Hoạt động chủ yếu của Công ty TNHH một thành viên Đóng tàu Bến Thuỷ là đóng mới và sửa chữa tàu thuỷ. Để sản xuất ra một sản phẩm, Công ty cần sử dụng nhiều loại NVL có quy cách, phẩm chất khác nhau. NVL chủ yếu để sản xuất sản phẩm là tơn, sắt, thép. Ngồi ra, để có một con tàu xuất xưởng còn cần đến những loại vật liệu khác như: sơn, dung môi pha sơn, gas, ôxy, que hàn, dây hàn,...
Do việc sử dụng khối lượng lớn NVL và sự đa dạng về chủng loại, để dễ dàng trong việc quản lí NVL, Cơng ty đã tiến hành phân loại theo vai trị và tác dụng của NVL trong q trình sản xuất kinh doanh. Theo đặc trưng này, NVL tại Công ty được phân thành các loại sau:
Nguyên vật liệu chính: Đây là những nguyên vật liệu chủ yễu cấu thành
sản phẩm, chiếm khoảng 50% giá trị của sản phẩm bao gồm tôn, sắt, thép các loại, …
Vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng phụ sử dụng kết hợp với NVL
chính, bao gồm: ơxy, gas, sơn, dầu pha sơn,…
Máy móc, thiết bị chờ lắp đặt: Là những máy móc, thiết bị được sử dụng
trên những con tàu, sà lan,… Đây là loại vật liệu rất quan trọng, gồm máy chính, máy phụ, nồi hơi, thiết bị điện, thiết bị động lực, …
Nhiên liệu: Là những vật liệu có tác dụng tạo nhiệt năng trong q trình
sản xuất như: xăng, dầu, …
Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sữa chữa các loại máy móc, phương
tiện vận tải,…
Phế liệu: Là những vật liệu thu hồi từ qúa trình sản xuất.
Các loại NVL được kí hiệu bằng các mã khác nhau, tuy nhiên Công ty không sử dụng sổ danh điểm NVL.
Bên cạnh việc phân loại, tính giá NVL cũng là một khâu rất quan trọng trong tổ chức hạch toán kế toán NVL, nhằm xác định giá trị nguyên vật liệu để ghi sổ kế toán. NVL ở Nhà máy được tính theo giá thực tế.
Tính giá NVL nhập kho: Giá trị của NVL được xác định tuỳ theo từng
nguồn nhập. NVL của Công ty chủ yếu là do mua ngoài từ các nhà cung cấp nội địa, khơng có NVL tự gia cơng, chế biến.
Đối với NVL mua ngồi: Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ do đó giá trị NVL nhập kho khơng bao gồm thuế GTGT. Giá thực tế vật
liệu nhập kho =
Giá ghi trên
Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức…
Đối với phế liệu thu hồi từ quá trình sản xuất kinh doanh: Giá thực tế được tính theo giá ước tính.
Tính giá NVL xuất kho: NVL xuất kho ở Công ty được tính theo
giá bình qn gia quyền. Theo phương pháp này, căn cứ vào giá thực tế của NVL tồn kho đầu kì và NVL nhập kho trong kì để tính giá bình quân của một đơn vị NVL.
Giá thực tế của NVL xuất kho =
Giá bình qn của
1 đơn vị NVL x
Lượng NVL xuất kho
Ví dụ:
Thép tấm (9 x 2000 x 12000) mm tồn kho đầu tháng 10 là 7.652 kg, đơn giá 14.000 đ/kg.
Tổng số NVL này mua thêm trong tháng 10 là 331.200 kg, tổng giá thực tế là 4.668.000.000 đ.
Tổng số lượng thép tấm (9 x 2000 x 12000) mm xuất kho trong kì là 20.840 kg.
Kế tốn xác định giá bình qn của 1 kg thép tấm (9 x 2000 x 12000)
mm:
Giá bình quân 1 kg = 7.652 x 14.000 + 4.668.000.000
7.652 + 311.200 = 14.9760 đ/kg Giá thực tế thép tấm (9 x 2000 x 12000) mm xuất kho trong tháng 10:
20.840 x 14.976 = 312.099.869 đ
Hiện nay, Công ty áp dụng phương pháp kê khai thưịng xun để hạch tốn tổng hợp NVL. Đây là phương pháp ghi chép, phản ánh thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá trên tài khoản và sổ sách kế toán. Để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng các tài khoản:
TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
TK 331 - Phải trả người bán
TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Các Tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 141, TK 621, TK 627, TK 642...
Nhà máy không sử dụng TK 151 – Hàng mua đang đi đường.