CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH TM DV H .N.Q
2.2. Kế tốn chi phí
2.2.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.3.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
2.2.3.2. Chứng từ và các tài khoản được sử dụng
Các chứng từ ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng, bảng lương và các khoản trích theo lương, bảng tính khấu hao TSCĐ, phiếu xuất kho…
Tài khoản sử dụng: TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có 8 TK cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
TK 6426: Chi phí dự phịng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi
TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Các tài khoản liên quan khác như: TK 1111, TK 1112, TK 331, TK 242, …
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
Kết chuyển tồn bộ chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Tổng số phát sinh bên Nợ Tổng số phát sinh bên Có
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 2.7. Sơ đồ chữ T hạch tốn TK 642
(Nguồn: Ebook thơng tư 200/2014/TT-BTC)
TK 911 TK 111,112 TK 642
TK 152,153
Xuất vật liệu, CCDC
phục vụ bộ phận QLDN Các khoản thu giảm chi
TK 214
Khấu hao TSCĐ TK 334,338
Tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 2293 Hồn nhập dự phịng
phải thu khó địi
TK 335
Trích trước chi phí bảo hành và sửa chữa
lớn TSCĐ TK 2293 Dự phịng phải thu khó địi TK 111,112,141,331 Dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền TK 133 TK 911 Cuối kỳ kết chuyển chi
phí quản lý doanh nghiệp