CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB
2.3.5 Tính độc lập của KTNB
Đối với cả hai loại KTVĐL và KTNB, tính độc lập của họ đối với đơn vị được kiểm toán là một nguyên tắc hành nghề quan trọng. Đối với KTVNB việc duy trì độc lập là khó khăn hơn bởi vì họ cũng chính là nhân viên của tổ chức mà họ kiểm toán (Ali et al., 2007). Độc lập là việc không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình.
Hiệu quả của cuộc kiểm toán bị ảnh hưởng rất nhiều bởi sự độc lập của KTVNB. Nếu KTVNB không độc lập, tỏ ra thiên vị, báo cáo họ phát hành sẽ là vô dụng trong việc cải thiện hoạt động của tổ chức. ISPPIA nhấn mạnh tầm quan trọng của tính độc lập trong hoạt động KTNB. Theo đó, Trưởng bộ phận KTNB phải báo cáo cho cấp lãnh đạo có đủ thẩm quyền trong tổ chức cho phép KTNB thực hiện đầy đủ trách nhiệm của mình. Hoạt động kiểm tốn nội bộ phải được tự chủ trong việc xác định phạm vi KTNB, trong việc thực hiện và thơng báo kết quả. Kiểm tốn viên phải có thái độ cơng bằng, khơng thiên vị và tránh bị xung đột về lợi ích trong q trình hành nghề (ISPPA, 1100).
Tóm tắt chƣơng 2
Chương này đã cung cấp lý luận nền tảng về các vấn đề liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KTNB. Từ những lý luận này kết hợp với nội dung trình bày các cơng trình nghiên cứu đã thực hiện ở chương 1 làm cơ sở vững chắc để tác giả xây dựng được các nhân tố chính có liên quan đến mơ hình bao gồm 5 nhân tố: quy mơ bộ phận KTNB, năng lực của KTVNB, sự hỗ trợ từ cấp trên, mối quan hệ giữa KTVNB và KTVĐL và tính độc lập của KTVNB. Dựa trên các nhân tố này, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu và tiến hành khảo sát thử để thu thập ý kiến của chuyên gia, từ đó có những điều chỉnh nếu cần thiết và tiến hành khảo sát thực tế, nội dung này sẽ được trình bày trong chương tiếp theo.