Nguyễn Trọng Hưng – Phòng KH-KD Nội dung: Nhập vòng bi chặn trục cán của công ty
Nhập kho: Phụ tùng thay thế
TT Tên nhãn hiệu,quy
cách sản phẩm vật tư ĐVT
Số lượng Đơn giá Thành tiền
( đồng)
Yêu cầu Thực xuất
1 Vòng bi 7211 P4 NSK Vòng 6.000 6.000 6.600.000 39.600.000
Cộng 39.600.000
Ngày 24 tháng 09 năm 2012 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Phòng vật tư
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
(Nguồn: phòng kế toán tài chính )
c, Tài khoản kế toán sử dụng:
Để tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung, kế toán đã sử dụng tài khoản
627 – Chi phí sản xuất chung
Tài khoản 627 gồm:
- Tk 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng
- Tk 6272: Chi phí Nguyên vật liệu
71
- TK 6274: Chi phí khấuhao TSCĐ
- TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
d, Phương pháp hạch toán chung tại nhà máy cán thép Khởi Phát
*Đối với chi phí nhân viên phân xưởng
Cụ thể trong tháng 09 năm 2012nhà máy đã tiến hành tập hợp chi phí nhân
viên phân xưởng và trích lập các khoản BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ cho cá sản
phẩm thép theo định khoản sau:
Nợ TK 6271 788.324.355
Có TK 3341 646.167.505 Có TK 338 142.156.850
* Đối với chi phí dụng cụ sản xuất
Hàng ngày, thủ kho chuyển phiếu xuất kho dụng cụ lên phòng kế toán, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho đó để nhập số liệu vào máy vi tính và kết xuất ra các sổ sách cần thiết.
-Trong tháng giá trị dụng cụ, vật tư xuất dùng cho sản xuất ở phân xưởng, kế
toán tập hợp được là 21.382.696 đồng, ( Sổ chi tiết tài khoản )
Kế toán định khoản là:
Nợ TK 6273 21.382.696 Có TK 153 21.382.696
*Đối với chi phí khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào bảng tổng hợp đăng ký khấu hao năm 2012đã được công ty phê duyệt từ đầu năm, nhà máy sẽ thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường
thẳng cho tất cả các TSCĐ trong nhà máy, tùy thuộc vào mục đích sử dụng của từng
tài sản cố định mà trích khấu hao vào chi phí sản xuất hay chi phí quản lý doanh
nghiệp.
Mức trích khấu hao cơ
bản bình quân năm = Nguyên giá TSCĐ
72
Mức khấu hao TSCĐ
hàng tháng =
Mức trích khấu haocơ bản bình quân năm
12 Tháng
Ta có bảng phân bổ khấu hao TSCĐ như sau:
BẢNG ĐĂNG KÝ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2012
STT Tên tài sản Nguyên giá Giá trị còn lại Mức trích KH
1 Nhà cửa, vật kiến trúc 68.601.860.520 56.772.335.635 2.003.703.580 2 Máy móc, thiết bị 519.281.695.929 322.962.914.553 34.604.274.450 3 Phương tiện vận tải 18.350.283.522 10.370.048.015 1.881.612.062 4 Dụng cụ quản lý, đo lường thí nghiệm 485.019.676 133.139.028 52.286.359 5 Tài sản cố định vô hình 15.199.323 Tổng cộng 606.734.058.970 390.238.437.221 38.541.876.451
Để phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho từng sản phẩm, kế toán dựa vào bảng tổng
hợp chi phí khấu hao TSCĐ theo kế hoạch sau:
Mức khấu hao TSCĐ hàng tháng sản phẩm thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12 m) = 38.541.876.451 = 3.211.823.038 (đ) 12
73
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ THEO KẾ HOẠCH
Tháng 09 năm 2012
Tài khoản Giá trị phân bổ
Cộng TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình 3.212.492.000 TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 3.193.217.048 TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 19.274.952
Tổng cộng 3.212.492.000
Từ bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ theo kế hoạch trên, ta tính được hệ
số phân bổ như sau:
Gọi hệ số phân bổ là H:
H = 3.211.823.038 = 0,999 3.212.492.000
-Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho chi phí sản xuất chung là: 0,999 x 3.193.217.048 = 3.190.023.831 ( đồng )
-Chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho chi phí quản lý doanh nghiệp là: 0,999 x 19.274.952 = 19.255.677 ( đồng )
Từ số liệu trên, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6274 3.190.023.831
Có TK 2141 3.190.023.831
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 09 năm 2012
Tài khoản Giá trị phân bổ
Cộng TK 2141 – Hao mòn TSCĐ hữu hình 3.211.823.038 TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 3.190.023.831 TK 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 19.255.677
74
*Đối với dịch vụ mua ngoài
Nhà máy đã tập hợp khoản này chi phí này dựa trên hóa đơn thanh toán của
các chi phí mua sổ, chi phí nhân công sửa chữa công trình đèn chiếu sang đường
bộ… Trong tháng 09 nhà máy đã tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài là: 489.686.236
đồng.( Sổ chi tiết tài khoản )
*Đối với chi phí bằng tiền khác
Kế toán dựa vào phiếu xuất kho và phiếu chi của các chi phí vận chuyển hiệu
chuẩn máy thí nghiệm, phí ăn ca và bồi dưỡng độc hại, thu hồi vấy cán…
-Thực tế nhà máy đã tập hợp chi phí khác bằng tiền trong tháng 01 là:
131.637.631 đồng. ( Sổ chi tiết tài khoản )
e, Cuối tháng kết chuyển chi phí sản xuất chung sang TH 154 – Chi phí sản
xuất chính dở dang Nợ TK 154 3.685.541.080 Có TK 6271 788.324.355 Có TK 6272 ( 935.513.669 ) Có TK 6273 21.382.696 Có TK 6274 3.190.023.831 Có TK 6277 489.686.236 Có TK 62778 131.637.631
f, Phân bổ chi phí sản xuất chung cho thép thanh vằn D 16 ( phôi 120 x 12m ):
Ta có tổng chi phí sản xuất chung kế toán tập hợp được trong tháng 09 năm
2011 là 3.685.541.080. Để phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng sản phẩm kế
75
Trang 75
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG THEO KẾ HOẠCH
THÁNG 09 NĂM 2012 STT Tên sản phẩm Mã số ĐVT Sản lượng sản xuất Chi phí SXC/tấn (đồng ) Tổng chi phí SXC kế hoạch (đồng ) 1 Thép thanh D10 ( phôi 120 x 12m ) TTD 37 Tấn 5.231,604 196.356 1.027.256.835 2 Thép thanh vằn D12 ( phôi 120 x 12m ) TTD 44 Tấn 3.409,158 196.356 669.408.628 3 Thép thanh vằn D12 ( phôi 150 x 6m ) TTD 33 Tấn 447,093 196.356 87.789.393 4 Thép thanh vằn D16 ( phôi 120 x 12m ) TTD 46 Tấn 5.974,475 136.070 812.946.813 5 Thép thanh vằn D16 ( phôi 150 x 6m ) TTD 40 Tấn 18,639 136.070 2.536.209 6 Thép thanh vằn D16 ( phôi 150 x 12m ) TTD 45 Tấn 5.287,577 136.070 719.480.602 7 Thép thanh vằn D14 ( phôi 120 x 12m ) TTD 47 Tấn 7.383,313 136.070 1.004.647.400 8 Thép thanh D16 ( phôi 150 x 6m ) SD390 TTD 43 Tấn 617,351 136.070 84.002.950 9 Thép thanh D12 ( phôi 120 x 6m ) SD390 TTD 48 Tấn 527,816 136.070 141.693.788 Tổng cộng 28.897,026 268.453 4.549.762.618
76
Từ bảng phân bổ chi phí sản xuất chung theo kế hoạch trên, ta tính được hệ số phân
bổ như sau:
Gọi hệ số phân bổ là H:
H = 3.685.541.080 = 0,81 4.549.762.618
Vậy chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm thép thanh vằn D 16 ( phôi 120 x
12 m ) là:
0,81 x 812.946.813 = 658.486.919 ( đồng )
Kế toán định khoản:
Nợ TK 154 658.486.919 Có TK 627 658.486.919
g, Công tác ghi sổ kế toán tại nhà máy:
Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ như bảng thanh toán tiền lương, bảng
phân bổ tiền lương, phiếu xuất kho, phiếu chi…để nhập số liệu vào máy tính. Khi cần máy sẽ tự động kết xuất ra các sổ sách sau:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cái TK 627
- Sổ chi tiết TK 627
77 CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( bảng trích ) Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có
01/09 002/PL Nhập vảy thép thu hồi
( Ngô Thị Giang ) 1526 420.000.000
6272 420.000.000
01/09 002/CĐ Xuất vật tư SC con lăn tạo bó thép
thanh 6272 56.101.000
1524 56.101.000
06/09 01/TT
Chi tiền trợ cấp thôi việc chấm
dứt hợp đồng lao động ( Phạm Thế Dũng ) 6278 6.381.000 1111 6.381.000 ………. 24/09 02/VT -Nhập vòng bi chặn trục cán của công ty ( Nguyễn Trọng Hưng ) 1524 39.600.000 627 39.600.000 26/09 02/VT -Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất ( Đinh Thị Hợi ) 627 9.952.611 1531 9.952.611
31/09 012 -Trích khấu hao TSCĐ năm 2011 6274 3.190.023.831
214 3.190.023.831 31/09 178 -Trích KPCĐ 2 % tháng 01/2011 6271 12.923.350 3382 12.923.350 31/09 179 -Trích BHXH 16% tháng 01/2011 6271 103.386.800 3383 103.386.800 31/09 180 -Trích BHYT 3% tháng 01/2011 6271 19.385.025 3384 19.385.025 31/09 181 -Trích BHTN 1% tháng 01/2011 6271 6.461.675 3389 6.461.675
31/09 182 -Tiền lương phải trả cho bộ phận
sản xuất
6271 646.167.505
334 646.167.505
31/09 190 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản
xuất chung 1541 3.685.541.080 627 3.685.541.080 Tổng 3.797.669.235.478 3.797.669.235.478 Ngày 31 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
78
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( bảng trích )
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012
Tên tài khoản: TK 627 - Chi phí sản xuất chung
ĐVT: Đồng
Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
( Nguồn: Phòng kế toán tài chính )
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có
01/09 002/PL Nhập vảy thép thu hồi ( Ngô Thị Giang )
1526
420.000.000
01/09 002/CĐ Xuất vật tư SC con lăn tạo bó thép
thanh 1524 56.101.000
06/09 01/TT Chi tiền trợ cấp thôi việc chấm dứt
hợp đồng lao động ( Phạm Thế Dũng) 1111 6.381.000 ………. 24/09 02/VT -Nhập vòng bi chặn trục cán của công ty ( Nguyễn Trọng Hưng ) 1524 39.600.000 26/09 02/VT -Xuất công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất ( Đinh Thị Hợi ) 1531 9.952.611
31/09 012 -Trích khấu hao TSCĐ năm 2011 214 3.190.023.831 31/09 178 -Trích KPCĐ 2 % tháng 01/2011 3382 12.923.350 31/09 179 -Trích BHXH 16% tháng 01/2011 3383 103.386.800 31/09 180 -Trích BHYT 3% tháng 01/2011 3384 19.385.025 31/09 181 -Trích BHTN 1% tháng 01/2011 3389 6.461.675
182 -Tiền lương phải trả cho bộ phận sản
xuất
334 646.167.505 31/09 190 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất
chung
1541
3.685.541.080
79
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012
Tên tài khoản: 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NT SH Nợ Có 31/09 178 Trích KPCĐ 2% tháng 01 3382 12.923.350 31/09 179 Trích BHXH 16% tháng 01 3383 103.386.800 31/09 180 Trích BHYT 3% tháng 01 3384 19.385.625 31/09 181 Trích BHTN 1% tháng 01 3389 6.461.675 31/09 182 Trích tiền lương phải trả tháng 01/2011 3341 646.167.505 31/09 20 Cuối kỳ kết chuyển chi phí SXC sang TK 1541 1541 788.324.355 Cộng phát sinh trong kỳ 788.324.355 Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
80
CÔNG TY SẮT THÉP KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 Tên tài khoản: 6273 – Chi phí dụng cụ sản xuất
ĐVT: Đồng
Ngày 31 tháng 09 năm 2012 Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
( Nguồn: Phòng kế toán tài chính )
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 09/09 052 Xuất vật tư phục vụ sản xuất 1531 270.000 13/09 251 Điều chỉnh do xuất nhầm sang
sửa chữa thường xuyên
1422 -59.600.000
…………..
31/09 297 Xuất vật tư phục vụ sản
xuất 1531 9.780.000
31/09 20
Cuối kỳ kết chuyển chi
phí sản xuất chung sang TK 1541
1541 21.382.696
Cộng số phát sinh trong
81
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 Tên tài khoản: 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 31/09 012 Trích khấu hao TSCĐ 214 3.190.023.831
31/09 20 Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản
xuất chung sang TK 1541 1541 3.190.023.831
Cộng số phát sinh trong kỳ 3.190.023.831 3.190.023.831
Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
82
CÔNG TY SẮT TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 Tên tài khoản: 6277 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 06/09 052 Điều chỉnh hạch toán nhầm hai lần HĐ0066534 331 -16.564.887 13/09 251
Chi phí nhân công SC công trình đèn chiếu sáng đường bộ 1111 4.229.034 ………….. 28/09 297 Chi phí mua sổ 3368 1.550.000 31/09 20
Cuối kỳ kết chuyển chi phí
sản xuất chung sang TK 1541
1541 489.686.236
Cộng số phát sinh trong
kỳ 489.686.236 489.686.236
Ngày 31 tháng 09 năm 2012
Người ghi sổ Trưởng phòng kế toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
83
CÔNG TY TNHH KHỞI PHÁT
NHÀ MÁY THÉP KHỞI PHÁT
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/09/2012 đến 31/09/2012 Tên tài khoản: 6278 – Chi phí bằng tiền khác
ĐVT: Đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 06/09 052 Trợ cấp chấm dứt hợp đồng 1111 6.831.000 ………..