Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào cỏc sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết.
- Cuối thỏng phải khoỏ sổ, tớnh số phỏt sinh bờn nợ, bờn cú và số dư của cỏc TK trờn sổ cỏi để từ đú lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Sổ (thẻ ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.5.1.4. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ
- Cỏc nguyờn tắc cơ bản.
+ Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh bờn cú của cỏc TK kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian về việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
+ Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết.
+ Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn, cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 14: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Nhật ký chứng từ Thẻ, sổ kế toán chi tiết Bảng kê
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng trong sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN
SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG VÀ XÂY DỰNG
2.1. Đặc điểm chung của Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng xõy dựng
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cuối thập kỷ 60, khi cuộc chiến tranh chống Mỹ cứu nước của dõn tộc ta đang đi vào giai đoạn ỏc liệt nhất, Đảng và Nhà nước ta đó hoạch định chiến lược xõy dựng nhất là xõy dựng cỏc Nhà mỏy sản xuất vật liệu xõy dựng để ngay sau khi thống nhất nước nhà, nhõn dõn ta cú thể bắt tay ngay vào cụng cuộc xõy dựng kiến thiết đất nước.
Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng được hỡnh thành và phỏt triển qua một thời gian dài.
Đầu tiờn, Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng là một xớ nghiệp sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng trực thuộc Cụng ty vận tải và xếp dỡ đường thuỷ nội địa.
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, nền kinh tế thị trường cú nhiều biến động, cựng với sự phỏt triển khụng ngừng của xó hội, đất nước, càng ngày nhu cầu xõy dựng, kiến thiết nhà cửa, cụng trỡnh ngày càng cao, đội lớn mạnh dần. Để phự hợp với quỏ trỡnh phỏt triển khụng ngừng của đất nước, đội đó chuyển cổ phần hoỏ và đổi tờn thành Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng năm 1999.
Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng được thành lập theo quyết định số 100/1999/QĐ - BGTVT ngày 11/01/1999 của Bộ giao thụng vận tải trờn cơ sở làễpớ nghiệp sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng thuộc Cụng ty vận tải và xếp dỡ đường thuỷ nội địa.
Cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng là Doanh nghiệp Nhà nước.
Tờn Cụng ty hiện nay: Cụng ty Cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng.
Trụ sở Cụng ty: Đường Hoàng Diệu - phường Thanh Bỡnh - thị xó Ninh Bỡnh - tỉnh Ninh Bỡnh
Điện thoại liờn hệ: 030.874 805 Fax: 030.873 215
Giấy phộp đăng ký kinh doanh: 055669 ngày 27/02/1999 do Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Ninh Bỡnh cấp.
Cú tài khoản số: 710A - 01523 - Ngõn hàng cụng thương Ninh Bỡnh 7301 - 0231 - Ngõn hàng Đầu tư và phỏt triển Ninh Bỡnh Mó số thuế: 2700243273
Cỏc ngành nghề kinh doanh : - Sản xuất vật liệu xõy dựng.
- Xõy dựng cụng trỡnh cụng nghiệp - Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng. - Xõy dựng cụng trỡnh giao thụng. - San lấp mặt bằng. - Vận chuyển hàng hoỏ bằng ụ tụ và xếp dỡ hàng. Kinh doanh dịch vụ khỏc.
Từ khi thành lập đến nay, Cụng ty đó thi cụng và bàn giao nhiều cụng trỡnh xõy dựng dõn dụng và cụng nghiệp... cú giỏ trị cao, đỳng tiến độ. Cụng ty đó tham gia xõy dựng nhiều cụng trỡnh quan trọng như cụng trỡnh Trụ sở cụng an Phường Tõn Thành, cụng trỡnh Cảng vụ II...
Cỏc cụng trỡnh là sản phẩm của Cụng ty đó được cỏc chủ đầu tư, tư vấn trong và ngoài nước đỏnh giỏ cao , đặc biệt trong lĩnh vực tổng thầu, dự ỏn tư vấn đầu tư xõy dựng, dịch vụ đất đai, giải phúng mặt bằng...
Cụng ty ngày càng cú uy tớn trờn thị trường, đúng gúp một phần khụng nhỏ cho quỏ trỡnh phỏt triển khụng ngừng của nền kinh tế, cho ngõn sỏch Nhà nước, nõng cao đời sống người lao động.
2.1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý tại cụng ty cổ phần Sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng cổ phần Sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng
2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại cụng ty cổ phần sản xuất vật liệu xõy dựng và xõy dựng. vật liệu xõy dựng và xõy dựng.
Do đặc thự của nghành xõy dựng cơ bản là nghành sản xuất độc lập, cú đặc thự riờng về mặt sản xuất. Do vậy phải cú tổ chức sản xuất kinh doanh phự hợp với đặc thự của nghành cũng như tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty.
Lực lượng lao động của cụng ty được tổ chức thành cỏc đội cụng trỡnh, mỗi đội cú thể phõn thành cỏc tổ sản xuất theo yờu cầu thi cụng thực tế tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất và đỳng theo quy định của phỏp luật nhằm đưa lại hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh cao.
Cựng với sự phỏt triển của nền kinh tế xó hội cụng ty đó khụng ngừng mở rộng quy mụ sản xuất.
Cụng ty cú thể theo dừi được chớnh xỏc đầy đủ chi phớ bỏ ra cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
2.1.2.2 Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ sản xuất tại cụng ty cổ phần sản xuất
vật liệu xõy dựng và xõy dựng
Sơ đồ 15: Sơ đồ quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xõy lắp
Nhận thầu Mua vật t, bố trí nhân cơng Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công XL CT Nghiệ m thu bàn giao cơng trình Thanh tốn
Do đặc thự của ngành xõy dựng cơ bản và của sản phẩm xõy lắp nờn quy trỡnh cụng nghệ của cụng ty cú đặc điểm sau:
Sản xuất liờn tục trải qua nhiều giai đoạn khỏc nhau, mỗi cụng trỡnh đều cú dự toỏn thiết kế riờng và thi cụng ở cỏc địa điểm khỏc nhau. Do vậy quy trỡnh cụng nghệ ở cỏc địa điểm thường khỏc nhau: Giai đoạn thiết kế, giai đoạn san nền, giải quyết mặt bằng thi cụng,… Mỗi giai đoạn đều tiờu hao NVL, hao phớ nhõn cụng là khỏc nhau. Khi nhận thầu một cụng trỡnh do cụng ty tỡm kiếm, cụng ty nhận khoỏn tổ chức thi cụng, chủ động cung ứng vật tư, nhõn cụng, đảm bảo đỳng tiến độ thi cụng. Đồng thời cụng ty phải tổ chức đỳng tiến độ ghi chộp ban đầu và luõn chuyển chứng từ nhằm phản ỏnh đầy đủ khỏch quan, chớnh xỏc mọi hoạt động kinh doanh phỏt sinh. Tất cả cỏc chứng từ phải đảm bảo đỳng chế độ chớnh sỏch và kỷ luật tài chớnh. Cụng ty lập kế hoạch về vật tư, nhõn cụng, cuối kỳ kiểm kờ khối lượng xõy lắp dở dang.
2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty
Bộ mỏy quản lý được sắp xếp bố trớ một cỏch lụgic khoa học, tạo điều kiện cho Cụng ty quản lý chặt chẽ cỏc mặt kinh tế kỹ thuật ở từng đội, đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh liờn tục, đem lại hiệu quả cao.
Sơ đồ 16: Sơ đồ bộ mỏy quản lý của Cụng ty gồm:
Mỗi một phũng ban cú chức năng riờng biệt, song đều cú chức năng tham mưu giỳp việc cho Ban Giỏm đốc trong quản lý và điều hành cụng việc.
*Giỏm đốc cụng ty: Do cụng ty bổ nhiệm, cú nhiệm vụ tổ chức, điều
hành mọi hoạt động của cụng ty, đồng thời là người đại diện cho quyền lợi và nghĩa vụ của cụng ty trước cơ quan quản lý cấp trờn và trước phỏp luật.
* Phũng tài chớnh kế toỏn: Cú nhiệm vụ tham mưu tài chớnh cho
Giỏm đốc, phản ỏnh chung thực tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty, tổ chức giỏm sỏt, phõn tớch cỏc hoạt động kinh tế đú giỳp Giỏm đốc nắm bắt tỡnh hỡnh tài chớnh cụ thể của Cụng ty và xõy dựng về quy chế phõn cấp cụng tỏc tài chớnh kế toỏn của Cụng ty.
* Phũng tổ chức lao động - tiền lương - hành chớnh - y tế: cú nhiệm
vụ tham mưu cho cấp Đảng uỷ và Giỏm đốc Cụng ty về cỏc lĩnh vực như xõy dựng phương ỏn mụ hỡnh tổ chức sản xuất, cụng tỏc quản lý cỏn bộ, quản lý lao động tiền lương, chăm súc sức khoẻ cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và thực hiện cỏc chế độ chớnh sỏch đối với người lao động.
Phó giám đốc kỹ thuật thi cơng Kế tốn tr-ởng Giám đốc Phó giám đốc kế hoạch Phịng Kế hoạch thi cơng Phịng kỹ thuật thi cơng Các đội thi cơng
Phịng tài chính kế tốn Phịng hành chính
* Phũng kế hoạch: Cú chức năng nghiờn cứu sự phỏt triển của thị
trường, đề ra hướng sản xuất, vạch ra cỏc kế hoạch cụ thể cho sự sản xuất và mục tiờu phỏt triển của toàn cụng ty.
* Phũng kỹ thuật thi cụng: cú trỏch nhiệm giỏm sỏt chất lượng, an
toàn, tiến độ thi cụng cỏc cụng trỡnh của toàn Cụng ty, tham gia nghiờn cứu, tớnh toỏn cỏc cụng trỡnh đấu thầu, chủ trỡ xem xột cỏc sỏng kiến cải tiến, ỏp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, tổ chức hướng dẫn đào tạo về chuyờn mụn, nghiệp vụ của Phũng với cỏc đơn vị trực thuộc.
2.1.2.4 Đặc điểm tổ chức kế toỏn tại cụng ty
Cụng ty cổ phần SXVLXD và XD là một Cụng ty cú quy mụ sản xuất lớn, cú địa bàn hoạt động rộng với nhiều đơn vị trực thuộc. Để cú thể tổ chức bộ mỏy kế toỏn cho phự hợp với sự phõn cấp quản lý tài chớnh của Cụng ty, ban lónh đạo cựng với phũng tài chớnh kế toỏn lựa chọn mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn nửa tập trung nửa phõn tỏn. Tiến hành cụng cỏc kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chứng từ và kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn, tớnh giỏ vật liệu xuất kho theo phương phỏp thực tế đớch danh . Đứng đầu kế toỏn Cụng ty là kế toỏn trưởng, Phũng kế toỏn Cụng ty được đặt dưới sự chỉ đạo của kế toỏn trưởng. Cỏc bộ phận kế toỏn của đội đều đặt dưới sự lónh đạo trực tiếp của trưởng phũng kế toỏn cỏc đội.
Đối với cỏc đội, đơn vị trực thuộc hạch toỏn độc lập hạn chế. Bộ phận này cú nhiệm vụ thu thập xử lý cỏc chứng từ ban đầu sau đú tổ chức hạch toỏn chi tết tổng hợp và lập bỏo định kỳ gửi về phũng kế toỏn của Cụng ty theo quy định. Kế toỏn Cụng ty kiểm tra và duyệt bỏo cỏo quyết toỏn để làm căn cứ hạch toỏn tổng hợp toàn Cụng ty.
Đối với cỏc đội, kế toỏn là một bộ phận trực thuộc kế toỏn Cụng ty. Bộ phận này hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo từng cụng trỡnh. Cuối thỏng gửi số liệu đó hạch toỏn về phũng kế toỏn Cụng ty. Kế toỏn ở đội xõy dựng chỉ phải phõn bổ cỏc chi phớ tiền lương, bảo hiểm xó hội (BHXH) cho từng người.
Đứng đầu kế toỏn Cụng ty là kế toỏn trưởng. Phũng kế toỏn Cụng ty được đặt dưới sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toỏn trưởng. Cỏc bộ phận kế toỏn của đội đều đặt dưới sự lónh đạo trực tiếp của trưởng phũng kế toỏn cỏc đội.
+ Kế toỏn trưởng: Cú nhiệm vụ chỉ đạo, tổ chức hướng dẫn và kiểm tra
toàn bộ cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty. Tổ chức lập bỏo cỏo theo yờu cầu của tổ chức quản lý, tổ chức nhõn viờn phõn cụng trỏch nhiệm cho từng người. Giỳp Giỏm đốc Cụng ty chấp hành cỏc chớnh sỏch chế độ về quản lý sử dụng tài sản, chấp hành kỷ luật và chế độ lao động, tiền lương, tớn dụng và cỏc chớnh sỏch tài chớnh. Chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc, cấp trờn và Nhà nước về cỏc thụng tin kế toỏn.
+ Kế toỏn tổng hợp: Làm nhiệm vụ tổng hợp chi phớ, tớnh giỏ thành,
kết chuyển lói lỗ, kiểm tra bỏo cỏo tài chớnh cỏc đơn vị, kiểm tra sổ sỏch, đụn đốc việc lập bỏo cỏo, xử lý cỏc bỳt toỏn chưa đỳng.
+ Kế toỏn doanh thu: Xỏc định doanh thu của đơn vị từng quý.
+ Kế toỏn vật tư: Cú nhiệm vụ tổng hợp cỏc chứng từ để ghi sổ về
vật liệu để hạch toỏn và mỏy lờn bỏo cỏo. Cuối kỳ kiểm tra số liệu, đối chiếu, kiểm kờ vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
+ Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt dựa trờn chứng từ hợp lệ để ghi sổ..
+ Kế toỏn theo dừi cụng nợ với khỏch hàng: kiểm tra, đối chiếu sổ sỏch với cỏc đơn vị tiến hành nhập số liệu phỏt sinh hàng thỏng về cụng nợ với khỏch hàng để cuối kỳ lờn bỏo cỏo.
Sơ đồ 17: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏnKế toán trởng Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán doanh thu Kế toán vật t thủ quỹ Kế tốn theo dõi cơng nợ
• Chế độ kế toỏn đang ỏp dụng:
Hệ thống tài khoản kế toỏn là bộ phận quan trọng nhất trong toàn bộ hệ thống chế độ kế toỏn DN. Hiện nay cụng ty cổ phần SXVLXD&XD đó và đang ỏp dụng hệ thống TK kế túan theo QĐ 1141 – TC/QĐ/CĐ kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm do Bộ tài chớnh phỏt hành thống nhất ỏp dụng trong cả nước từ ngày 1/11/1995.
Để tổ chức lựa chọn, vận dụng hỡnh thức kế toỏn phự hợp cỏc DN phải căn cứ vào hệ thống TK kế toỏn chủ yếu, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn cũng như điều kiện trang thiết bị, phương tiện, kỹ thuật tớnh toỏn, xử lý thụng tin. Từ đú cỏc DN sẽ lựa chọn, vận dụng hỡnh thức kế toỏn và tổ chức hệ thống sổ kế toỏn nhằm cung cấp thụng tin kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc và nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn .
• Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12.
• Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ