4 08/TC-TCT 05/02/199 Hướng dẫn về thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền
2.2.6. Xỏc định doanh thu tớnh thuế GTGT, thuế TNDN đối với một số
trường hợp:
- Trường hợp Nhà thầu phụ là Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo Mục III Phần B Thụng tư thỡ doanh thu tớnh thuế của Nhà thầu nước ngoài là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được theo hợp đồng ký với Bờn Việt Nam. Nhà thầu phụ nước ngoài khụng phải nộp thuế trờn phần giỏ trị cụng việc nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại Hợp đồng nhà thầu phụ ký với Nhà thầu nước ngoài.
- Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế, doanh thu tớnh thuế khụng bao gồm phớ cước vận chuyển quốc tế phải trả cho hóng vận tải hàng khụng, đường biển.
- Đối với dịch vụ chuyển phỏt quốc tế từ Việt Nam đi nước ngoài, doanh thu tớnh thuế là toàn bộ doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được
- Doanh thu tớnh thuế đối với trường hợp cho thuờ mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải là toàn bộ tiền cho thuờ. Trường hợp doanh thu cho thuờ mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải bao gồm cỏc chi phớ do bờn cho thuờ trực tiếp chi trả như bảo hiểm phương tiện, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm, người điều khiển phương tiện, mỏy múc và chi phớ vận chuyển mỏy múc thiết bị từ nước ngoài đến Việt Nam thỡ doanh thu tớnh thuế khụng bao gồm cỏc khoản chi phớ này nếu cú chứng từ thực tế chứng minh.
- Doanh thu tớnh thuế TNDN của hóng hàng khụng quốc tế là doanh thu bỏn vộ hành khỏch, vận đơn hàng khụng và cỏc khoản thu khỏc (trừ những khoản thu hộ Nhà nước hoặc tổ chức theo quy định của phỏp luật) tại Việt Nam cho việc vận chuyển hành khỏch, hàng hoỏ và đối tượng khỏc được thực hiện trờn chuyến bay của chớnh hóng hàng khụng hoặc liờn danh.
- Doanh thu tớnh thuế TNDN đối với hóng vận tải biển nước ngồi là tiền thuờ cước thu được từ hoạt động vận chuyển hành khỏch, vận chuyển hàng hoỏ và cỏc khoản phụ thu khỏc mà hóng vận tải biển được hưởng từ cảng xếp hàng của Việt Nam đến cảng cuối cựng bốc dỡ hàng hoỏ đú (bao gồm cả tiền cước của cỏc lụ hàng phải chuyển tải qua cỏc cảng trung gian) và/ hoặc tiền cước thu được do vận chuyển hàng hoỏ giữa cỏc cảng Việt Nam.
- Tiền cước vận chuyển làm căn cứ tớnh thuế TNDN khụng bao gồm tiền cước đó tớnh thuế TNDN tại cảng Việt Nam đối với chủ tàu nước ngoài và tiền cước trả cho doanh nghiệp vận tải Việt Nam do đó tham gia vận chuyển hàng từ Cảng Việt Nam đến một cảng trung gian.
- Đối với tỏi bảo hiểm, doanh thu tớnh thuế TNDN là số tiền phớ nhượng tỏi bảo hiểm ra nước ngoài.
- Đối với chuyển nhượng chứng khoỏn, doanh thu tớnh thuế TNDN được xỏc định:
+ Đối với chuyển nhượng chứng khoỏn (trừ trỏi phiếu thuộc diện miễn thuế) là tổng doanh thu bỏn chứng khoỏn tại thời điểm chuyển nhượng;
+ Đối với lói trỏi phiếu (trừ trỏi phiếu thuộc diện miễn thuế) là tổng doanh thu bỏn trỏi phiếu (bao gồm mệnh giỏ ghi trờn trỏi phiếu và số lói trỏi phiếu nhận được) tại thời điểm nhận lói.