7. Kết cấu luận văn
2.5. Đánh giá thực trạng phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng
2.5.2. Những hạn chế và nguyên nhân
Bên cạnh những kết quả đạt được thì cơng tác phân tích BCTC của Vietcombank vẫn cịn rất nhiều hạn chế cần phải khắc phục. Một số hạn
chế đã tồn tại từ rất lâu nhưng Bộ phận phân tích của Ngân hàng vẫn còn chậm trễ trong việc cải tiến, thay đổi.
Những hạn chế này tập trung vào ba vấn đề tập trung ở quy trình phân
tích, phương pháp phân tích và nội dung phân tích: + Về quy trình phân tích:
- Lập kế hoạch: Ngân hàng chủ động lập kế hoạch phân tích.
Bộ phận phân tích của Ngân hàng chưa chủ động lập kế hoạch phân tích
BCTC nên khi có nhu cầu đột xuất mới phân công người thực hiện dẫn đến
việc chậm trễ nếu gặp vướng mắc ở bất kì khâu nào trong q trình phân tích.
Cơng tác phân tích BCTC ở những giai đoạn cao điểm thường bị quá tải, nội dung công việc chồng chéo nhưng lại thiếu người phụ trách chính và chịu trách nhiệm chính phân tích BCTC.
- Thực hiện phân tích: cơ sở dữ liệu được lưu trữ, xử lý trên nhiều
Chương trình vệ tinh: CORE, SEMA, Thẻ, ….được phân cấp dữ liệu, được
phát triển và quản lý bởi những khối nghiệp vụ khác nhau, chưa được quản lý dữ liệu tập trung trên đồng bộ 1 hệ thống, không thuận tiện cho người sử dụng. Theo những tài liệu và văn bản sẵn có tại Bộ phận phân tích của Ngân hàng cùng với việc theo dõi công tác phân tích BCTC, cơ sở dữ liệu phân tích
là một mắt xích yếu trong chuỗi phân tích. Cơ sở dữ liệu phân tích vẫn cịn một số sai khác giữa các nguồn thông tin khác nhau, gây mất thời gian để sửa chữa và bổ sung khi có nhu cầu phân tích. Việc tiến hành lấy dữ liệu phân tích thường mất thời gian và khơng thuận tiện cho cán bộ phân tích.
- Kết thúc phân tích và viết báo cáo phân tích: báo cáo phân tích thiếu tính định hướng gắn với giải pháp cho nhà quản lý. Báo cáo phân tích chủ yếu đưa
ra những con số, tổng hợp vấn đề, nêu nguyên nhân nhưng chưa chỉ ra được
những biện pháp tài chính cần thực hiện, hoặc các giải pháp đưa ra rất chung
chung nên khơng có hiệu quả tư vấn, tham mưu cho ban lãnh đạo.
Các báo cáo phân tích được yêu cầu đột xuất thường bị chậm trễ hoặc không đầy đủ. Các chỉ tiêu phân tích đơi khi được tính tốn chưa chính xác, khơng đồng nhất với nhau nên việc đánh giá, nhận xét có thể chệch hướng,
đưa đến những kết quả trái chiều so với mong muốn.
+ Về phương pháp phân tích: Vietcombank mới chỉ sử dụng 4 phương pháp là phương pháp so sánh, phương pháp phân tổ, phương pháp tỷ lệ và
phương pháp cân đối để thấy được sự biến động tình hình tài chính của mình
theo thời gian cịn các phương pháp ngân hàng chưa sử dụng. Đối với một số nội dung phân tích khơng thể chỉ sử dụng các phương pháp trên là đủ bởi nếu chỉ sử dụng phương pháp so sánh hoặc tỷ lệ, cân đối sẽ chỉ cho thấy cái nhìn bề ngồi mà khơng thấy bản chất bên trong, không thấy được nguyên nhân của sự biến động từ đó tạo ra khó khăn trong công tác đưa ra các quyết định
kinh doanh. Một ví dụ điển hình là việc phân tích hai chỉ tiêu ROA và ROE. Nhà quản trị Vietcombank mới chỉ sử dụng phương pháp tỷ lệ để tính tốn sau đó sử dụng phương pháp so sánh để so sánh chỉ tiêu này so với năm
trước hoặc so với toàn ngành hoặc so với mục tiêu dự kiến. Điều này không
cho nhà quản trị thấy và đánh giá ảnh hưởng của các nhân tố khác cấu thành nên chỉ tiêu ROA, ROE đến hai chỉ tiêu này. Điều này hồn tồn có thể làm
Vì sự hạn chế này mà công tác phân tích báo cáo tài chính của Vietcombank còn chưa hiệu quả, đối với các nội dung quan trọng cịn sơ sài,
đó là một ngun nhân có thể dẫn đến việc đưa ra các quyết định không kịp
thời và chính xác.
+ Về nội dung phân tích:
Thứ nhất, chưa thực hiện phân tích BCTC một cách tổng hợp bao gồm
tồn bộ các nội dung có trong BCTC. Mặc dù các nội dung trong BCTC đều
được phân tích khá đầy đủ ở các báo cáo riêng lẻ khác nhau như báo cáo tình
hình thanh khoản, báo cáo dự trữ bắt buộc, báo cáo hoạt động tín dụng, báo cáo tình hình huy động và sử dụng nguồn,….nhưng chưa có một báo cáo phân tích tổng hợp mang lại cái nhìn tổng quát về thực trạng toàn bộ hoạt
động của Vietcombank để Ban lãnh đạo có thể đưa ra định hướng tổng thể hoặc đưa ra một nhóm các giải pháp cho các vấn đề mà Ngân hàng ngân
hàng đang gặp phải thay vì giải quyết từng vấn đề nhỏ và nhiều khi gây
chồng chéo lên nhau.
Thứ hai, một số chỉ tiêu phân tích chưa đầy đủ nên khơng làm rõ được những vấn đề mà ngân hàng đang gặp phải. Có thể lấy ví dụ về phân tích cấu
trúc tài chính, việc phân tích cơ cấu nguồn vốn điển hình giữa vốn chủ sở hữu và nợ phải trả còn thiếu nên người đọc có thể khơng nắm rõ mức độ địn bẩy tài chính của ngân hàng hay các giới hạn mà ngân hàng cần chú ý.
Thứ ba, việc phân tích kết quả kinh doanh chỉ mới dừng lại ở việc phân tích độc lập từng chỉ tiêu thu nhập, chi phí mà chưa xem xét nó trong mối quan hệ với
quy mơ hoạt động của ngân hàng, chưa gắn sự biến động của chi phí với thu
nhập nên chưa làm rõ được tính hợp lý hay khơng hợp lý của việc tăng, giảm chi
phí...Ví dụ, khi tính tốn chỉ tiêu ROA, ROE NH mới đơn thuần tính tốn và
đánh giá sự biến động tỷ lệ này qua các năm nhưng chưa phân tích theo mơ hình
Dupont để đánh giá được từng mặt hoạt động có liên quan.
Thứ tư, Ngân hàng chưa tiến hành phân tích dịng tiền, trong phân tích rủi ro hoạt động.
Ngân hàng Vietcombank thiếu hẳn một nội dung phân tích lưu chuyển tiền
tệ. Như đã nói, việc phân tích này cho ta một cái nhìn thực tế về các luồng luân chuyển tiền vào và ra trong thực tiễn hoạt động hàng ngày của ngân hàng. Nó
cho thấy chất lượng thực tế của các kết quả hoạt động của ngân hàng. Do vậy,
việc khơng phân tích nội dung này là một hạn chế của Vietcombank khiến cho
cơng tác phân tích khơng tồn diện và thiếu tính thực tế.
Thứ năm, chưa phát triển được hoạt động dự báo một số chỉ tiêu tài
chính quan trọng để cung cấp thêm thơng tin quan trọng cho Ban lãnh đạo
nhằm xây dựng kế hoạch hoạt động trong tương lai cho Ngân hàng ngân
hàng hoặc cảnh báo sớm rủi ro có thể gặp phải. * Nguyên nhân
Nguyên nhân chủ quan:
Thứ nhất, Khối Tài chính chưa xây dựng quy trình phân tích BCTC một cách có tổ chức và khoa học. Mặc dù ban lãnh đạo đã có quan tâm đến
cơng tác phân tích BCTC, tuy nhiên hiện tại tại Vietcombank vẫn chưa có quy trình phân tích BCTC và các văn bản hướng dẫn phân tích BCTC. Một
số văn bản đã có thì manh mún và chỉ mang tính hình thức nên cịn nhiều
thiếu sót, hướng dẫn cịn chung chung, chưa cụ thể rõ ràng, khó áp dụng
trong thực tế. Đây là nguyên nhân chính dẫn đến sự chậm trễ, sai sót, thiếu tính nhất qn trong các báo cáo phân tích đột xuất do sự lộn xộn, chồng chéo, thiếu quy củ trong q trình phân tích nên việc nhầm lẫn hay chậm
trễ là điều không tránh khỏi.
Thứ hai, Bộ phận phân tích của Ngân hàng chưa phân cơng bộ phận kiểm sốt dữ liệu đầu vào và sản phẩm đầu ra của q trình phân tích nên
cơng tác thu thập và xử lý dữ liệu không đảm bảo tính chính xác và báo cáo phân tích khơng bắt buộc phải được kiểm tra trước khi cung cấp cho Ban lãnh đạo nên khơng tránh khỏi các sai sót trong q trình phân tích làm ảnh
Thứ ba, sự phối kết hợp trong hoạt động phân tích giữa các Khối
Phịng Ban cịn thiếu. Do đó, việc cung cấp số liệu cho bộ phận phân tích từ các Phịng ban có liên quan trong nội bộ ngân hàng là chưa đầy đủ và kịp
thời. Do hệ thống thơng tin trình bày trên BCTC cịn thiếu sót nên cán bộ
phân tích phải lấy thêm thơng tin chi tiết từ các phịng ban, bộ phận phụ trách chuyên môn để phục vụ cho báo cáo phân tích của mình. Vì vậy có
một số thời điểm cán bộ phân tích khơng chủ động do sự chậm trễ và
không phối hợp của các Phịng ban khác.
Thứ tư, Bộ phận phân tích của ngân hàng chưa tổng hợp được các chỉ
tiêu phân tích thành một bộ chỉ tiêu đầy đủ. Điều này dẫn đến việc phân tích có thể bị bỏ sót trong trường hợp có nhiều chỉ tiêu cần phân tích, trong
điều kiện thời gian giới hạn. Ngược lại, khi đã có bộ chỉ tiêu, người phân
tích có thể tập trung phân tích theo các chỉ tiêu đã được liệt kê, người kiểm soát cũng dễ dàng kiểm tra nội dung phân tích theo các đề mục đã có.
Thứ năm, Bộ phận phân tích của ngân hàng chưa xây dựng những
tiêu chuẩn cần thiết khi phân tích BCTC. Do đó, các báo cáo phân tích
thường chỉ đảm bảo yếu tố cung cấp, tổng hợp thông tin mà chưa đưa ra được giải pháp cụ thể cho người sử dụng. Hoặc chất lượng các báo cáo
phân tích khơng đồng đều. Có báo cáo phân tích rất chi tiết nhưng cũng có
những báo cáo lại khá sơ sài và thiếu tính ứng dụng.
Thứ sáu, nguồn nhân lực phục vụ cơng tác phân tích thường bị thiếu hụt tạm thời. Số lượng cán bộ cịn thiếu (chỉ có 2 người thực hiện cơng tác
phân tích và các nhiệm vụ khác). Do đó, phịng thường rơi vào tình trạng
thiếu người dẫn đến công việc bị quá tải thường xuyên.
Thứ bảy, thiếu hụt nguồn nhân lực có kinh nghiệm làm việc lâu năm và thiếu chính sách bồi dưỡng chun mơn. Trình độ học vấn của nhân viên tốt nhưng chủ yếu trong số đó là sinh viên vừa tốt nghiệp đã làm việc ln tại
ngân hàng nên kinh nghiệm chính là từ các nhân viên cũ. Do đó, kinh nghiệm làm việc khơng phong phú, đơi khi khá máy móc, khơng đưa ra được những
cải thiện cần thiết cho công việc. Hoạt động phân tích BCTC tuy khơng cịn
quá mới mẻ đối với các NHTM, tuy nhiên vẫn là một công việc tương đối khó,
địi hỏi rất cao ở người phân tích về kiến thức tổng hợp và kỹ năng phân tích.
Chính sách đào tạo và bồi dưỡng cán bộ phân tích chưa được chú trọng, đa phần các chương trình bồi dưỡng là chương trình ngắn ngày do các Bộ, Ban,
Ngành thực hiện, ít đi sâu vào hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ. Các khóa tổ
chức đào tạo về phân tích BCTC có chi phí khơng nhỏ, chủ yếu là mời chuyên
gia phân tích từ bên ngồi vào giảng dạy với số lượng người tham gia khơng
nhiều. Tại Vietcombank, chưa có khóa đào tạo chuyên viên
tài chính về phân tích báo cáo tài chính. Do đó, việc tiếp cận các
kiến thức về phân tích BCTC là tương đối khó khăn.
Cuối cùng, hệ thống cơng nghệ thông tin chưa hỗ trợ được
nhiều cho cán bộ phân tích. Việc tiến hành xuất dữ liệu phục vụ
cơng tác phân tích đa phần phải sử dụng hệ thống dữ liệu nội bộ
SBR gây mất thời gian và không thuận tiện cho cán bộ phân tích. Ngồi ra, chưa có phần mềm hỗ trợ phân tích BCTC nên việc tính
tốn các chỉ tiêu phân tích chưa được thiết lập tự động hóa mà
vẫn cịn phải thực hiện thủ cơng, dẫn đến có thể xảy ra sai sót
trong q trình tính tốn. Sai sót bao gồm lấy thiếu hoặc thừa số
liệu, nhầm lẫn công thức tính...
Nguyên nhân khách quan:
Tài liệu về phân tích BCTC tại các NHTM tương đối ít. Do đặc thù
hoạt động khơng giống như các doanh nghiệp thông thường nên những tài liệu về phân tích BCTC của doanh nghiệp khơng thể áp dụng tồn bộ vào
phân tích trong lĩnh vực ngân hàng. Trong khi đó, những tài liệu nghiên cứu liên quan đến phân tích BCTC trong các NHTM rất ít và khó tìm kiếm.
Mơi trường pháp lý chưa ổn định và đang hoàn thiện dần. Một hệ thống pháp luật hoàn thiện là cơ sở bảo vệ sự phát triển thị trường tài chính an tồn,
tài chính chất lượng cao. Trong tình trạng mơi trường pháp lý thiếu tính
nhất quán và thiếu sự minh bạch, hoạt động kinh doanh sẽ tiềm ẩn nhiều rủi ro. Hệ thống BCTC của Việt Nam mặc dù đã hoàn thiện nhưng vẫn đang trong giai đoạn bổ sung và sửa đổi để tiến dần đến chuẩn mực quốc tế. Do đó, các văn bản quy định cũng được sửa đổi và bổ sung thường
xuyên. Điều này có thể dẫn tới sự sai khác về số liệu tài chính giữa các
năm, ảnh hưởng đến dữ liệu đầu vào.
Mức độ phổ biến và tính chính thống của các thơng tin, tài liệu cần thu thập cịn thiếu:
- Do đặc thù hoạt động không giống như các doanh nghiệp thông
thường nên những tài liệu về phân tích BCTC của doanh nghiệp khơng thể
áp dụng tồn bộ vào phân tích trong lĩnh vực ngân hàng. Trong khi đó,
những tài liệu nghiên cứu liên quan đến phân tích BCTC trong các NHTM vẫn khá ít ỏi.
-Hiện vẫn chưa có một kênh thơng tin chính thống cung cấp các chỉ số
tài chính trung bình ngành ngân hàng, chỉ số của từng nhóm ngân hàng phân theo loại hình sở hữu hay quy mơ tài sản. Trong khi một trong những điều
kiện cần thiết để áp dụng phương pháp tỷ lệ và phương pháp so sánh có hiệu quả là phải có các tỷ lệ tham chiếu. Thơng thường khi tính tốn ra các tỷ lệ tài
chính, người ta phải đối chiếu chúng với các tỷ lệ tiêu chuẩn nào đó. Đối với các NHTM ở Việt Nam hiện nay việc xác lập các tỷ lệ tham chiếu là một việc
tương đối khó khăn, hoặc dữ liệu thu thập từ các báo cáo khác nhau lại rất
khác nhau nên căn cứ để so sánh cũng khơng chính xác. Bên cạnh đó, do tính
bảo mật thơng tin trước đối thủ cạnh tranh hoặc do bản thân các NHTM
ở Việt Nam cũng không thực hiện tính tốn các tỷ lệ tài chính cho ngân hàng
mình nên các số liệu tham chiếu từ các ngân hàng khác khơng sẵn có, và việc
Tiểu kết chƣơng 2
Chương 2 của bài luận văn, tác giả đã trình bày thực trạng về phân tích
báo cáo tài chính tại Vietcombank. Bên cạnh những kết quả đã đạt được trong cơng tác phân tích báo cáo tài chính của ngân hàng như nội dung phân tích BCTC khá đầy đủ và chi tiết, các báo cáo phân tích hướng đến yếu tố thuận
tiện nhất cho người sử dụng, các phương pháp phân tích BCTC được sử dụng
khá linh hoạt, cán bộ nhân viên có trình độ cao, đáp ứng được u cầu cơng
việc… cơng tác phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng ngân hàng vẫn cịn tồn tại một số hạn chế. Cụ thể, quy trình phân tích, cơ sở dữ liệu của Ngân
hàng thiếu cập nhật, không thuận tiện cho người sử dụng, quy
trình phân tích khơng rõ ràng, Ngân hàng chưa thực hiện phân tích BCTC
một cách tổng hợp bao gồm toàn bộ các nội dung có trong BCTC, một số chỉ tiêu phân tích chưa đầy đủ nên không làm rõ được những vấn đề mà
ngân hàng đang gặp phải, việc phân tích kết quả kinh doanh chỉ mới dừng
lại ở việc phân tích độc lập từng chỉ tiêu thu nhập, chi phí mà chưa xem xét
nó trong mối quan hệ với quy mơ hoạt động của Ngân hàng ngân hàng…