CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY TNHH TM DV H .N.Q
3.1. Kế toán doanh thu tại công ty
3.1.2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Chứng từ sử dụng chủ yếu là chứng từ ngân hàng
Sơ đồ 3.8. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận lãi tiền gửi ngân hàng tại công ty H.N.Q
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
Khi kế tốn tiền nhận được giấy báo có về khoản lãi tiền gửi ngân hàng sẽ ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính vào sổ sách kế tốn. Giấy báo có đó sẽ được kế toán ngân hàng lưu lại làm chứng từ gốc.
3.1.2.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.9. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
(Nguồn: Phịng Kế tốn) 3.1.2.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế tốn tiến hành ghi sổ như sau:
Dựa vào chứng từ ngân hàng về khoản lãi tiền gửi, kế toán tiến hành định khoản vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 9) như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 25/4/2020, ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 4/2020 với số
tiền là 35,874đ (Chứng từ phát sinh : Phụ lục 8) Nợ TK 1121 35,874
Có TK 515 35,874
Nghiệp vụ 2 : Ngày 25/5/2020, ngân hàng trả lãi tiền gửi tháng 5/2020 với số
tiền là 19,304đ (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 8) Nợ TK 1121 19,304 Có TK 515 19,304 Nhật Ký Chung Sổ cái TK 515 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Nợ TK 1121 14,858 Có TK 515 14,858
Từ sổ Nhật Ký Chung lập vào sổ Cái tài khoản 515. Cuối quý kết chuyển TK 515 sang TK 911 vào sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 515 70,036 Có TK 911 70,036
Dựa vào sổ Nhật Ký Chung và Sổ Cái tài khoản 515, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 515 - Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính
NGÀY THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI ỨNG
SỐ TIỀN
Số Ngày NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ 0
25/04/2020 CTNH 25/04/2020 Thu lãi tiền gửi ngân hàng ACB kỳ
tháng 4/2020 1121 35,874
25/05/2020 CTNH 25/05/2020 Thu lãi tiền gửi ngân hàng ACB kỳ
tháng 5/2020 1121 19,304
XĐKQ kinh doanh T4+5+6/Q2/2020
Tổng số phát sinh 70,036 70,036 Số dư cuối kì
3.1.3. Kế tốn thu nhập khác
Kế tốn doanh thu khác của cơng ty chủ yếu ghi nhận nghiệp vụ ít phát sinh tại công ty như: tiền vi phạm hợp đồng của khách hàng, thanh lý nhượng bán TSCĐ tại công ty
3.1.3.1. Quy trình ln chuyển chứng từ
Khi có tài sản cần thanh lý, phịng ban quản lý tài sản đó sẽ tiến hành lập giấy đề nghị thanh lý TSCĐ cho kế toán trưởng/giám đốc phê duyệt. Sau khi được ký duyệt, giấy đề nghị này trở thành giấy quyết định thanh lý TSCĐ, phòng ban quản lý tài sản đó sẽ tiến hành thanh lý, nhượng bán tài sản và thu tiền. Sau đó, phịng ban sẽ kèm tiền thu được cùng với quyết định thanh lý TSCĐ lên phịng kế tốn. Kế toán sẽ lập phiếu thu, hóa đơn GTGT và ghi nhận phát sinh thu nhập khác vào sổ sách Kế tốn, hóa đơn GTGT sẽ gửi cho khách hàng.
Sơ đồ 3.10. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận thu nhập khác từ việc thanh lý TSCĐ tại cơng ty H.N.Q
Phịng ban Kế toán Kế toán
trưởng/Giám đốc (Nguồn: Phịng Kế tốn) Bắt đầu Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ Ký duyệt quyết định thanh lý TSCĐ Quyết định thanh lý TSCĐ Lập hóa đơn GTGT, phiếu thu,… và ghi nhận thu nhập khác Quyết định thanh lý N Sổ sách kế tốn N Khách hàng Hóa đơn GTGT, hợp đồng Bán TSCĐ và thu tiền Quyết định thanh lý TSCĐ,
tiền thu được
Quyết định thanh lý TSCĐ,
Nhật Ký Chung Sổ cái TK 711 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT,
biên bản phạt hợp đồng,…
3.1.3.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.11. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn thu nhập khác
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
Khi kế toán thu thập các chứng từ liên quan đến thu nhập khác, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 1111,1121, 131,… Có TK 711
Từ sổ Nhật ký Chung lập thành số Cái TK 711 để theo dõi.
Cuối mỗi quý, kế toán kết chuyển thu nhập khác sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh trên sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 711 – Tổng thu nhập khác phát sinh trong kỳ Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Từ sổ Nhật Ký Chung và sổ Cái, kế toán lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.
3.1.3.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế tốn doanh thu khác được ghi nhận tại doanh nghiệp này. Tuy nhiên, trong quý 2 khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến doanh thu khác tại doanh nghiệp.
3.2. Kế tốn chi phí tại cơng ty
Các loại chi phí phát sinh vào quý 2 năm 2020 của công ty thường bao gồm: chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.2.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
Chi phí giá vốn hàng bán hàng hóa của cơng ty được tính theo phương pháp kê khai thường xuyên. Trị giá vốn xuất kho hàng hóa tính theo giá xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước. Phương pháp nhập trước – xuất trước thể hiện số liệu hàng hóa nào nhập kho trước sẽ được xuất kho trước. Vì vậy, hàng hóa tồn kho cuối kỳ sẽ tính theo giá của những lần nhập kho cuối cùng. Từ đó trị giá hàng tồn kho sẽ đúng với trị giá thực tế tại thời điểm cuối kỳ khi lập báo cáo tài chính.
3.2.1.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Quy trình luân chuyển các chứng từ liên quan đến giá vốn hàng bán đã được ghi nhận tại Sơ đồ 3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán tại công ty H.N.Q
Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng,… Nhật Ký Chung Sổ cái TK 632 BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
3.2.1.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.12. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí giá vốn hàng bán
(Nguồn: Phịng Kế tốn) 3.2.1.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế tốn tiến hành hạch tốn như sau:
Khi có lệnh đặt hàng, thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho số PXK002/T4 (phụ lục 3), phiếu xuất kho số PXK015/T4 (phụ lục 4), phiếu xuất kho số PXK015/T5 (phụ lục 5) hàng hóa để xuất kho hàng hóa, sau đó đưa phiếu xuất kho cho kế tốn kho.
Dựa vào phiếu xuất kho và hóa đơn giá trị gia tăng đã lập, kế toán tiến hành định khoản vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 7) như sau:
Nghiệp vụ 1 (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 3)
- Ngày 2/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000207 và phiếu xuất kho số PXK002/T4 bán hàng cho Công ty Cổ Phần Hàng Không VietJet ( Mã số thuế: 0102325399 - 302/3 Phố Kim Mã, P.Ngọc Khánh, Q.Ba Đình, Tp.Hà Nội, Việt Nam) lơ hàng lưới an tồn (lưới AT) với giá xuất kho là 15,730,000đ.
Nghiệp vụ 2 (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 4)
- Ngày 15/4/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000220 và phiếu xuất kho số PXK015/T4 bán hàng cho Công ty TNHH TM - DV TB Công Nghiệp Việt Hùng (Mã số thuế: 0314006676 - Số 41 Đường 06, P.Bình Trưng Đơng, Q.2, TP.HCM) lô hàng cáp thép chống xoắn mạ ĐK 18mm với giá xuất kho là 40,000,000đ
Nợ TK 632 40,000,000 Có TK 1561 40,000,000
Nghiệp vụ 3: (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 5)
- Ngày 27/5/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu HN/19E số 0000248 và phiếu xuất kho số PXK015/T5 bán hàng cho Công Ty TNHH CNA - HTE Việt Nam (Mã số thuế: 3700224226 - Số 42 VSIP Đường số 4, KCN VN - Singapore, P.Bình Hịa, TP Thuận An, Tỉnh Bình Dương) lơ hàng cáp thép và phụ kiện cáp thép với giá xuất kho là 1,750,200đ.
Nợ TK 632 1,750,200 Có TK 1561 1,750,200
Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán sẽ lập Sổ cái TK 632 để theo dõi. Cuối mỗi quý kết chuyển TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh tại sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 911 1,878,121,770 Có TK 632 1,878,121,770
Từ các sổ Nhật Ký Chung lập thành các Sổ Cái, bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
CƠNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 632 - Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán
NGÀY THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI ỨNG
SỐ TIỀN
Số Ngày NỢ CÓ
Số dư đầu kỳ 0
… … … … … … …
02/04/2020 PXK002/T4 02/04/2020 Xuất kho hàng/lưới AT (HĐ.0000207-
Công ty Việt Hùng)
… … … … … … …
27/05/2020 PXK015/T5 27/05/2020 Xuất kho hàng/cáp thép (HĐ.0000248-
Công ty CNA - HTE Việt Nam) 1561 1,750,200
… … … … … … … 30/06/2020 PKT096/T6 30/06/2020 Kết chuyển giá vốn hàng bán để XĐKQ kinh doanh T4+5+6/Q2/2020 911 1,878,121,770 Tổng số phát sinh 1,878,121,770 1,878,121,770 Số dư cuối kì Ngày 30 tháng 6 năm 2020
3.2.2. Kế tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí bán hàng là chi phí phục vụ trực tiếp cho q trình tiêu thụ hàng hóa. Chi phí bán hàng của cơng ty thường là: chi phí duy trì từ khóa website của cơng ty, chi phí quảng cáo trên các kênh bán hàng như: Vật giá, google,...
Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phục vụ cho quá trình quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: chi phí thu mua văn phịng phẩm, chi phí tiếp khách, chi phí tiền cước điện thoại di động, chi phí thơng báo số dư tài khoản ngân hàng qua sms,…
3.2.2.1. Quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ được sử dụng bao gồm: phiếu chi, hóa đơn GTGT, bảng trích chi phí trả trước,…
Sơ đồ 3.13. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty H.N.Q
Bộ phận phát sinh chi phí
Kế tốn trưởng/ Giám đốc
Kế tốn tiền – Thủ quỹ
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
Khi các bộ phận phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, các bộ phận sẽ đưa chứng từ liên quan kèm giấy đề nghị thanh tốn (nếu có) cho kế tốn trưởng hoặc giám đốc để được phê duyệt thanh tốn. Sau đó, giấy đề nghị thanh toán đã duyệt kèm chứng từ gốc sẽ đưa đến kế toán tiền – thủ quỹ để thanh toán. Kế toán tiền – thủ quỹ sẽ lập phiếu chi và ghi nhận chi phí bán hàng và chi phí
Bắt đầu Chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán Giấy đề nghị thanh toán, chứng từ gốc Xem xét, kí duyệt Giấy đề nghị thanh toán, chứng từ gốc Giấy đề nghị thanh toán chứng từ gốc Lập phiếu chi và ghi nhận chi phí Phiếu chi N Giấy đề nghị thanh tốn, chứng từ gốc N Sổ quỹ, sổ kế toán
quản lý doanh nghiệp vào sổ sách kế toán. Đồng thời lưu lại phiếu chi và giấy đề nghị thanh tốn.
3.2.2.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.14. Sơ đồ quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
(Nguồn: Phịng Kế tốn) 3.2.2.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế tốn tiến hành hạch tốn như sau:
Khi kế tốn nhận được hóa đơn GTGT ký hiệu ST/19E số 0000006 và hóa đơn GTGT ký hiệu ND/18E số 0000034 và được duyệt thanh toán từ ban giám đốc hoặc kế toán trưởng, kế toán tiền lập phiếu chi PC007A/T4 và phiếu chi số PC011A/T5 và định khoản vào sổ Nhật Ký Chung (phụ lục 12) ghi nhận như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 11/04/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu ST/19E số 0000006
và phiếu chi số PC007A/T4 thanh toán cho Cơng Ty TNHH Song Song Tồn về chi tiền mua văn phòng phẩm cho công ty dùng với số tiền chưa có thuế GTGT là 5,003,500đ, thuế GTGT 10%. (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 10)
Phiếu chi, hóa đơn GTGT đầu vào,…
Nhật Ký Chung
Sổ cái TK 641, 642
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Có TK 1111 5,003,500đ
b. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 1331 500,350đ
Có TK 1111 500,350đ
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/05/2020, hóa đơn GTGT ký hiệu ND/18E số 0000034
và Phiếu chi số PC011A/T5 thanh toán cho Công ty Cổ Phần Truyền Thơng Nguyễn Đình về chi phí quảng cáo duy trì từ khóa trên website với số tiền chưa có thuế GTGT là 4,750,000đ, thuế GTGT 10%. (Chứng từ phát sinh: Phụ lục 11)
a. Ghi nhận chi phí:
Nợ TK 641 4,750,000đ Có TK 1111 4,750,000đ
b. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Nợ TK 1331 475,000đ
Có TK 1111 475,000đ
Từ sổ Nhật ký chung lập vào sổ Cái tài khoản 641, 642. Cuối quý, kế toán kết chuyển số dư TK 641, 642 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong quý tại sổ Nhật Ký Chung như sau:
Chi phí bán hàng:
Nợ TK 911 17,814,500 Có TK 641 17,814,500 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 51,181,122 Có TK 642 51,181,122
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 641 - Tên tài khoản: Chi phí bán hàng
NGÀY THÁNG
GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CÓ Số dư đầu kỳ … … … … … … 06/05/2020 PC011A/T5 06/05/2020
Chi phí quảng cáo duy trì từ khóa web tháng 5/2020 (HĐ.0000035- Cơng ty Nguyễn Đình)
1111 4,750,000
… … … … … …
CÔNG TY TNHH TM DV H.N.Q
Địa chỉ: Số 50 Kha Vạn Cân, KP3, P.HBC, Q.Thủ Đức, Tp.HCM MST: 0313665926
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Số hiệu: 642- Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp
NGÀY THÁNG GHI SỔ
CHỨNG TỪ
DIỄN GiẢI TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN Số Ngày NỢ CÓ Số dư đầu kỳ … … … … … … 11/04/2020 PC007A/T4 11/04/2020
Chi tiền mua văn phịng phẩm cho Cơng ty dùng (HĐ.000006-Cơng ty Song Song Tồn) 1111 5,003,500 … … … … … … 30/06/2020 PKT095/T6 30/06/2020 Kết chuyển chi phí QLDN T4+5+6/Q2/2020 911 51,181,122 Tổng số phát sinh 51,181,122 51,181,122 Số dư cuối kì Ngày 30 tháng 6 năm 2020
3.2.3. Kế tốn chi phí tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty thường ghi nhận nghiệp vụ trả lãi vay khi cơng ty có nhu cầu về vốn và cần vay ngân hàng.
Sơ đồ 3.15. Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động ghi nhận chi phí lãi vay ngân hàng tại cơng ty H.N.Q
(Nguồn: Phịng Kế tốn) 3.2.3.1. Quy trình ln chuyển chứng từ
Khi kế toán tiền nhận được giấy báo nợ về khoản lãi vay tiền gửi ngân hàng sẽ ghi nhận chi phí tài chính vào sổ sách kế tốn. Giấy báo có đó sẽ được kế tốn ngân hàng lưu lại làm chứng từ gốc.
Ngân hàng Kế toán tiền
Bắt đầu Giấy báo nợ
Ghi tăng chi phí tài chính Giấy báo Nợ N
3.2.3.2. Quy trình ghi sổ
Sơ đồ 3.16. Quy trình ghi sổ hạch tốn chi phí tài chính
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
Trong kỳ, khi phát sinh các hoạt động liên quan đến chi phí tài chính như chi lãi vay tiền gửi ngân hàng, Kế toán hạch toán sổ Nhật ký chung như sau:
Nợ TK 635 – Chi phí tài chính
Có TK 1121 – Chi phí lãi vay ngân hàng
Từ sổ Nhật Ký Chung, kế toán lập sổ Cái TK 635 để theo dõi
Cuối kỳ kế tốn kết chuyển chi phí tài chính sang tài khoản 911 xác định kết quả kinh doanh trên sổ Nhật Ký Chung như sau:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 – Tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ
3.2.3.3. Nghiệp vụ phát sinh điển hình
Kế tốn chi phí tài chính được ghi nhận tại doanh nghiệp này. Tuy nhiên, trong quý 2 khơng có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí này tại doanh nghiệp.
Nhật Ký Chung Sổ cái TK 635