2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
2.3.2. Kế tốn thu nhập khác và chi phí khác:
Là những khoản thu mà đơn vị khơng dự tính trước hoặc có dự kiến đến nhưng ít có khả năng xảy ra, hoặc những khoản thu khơng mang tính chất thường xun ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty, gồm: Thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ,…
Tài khoản sử dụng: TK 711 – “Thu nhập khác”: TK này phản ánh các khoản thu nhập khác ngồi hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp.
Bảng biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ - Thu nhập khác
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 78
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 111 711 500.000
Cộng x x 500.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.25: Sổ cái TK 711 – Thu nhập khác
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI Quý IV năm 2013 Tên tài khoản: Thu nhập khác
Số hiệu tài khoản: 711
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 78 31/12 Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ 112 500.000
31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 500.000
Cộng phát sinh tháng 12 500.000 500.000
Cộng Quý IV/2013 500.000 500.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3.2.2. Kế tốn chi phí khác:
Chi phí khác là những khoản chi phí và những khoản lỗ do các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, gồm: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ (nếu có), tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, các chi phí khác,…
Tài khoản sử dụng: TK 811 – “Chi phí khác”: tài khoản này phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngồi các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của công ty.
Bảng biểu 2.26: Chứng từ ghi sổ - Chi phí khác
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 79
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú Nợ Có 01 Chi phí thanh lý TSCĐ 811 111 200.000 Cộng x x 200.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí khác
Số hiệu tài khoản: 811
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1. Số dư đầu tháng 2. Số phát sinh trong tháng 31/12 79 31/12 Chi phí thanh lý TSCĐ 111 200.000
31/12 82 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 200.000
Cộng phát sinh tháng 12 200.000 200.000
Cộng Quý IV/2013 200.000 200.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3.3. Kế tốn chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Xác định theo cơng thức sau:
Trong đó:
Thu nhập chịu thuế = Tổng doanh thu – Tổng chi phí hợp lý được trừ Thuế suất thuế TNDN hiện hành: 25%
Tài khoản sử dụng: TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất
doanh nghiệp = chịu thuế x thuế thu nhập doanh nghiệp
Bảng biểu 2.28: Tờ khai thuế TNDN tạm tính
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.29: Chứng từ ghi sổ - Chi phí thuế TNDN hiện hành
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
[01] Kỳ tính thuế: Q 4 năm 2012
[02] Lần đầu [03] Bổ sung
[04] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH Khánh An [05] Mã số thuế: 2900500432
[06] Địa chỉ trụ sở: Số 2B – Đường Nguyễn Du
[07] Quận/Huyện: Thành phố Vinh [08] Tỉnh/Thành phố: Nghệ An
[09] Điện thoai: 0383.847.989 [10] Fax: [11] Email: haiyen82@gmail.com
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền
1 Doanh thu phát sinh trong kỳ [21] 4.056.735.000
2 Chi phí phát sinh trong kỳ [22] 3.680.385.000
3 Lợi nhuận phát sinh trong kỳ ([23]= [21]- [22]) [23] 377.850.000
4 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [24] -
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo phát luật thuế [25] -
6 Thu nhập chịu thuế ([26]= [23]+ [24]- [25]) [26] 377.850.000
7 Thu nhập miễn thuế [27] -
8 Số lỗ chuyển kỳ này [28] -
9 Thu nhập tính thuế ([29]= [26]- [27]- [28]) [29] 377.850.000
10 Thuế suất thuế TNDN (%) [30] 25
11 Thuế TNDN dự kiến miễn giảm [31] -
12 Thuế TNDN phải nộp trong kỳ ([32]= [29]x[30]- [31]) [32] 94.462.500
Trường hợp được gia hạn:
Tôi cam kết số liệu trên đúng sự thật và chịu trách nhiệm trước pháp luật với số liệu đã kê khai./.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Nhân viên đại lý thuế Người nộp thuế hoặc Đại diện
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 80
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 3334 94.462.500
Cộng x x 94.462.500
Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
Bảng biểu 2.30: Sổ cái TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Đơn vị: Cơng ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí thuế TNDN hiện hành Số hiệu tài khoản: 8212
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 80 31/12 Chi phí thuế TNDN hiện hành 3334 94.462.500
31/12 82 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 94.462.500 Cộng phát sinh tháng 12 94.462.500 94.462.500
Cộng Quý IV/2013 94.462.500 94.462.500
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.3.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Với số liệu quý IV năm 2013, kết quả bán hàng của công ty là:
- Doanh thu thuần: 4.056.735.000 đồng
- Doanh thu hoạt động tài chính: 1.000.000 đồng
- Thu nhập khác: 500.000 đồng
- Giá vốn hàng bán: 3.102.245.000 đồng
- Chi phí bán hàng: 386.250.000 đồng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 190.840.000 đồng
- Chi phí hoạt động tài chính: 850.000 đồng
- Chi phí khác: 200.000 đồng
- Lợi nhuận thuần:
(4.056.735.000 + 1.000.000 + 500.000) – (3.102.245.000 + 386.250.000 + 190.840.000 + 850.000 + 200.000) = 377.850.000 đồng
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong quý: 377.850.000 x 25% = 94.462.500 đồng
- Lợi nhuận sau thuế:
377.850.000 – 94.462.500 = 283.387.500 đồng
* Cuối quý IV/2013, các bút toán kết chuyển:
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 4.056.735.000 Nợ TK 515: 1.000.000 Nợ TK 711: 500.000 Có TK 911: 4.058.235.000 - Kết chuyền chi phí: Nợ TK 911: 3.680.385.000 Có TK 632: 3.102.245.000 Có TK 641: 386.250.000 Có TK 642: 190.840.000 Có TK 635: 850.000 Có TK 811: 200.000
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 8212: 94.462.500
Có TK 3334: 94.462.500
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 911: 94.462.500 Có TK 8212: 94.462.500 Lãi (Lỗ) = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 283.387.500
Có TK 4212: 283.387.500
Chứng từ ghi sổ phản ánh các bút toán kết chuyển:
Bảng biểu 2.31: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển doanh thu bán hàng
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 81
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 911 4.056.735.000 02 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 911 1.000.000
03 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 500.000
Cộng x x 4.058.235.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.32: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 82
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 3.102.245.000 02 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 641 386.250.000 03 Kết chuyển chi phí quản lý DN 911 642 190.840.000
04 Kết chuyển chi phí tài chính 911 635 850.000
05 Kết chuyển chi phí khác 911 811 200.000
05 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 8212 94.462.500
Cộng x x 3.680.385.000
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.33: Chứng từ ghi sổ - Kết chuyển lãi hoạt động
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
Số 83
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Đơn vị tính: đồng
STT Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi
chú
Nợ Có
01 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh 911 4212 283.387.500
Cộng x x 283.387.500
Kèm theo: chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập phiếu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.34: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Quý IV năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng … … … 72 31/12 1.509.853.000 73 31/12 1.067.236.000 74 31/12 138.490.000 75 31/12 57.210.000 76 31/12 1.000.000 77 31/12 850.000 78 31/12 500.000 79 31/12 200.000 80 31/12 283.387.500 81 31/12 4.058.235.000 82 31/12 3.680.385.000 83 31/12 283.387.500 Cộng … Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Từ Chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào Sổ cái tài khoản 911 và kết chuyển lãi hoạt động vào cuối quý:
Bảng biểu 2.35: Sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Đơn vị: Công ty TNHH Khánh An Địa chỉ: 2B – Nguyễn Du – Vinh
SỔ CÁI
Quý IV năm 2013
Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Só hiệu tài khoản: 911
Đơn vị tính: đồng NT ghi
sổ
CTGS Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
1. Số dư đầu tháng
2. Số phát sinh trong tháng
31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 4.056.735.000 31/12 81 31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 515 1.000.000 31/12 81 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 500.000
31/12 82 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 3.102.245.000 31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 386.250.000 31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý DN 642 190.840.000 31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 850.000
31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 200.000
31/12 82 31/12 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 8212 94.462.500
31/12 82 31/12 Kết chuyển lãi 4212 283.387.500
Cộng Quý IV/2013 4.058.235.000 4.058.235.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
(Nguồn: Phịng kế tốn – tài chính)
2.4. Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Khánh An:
Công ty TNHH Khánh An là một cơng ty kinh doanh hàng hóa – dịch vụ với chức năng là cung cấp các loại hàng hóa – dịch vụ tổng hợp cho người tiêu dùng. Sau nhiều năm xây dựng và phấn đấu, công ty đã trưởng thành về mọi mặt. Với các chính sách kinh doanh thích hợp, cơng ty đang dần khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị trường và tạo được hình ảnh cũng như uy tín của mình đối với khách hàng.
Song song với sự phát triển đó của cơng ty, cơng tác quản lý nói chung và cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng được hồn thiện. Đặc biệt là cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của cơng ty, sự hồn thiện trong cơng tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có tác động tích cực đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
2.4.1. Kết quả đạt được:
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức gọn nhẹ và khoa học nên hoạt động hiệu quả, đáp ứng được yêu cầu của công việc và phát huy được năng lực chuyên môn của từng người. Đội ngũ cán bộ nhân viên kế tốn nhiệt tình, vững vàng về chun mơn, nhanh chóng thích ứng những thay đổi về chế độ kế toán,… Nhờ vậy, phịng kế tốn – tài vụ ln hồn thành nhiệm vụ được giao, cung cấp thơng tin kịp thời, chính xác giúp lãnh đạo cơng ty đánh giá được hiệu quả kinh doanh trong kỳ và đề ra phương hướng kinh doanh cho kỳ tiếp theo.
Hệ thống sổ kế tốn tương đối hồn thiệu và phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống sổ kế tốn tương đối hồn chỉnh, đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của cơng ty. Hệ thống sổ kế tốn của cơng ty được tổ chức ghi chép theo hình thức Chứng từ ghi sổ, mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, đáp ứng kịp thời nhu cầu cung cấp thông tin cho các bộ phận liên quan. Sổ sách kế toán được lập, kiểm tra, lưu giữ một cách có hệ thống nên rất thuận lợi cho kiểm tra, đối chiếu.
b. Về cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
Nhìn chung, cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh luôn đáp ứng được yêu cầu quản lý đề ra.
- Cơng tác tổ chức hạch tốn chi tiết hàng hóa theo phương pháp thẻ song song và hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên nên đảm bảo cho cơng tác quản lý hàng hóa ở kho và phịng kế tốn ln có sự kiểm tra, đối chiếu và phản ánh kịp thời sự vận động của hàng hóa, cũng như bảo đảm hạch tốn được đầy đủ, chính xác.
- Cơng tác kế tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: Việc hạch toán doanh thu và giá vốn về cơ bản là đúng nguyên tắc, chế độ hiện hành. Doanh thu được phản ánh đầy đủ, phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán theo phương pháp nhập trước – xuất trước phù hợp với các mặt hàng kinh doanh thương mại của cơng ty.
2.4.2. Hạn chế cịn tồn tại:
- Về phương thức bán hàng: Một trong những yếu tố chính cản trở việc cơng ty mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh đó là hầu như tồn bộ doanh thu bán hàng của cơng ty được thực hiện thơng qua hình thức bán hàng trực tiếp.
- Về hạch tốn doanh thu bán hàng: Cơng ty có các cửa hàng, quầy hàng là đơn vị trực thuộc. Theo nguyên tắc, các đơn vị phụ thuộc thực hiện hạch toán phụ thuộc nhưng thời gian qua, kế tốn cơng tác tiêu thụ tại cơng ty thì tài khoản 512 – “Doanh thu nội bộ” chưa được sử dụng. Các cửa hàng, quầy hàng khi nhận hàng của công ty để tiêu thụ được coi như một khách hàng, doanh thu của số hàng tiêu thụ được hạch toán vào tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Điều này làm sai lệch khoản doanh thu bán ra bên ngồi. Vì vậy, ban lãnh đạo cơng ty đánh giá khơng chính xác tình hình kinh doanh và uy tín của cơng ty đối với