4 08/TC-TCT 05/02/199 Hướng dẫn về thuế đối với thu nhập từ tiền bản quyền
3.2.2. Cỏc giải phỏp cụ thể
Về xõy dựng chớnh sỏch thuế đối với NTNN:
Áp dụng nhất quỏn ba nguyờn tắc sau:
Cỏc quy định về thuế NTNN được xõy dựng trong hệ thống Luật thuế
núi chung và từng sắc thuế núi riờng.
Hiện nay, hệ thống Luật thuế của Việt Nam bao gồm: Luật quản lý thuế, Luật thuế GTGT, Luật thuế TNDN, Luật thuế TNCN, Luật thuế XNK, Luật thuế Tài nguyờn, Luật thuế TTĐB; một số văn bản phỏp quy về phớ, lệ phớ, thuế Mụn bài, cỏc Hiệp định trỏnh đỏnh thuế hai lần v.v... Thụng tư 134/2008/TT-BTC và Thụng tư 197/2009/TT-BTC mới chỉ hướng dẫn về thuế GTGT và thuế TNDN đối với NTNN. Cỏc loại thuế khỏc ỏp dụng theo cỏc quy định tại cỏc Luật và văn bản hiện hành. Cỏc thủ tục về thuế ỏp dụng quy định của Luật Quản lý thuế. Như vậy, việc xõy dựng một Thụng tư về thuế NTNN như hiện nay cũng chưa bao trựm được cỏc loại thuế ỏp dụng cho NTNN và khụng phự hợp với thụng lệ quốc tế. Cần thiết phải đưa cỏc hướng dẫn về thuế đối với NTNN vào từng Luật thuế tương ứng.
Xử lý thuế NTNN tỏch theo 2 hướng: NTNN cú CSTT tại Việt Nam và
NTNN khụng cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam.
Việc phõn định NTNN cú CSTT và khụng cú CSTT để ỏp dụng chớnh sỏch thuế là phự hợp với thụng lệ quốc tế về thuế và đều được cỏc nước ỏp dụng. Đối với NTNN cú CSTT tại Việt Nam ỏp dụng cỏc quy định như đối với doanh nghiệp thành lập theo luật phỏp Việt Nam, kể cả chế độ kế toỏn. Cỏc NTNN khụng cú CSTT tại Việt Nam xõy dựng chớnh sỏch phự hợp, đảm bảo nguyờn tắc đơn giản, hiệu quả, minh bạch.
Quy trỡnh xõy dựng chớnh sỏch của Việt Nam hiện nay, bao gồm cả xõy dựng chớnh sỏch thuế là: Quốc hội ban hành Luật thuế, Chớnh phủ ban hành Nghị định hướng dẫn Luật thuế, Bộ Tài chớnh ban hành Thụng tư hướng dẫn Nghị định. Quy trỡnh này cú sự khỏc biệt với cỏc nước, theo đú cỏc quy định về thuế chỉ nằm trong Luật thuế. Cỏc vấn đề phỏt sinh trong quỏ trỡnh quản lý thuế được giải quyết thụng qua văn bản của cơ quan thuế với người nộp thuế, giữa quyết định của tũa ỏn khi giải quyết tranh chấp giữa người nộp thuế với cơ quan thuế. Xõy dựng cỏc quy định về thuế chỉ trong Luật thuế nõng cao hiệu lực của văn bản phỏp quy về thuế, vỡ khi xảy ra tranh chấp về thuế, tũa ỏn trước hết căn cứ vào quy định tại văn bản phỏp quy cú hiệu lực phỏp lý cao nhất là Luật, sau đú mới tới cỏc văn bản cú hiệu lực phỏp lý thấp hơn; đồng thời, trỏnh được việc Luật ban hành, nhưng chưa được ỏp dụng vỡ chưa cú hướng dẫn; tới khi cú hướng dẫn lại ỏp dụng cho cả thời gian trước khi cú hướng dẫn v.v...
Về kờ khai nộp thuế: địa điểm kờ khai, cỏc loại thuế phải nộp …
Sửa quy định về khai thuế GTGT tại địa điểm cú cụng trỡnh xõy dựng.
Trường hợp NTNN hoạt động trong lĩnh vực xõy dựng cú tạo thành CSTT tại Việt Nam, NTNN chỉ khai thuế tại nơi cú văn phũng điều hành chớnh. Trường hợp NTNN khụng cú CSTT tại Việt Nam, Bờn Việt Nam ký hợp đồng chỉ khai thuế NTNN tại địa phương Bờn Việt Nam cú trụ sở chớnh. Điều này giỳp giảm thiểu thủ tục hành chớnh về thuế cả đối với NTNN và Bờn Việt Nam ký hợp đồng.
Bỏ thuế mụn bài đối với NTNN khụng cú sơ sở thường trỳ tại Việt
Nam.
Xột về chức năng của thuế mụn bài chủ yếu là kiểm kờ, kiểm soỏt nờn việc đưa thuế mụn bài vào quản lý cỏc hoạt động kinh doanh cụng thương nghiệp trong những năm qua đó phỏt huy hiệu quả trong việc thống kờ, trợ
giỳp cỏc nhà quản lý trong việc nắm bắt sự phỏt sinh số lượng cơ sở sản xuất kinh doanh hàng năm thuộc cỏc ngành nghề, giỳp cụng tỏc lập kế hoạch thu sỏt với thực tế của từng địa phương trong điều kiện quản lý chủ yếu bằng cỏc biện phỏp thủ cụng, thống kờ trực tiếp. Tuy nhiờn, đối với NTNN việc thu thuế mụn bài trờn thực tế do Bờn Việt Nam ký hợp đồng thực hiện với mức 1.000.000 đồng/hợp đồng, khụng phõn biệt cú hay khụng cú CSTT tại Việt Nam, cú hay khụng cú hiện diện tại Việt Nam. Điều này cú nghĩa là cú thể một cỏ nhõn nước ngoài cho một doanh nghiệp Việt Nam vay, cỏ nhõn nước ngoài mặc dự khụng hề cú mặt tại Việt Nam vẫn phải nộp thuế mụn bài. Trường hợp cỏ nhõn nước ngoài đú cho nhiều doanh nghiệp Việt Nam tại cỏc địa phương khỏc nhau vay thỡ cú thể phải nộp thuế mụn bài tại nhiều nơi. Trong khi đú, một cỏ nhõn Việt Nam cho doanh nghiệp Việt Nam vay thỡ lại khụng phải nộp thuế mụn bài! Điều này khụng phự hợp với bản chất của thuế mụn bài, gõy tranh cói trong quỏ trỡnh thực hiện, và thực tế thờm chi phớ và thủ tục cho Bờn Việt Nam ký hợp đồng.
Về cấp mó số thuế:
Đảm bảo cấp được MST cho tất cả cỏc NTNN, khắc phục tỡnh trạng chỉ cấp một MST nộp hộ cho tất cả cỏc NTNN của Bờn Việt Nam ký hợp đồng, dẫn tới phải quản lý NTNN theo phương phỏp thủ cụng, mất nhiều thời gian của cỏn bộ quản lý.
Về phương phỏp tớnh thuế:
Đề nghị bỏ trường hợp Nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, nộp thuế TNDN trờn cơ sở kờ khai doanh thu, chi phớ; Chỉ nờn ỏp dụng hai phương phỏp tớnh thuế:
Đối với NTNN cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam: ỏp dụng như đối với
doanh nghiệp trong nước. Nhà thầu nước ngoài đăng ký kờ khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại cỏc Luật thuế tương ứng: thuế GTGT, thuế
TNDN, thuế TNCN v.v… và thực hiện quyết toỏn với cơ quan thuế khi chấm dứt hợp đồng về nước. Điều này đảm bảo việc quản lý nhà nước đối với nhà thầu nước ngoài, chống thất thu cho ngõn sỏch nhà nước và cũng phự hợp với thụng lệ quốc tế.
Đối với NTNN khụng cú CSTT tại Việt Nam: Bờn Việt Nam ký hợp
đồng nộp thay NTNN theo cỏc thủ tục quy định tại Luật quản lý thuế. Việc kờ khai và nộp thuế được thực hiện một cỏch đơn giản; Thuế suất ỏp dụng theo tỷ lệ trờn doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được. Điều này làm giảm bớt thủ tục hành chớnh cho nhà thầu nước ngoài và Bờn Việt Nam ký hợp đồng, đồng thời cả hai bờn cũng dễ dàng hơn trong việc tớnh toỏn chi phớ thuế kết cấu trong giỏ trị hợp đồng khi đàm phỏn cỏc hợp đồng.